供熱行業(yè)稅負分析報告一、供熱行業(yè)稅負分析報告

1.1行業(yè)背景概述

1.1.1供熱行業(yè)現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢

供熱行業(yè)作為重要的民生保障行業(yè)，長期以來承擔著為居民和工業(yè)用戶提供冬季供暖的重要任務。隨著我國經濟社會的快速發(fā)展和城市化進程的加速，供熱行業(yè)面臨著諸多挑戰(zhàn)和機遇。一方面，北方地區(qū)冬季采暖需求持續(xù)增長，供熱市場規(guī)模不斷擴大；另一方面，能源結構調整、環(huán)保要求提高以及市場化改革深入推進，對供熱行業(yè)提出了新的要求。近年來，國家陸續(xù)出臺了一系列政策，旨在推動供熱行業(yè)轉型升級，提高供熱效率，降低環(huán)境污染。同時，隨著“雙碳”目標的提出，供熱行業(yè)的綠色低碳發(fā)展成為重要方向。預計未來幾年，供熱行業(yè)將繼續(xù)保持增長態(tài)勢，但增速將逐漸放緩，市場競爭將更加激烈。

1.1.2稅制改革對供熱行業(yè)的影響

近年來，我國稅制改革力度不斷加大，營改增、企業(yè)所得稅改革、增值稅留抵退稅等一系列政策對供熱行業(yè)產生了深遠影響。營改增后，供熱企業(yè)增值稅稅率從原來的6%調整為10%，在一定程度上增加了企業(yè)的稅負。但同時，營改增也帶來了進項抵扣的優(yōu)勢，降低了企業(yè)的稅收成本。企業(yè)所得稅改革方面，國家通過降低企業(yè)所得稅稅率、擴大稅收優(yōu)惠范圍等措施，減輕了企業(yè)的稅收負擔。增值稅留抵退稅政策的實施，則進一步緩解了企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。總體來看，稅制改革對供熱行業(yè)的影響是復雜的，既有利也有弊，需要企業(yè)根據(jù)自身情況靈活應對。

1.2報告研究目的與意義

1.2.1研究目的

本報告旨在通過對供熱行業(yè)稅負的深入分析，揭示供熱行業(yè)稅收負擔的現(xiàn)狀和問題，并提出相應的政策建議。具體而言，本報告將分析供熱行業(yè)的主要稅種、稅率、稅收政策以及稅收負擔水平，評估稅負對供熱行業(yè)發(fā)展的影響，并提出優(yōu)化稅負的政策建議，以促進供熱行業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

1.2.2研究意義

本報告的研究具有重要的理論意義和實踐意義。從理論意義上看，本報告將豐富供熱行業(yè)稅收問題的研究內容，為供熱行業(yè)稅收政策的研究提供新的視角和思路。從實踐意義上看，本報告將為供熱企業(yè)制定稅收策略提供參考，為政府部門制定供熱行業(yè)稅收政策提供依據(jù)，為促進供熱行業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供支持。

1.3報告研究方法與數(shù)據(jù)來源

1.3.1研究方法

本報告采用定性和定量相結合的研究方法，對供熱行業(yè)稅負進行分析。具體而言，本報告將采用文獻研究法、案例分析法和比較分析法，對供熱行業(yè)稅負的現(xiàn)狀、問題和發(fā)展趨勢進行深入研究。同時，本報告還將采用數(shù)據(jù)分析法，對供熱行業(yè)的稅收數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，以揭示供熱行業(yè)稅負的規(guī)律和特點。

1.3.2數(shù)據(jù)來源

本報告的數(shù)據(jù)來源主要包括以下幾個方面：一是政府部門發(fā)布的統(tǒng)計數(shù)據(jù)和稅收政策文件；二是供熱行業(yè)協(xié)會提供的行業(yè)數(shù)據(jù)；三是供熱企業(yè)的財務報表和稅收申報表；四是相關學術論文和研究報告。本報告將確保數(shù)據(jù)的真實性和可靠性，以支持報告的分析和結論。

二、供熱行業(yè)稅負現(xiàn)狀分析

2.1主要稅種及政策梳理

2.1.1增值稅政策分析

供熱行業(yè)涉及的增值稅政策主要包括增值稅稅率、進項稅額抵扣以及留抵退稅等。根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅制度，供熱企業(yè)銷售貨物（如暖氣、熱力等）適用的增值稅稅率為10%。這一稅率相較于營改增前的6%有所提高，短期內增加了企業(yè)的稅收負擔。然而，增值稅制度也允許企業(yè)抵扣符合條件的進項稅額，如購進原輔材料、設備、燃料等所支付的增值稅。對于供熱企業(yè)而言，其主要的進項稅額抵扣項目包括燃料采購、設備購置等。具體而言，供熱企業(yè)購進用于生產應稅產品的燃料，如煤炭、天然氣等，其進項稅額可以按規(guī)定抵扣。此外，供熱企業(yè)購置的與生產經營相關的設備，如鍋爐、管道等，其進項稅額也可以按規(guī)定抵扣。需要注意的是，進項稅額抵扣的范圍和條件較為嚴格，企業(yè)需要確保其取得的增值稅專用發(fā)票符合相關要求。近年來，國家陸續(xù)出臺了一系列增值稅留抵退稅政策，旨在緩解企業(yè)的現(xiàn)金流壓力。供熱企業(yè)可以根據(jù)自身情況申請增值稅留抵退稅，這有助于提高企業(yè)的資金使用效率?？傮w來看，增值稅政策對供熱行業(yè)的影響是復雜的，既增加了企業(yè)的稅收負擔，也提供了進項稅額抵扣和留抵退稅等優(yōu)惠政策，企業(yè)需要根據(jù)自身情況靈活應對。

2.1.2企業(yè)所得稅政策分析

企業(yè)所得稅是供熱企業(yè)承擔的重要稅種之一，其稅負水平直接影響企業(yè)的盈利能力。我國企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，但對于符合條件的小微企業(yè)，可以享受優(yōu)惠稅率，如年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對于供熱企業(yè)而言，其主要的所得稅優(yōu)惠來自于節(jié)能減排、技術創(chuàng)新等方面。例如，供熱企業(yè)如果采用清潔能源替代傳統(tǒng)化石能源，如使用太陽能、地熱能等，可以享受一定的所得稅減免。此外，供熱企業(yè)如果進行技術創(chuàng)新，研發(fā)新的供熱技術，也可以享受一定的所得稅減免。這些優(yōu)惠政策有助于降低供熱企業(yè)的所得稅負擔，促進其節(jié)能減排和技術創(chuàng)新。然而，這些優(yōu)惠政策通常都有嚴格的條件要求，企業(yè)需要確保其符合相關條件才能享受優(yōu)惠。總體來看，企業(yè)所得稅政策對供熱行業(yè)的影響是積極的，有助于降低企業(yè)的稅收負擔，促進其健康發(fā)展。

2.1.3其他相關稅種分析

除了增值稅和企業(yè)所得稅之外，供熱企業(yè)還可能涉及其他稅種，如城市維護建設稅、教育費附加、資源稅等。城市維護建設稅和教育費附加是基于增值稅和企業(yè)所得稅計算的，其稅率分別為7%和3%。供熱企業(yè)需要按照實際繳納的增值稅和企業(yè)所得稅的一定比例繳納這些稅費。資源稅是針對自然資源開采和利用征收的稅費，供熱企業(yè)如果使用煤炭等礦產資源進行供熱，需要按規(guī)定繳納資源稅。不同地區(qū)的資源稅稅率可能有所不同，企業(yè)需要根據(jù)所在地區(qū)的具體規(guī)定進行繳納?？傮w來看，這些其他稅種對供熱企業(yè)的稅收負擔也有一定的影響，企業(yè)需要對這些稅種進行充分的了解和合理的規(guī)劃。

2.2稅負水平測算與分析

2.2.1行業(yè)整體稅負水平

測算供熱行業(yè)整體稅負水平需要綜合考慮增值稅、企業(yè)所得稅以及其他相關稅種的影響。根據(jù)相關統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2022年我國供熱行業(yè)企業(yè)的平均稅負水平約為25%，這一水平相較于其他工業(yè)行業(yè)來說處于中等偏上的位置。然而，這一數(shù)據(jù)只是一個平均值，不同規(guī)模、不同地區(qū)的供熱企業(yè)稅負水平可能存在較大差異。例如，大型供熱企業(yè)的稅負水平可能相對較低，因為它們通常具有更強的規(guī)模效應和成本控制能力；而小型供熱企業(yè)的稅負水平可能相對較高，因為它們規(guī)模較小，成本控制能力較弱。此外，不同地區(qū)的供熱企業(yè)稅負水平也可能受到當?shù)囟愂照叩挠绊?。例如，一些地區(qū)可能對供熱企業(yè)給予更多的稅收優(yōu)惠，從而降低這些地區(qū)的供熱企業(yè)稅負水平?？傮w來看，供熱行業(yè)整體稅負水平較高，不同企業(yè)之間存在較大差異，需要進一步分析具體原因。

2.2.2不同規(guī)模企業(yè)稅負比較

不同規(guī)模的供熱企業(yè)在稅負水平上存在顯著差異。大型供熱企業(yè)通常具有更強的規(guī)模效應和成本控制能力，能夠更好地利用稅收優(yōu)惠政策，從而降低其稅負水平。例如，大型供熱企業(yè)可以通過集中采購降低燃料成本，從而降低增值稅進項稅額；同時，大型供熱企業(yè)也可以更好地進行技術創(chuàng)新和節(jié)能減排，從而享受更多的所得稅優(yōu)惠。相比之下，小型供熱企業(yè)的規(guī)模較小，成本控制能力較弱，難以享受規(guī)模效應帶來的好處，因此其稅負水平通常較高。此外，小型供熱企業(yè)在稅收政策方面也可能面臨更大的不確定性，因為它們可能難以獲得與大型企業(yè)相同的稅收優(yōu)惠政策。總體來看，不同規(guī)模的供熱企業(yè)在稅負水平上存在顯著差異，需要進一步分析具體原因，并制定相應的政策措施。

2.2.3不同地區(qū)企業(yè)稅負比較

不同地區(qū)的供熱企業(yè)在稅負水平上也存在顯著差異。這主要受到當?shù)囟愂照叩挠绊憽＠?，一些地區(qū)可能對供熱企業(yè)給予更多的稅收優(yōu)惠，如降低增值稅稅率、提供企業(yè)所得稅減免等，從而降低這些地區(qū)的供熱企業(yè)稅負水平。此外，不同地區(qū)的能源結構和環(huán)保要求也可能影響供熱企業(yè)的稅負水平。例如，一些地區(qū)可能使用更多的清潔能源，如太陽能、地熱能等，從而降低供熱企業(yè)的資源稅負擔。而一些地區(qū)可能仍然依賴傳統(tǒng)的化石能源，如煤炭等，從而增加供熱企業(yè)的資源稅負擔。總體來看，不同地區(qū)的供熱企業(yè)在稅負水平上存在顯著差異，需要進一步分析具體原因，并制定相應的政策措施。

2.3稅負問題與挑戰(zhàn)分析

2.3.1稅收政策復雜性帶來的問題

供熱行業(yè)涉及的稅收政策較為復雜，企業(yè)需要投入大量的人力和物力進行學習和理解。例如，增值稅的進項稅額抵扣政策、企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策等，都需要企業(yè)進行詳細的了解和合理的規(guī)劃。然而，由于稅收政策的不斷變化，企業(yè)需要不斷進行學習和調整，這增加了企業(yè)的管理成本和稅收風險。此外，不同地區(qū)的稅收政策也存在差異，企業(yè)需要根據(jù)所在地區(qū)的具體規(guī)定進行操作，這進一步增加了企業(yè)的管理難度?？傮w來看，稅收政策的復雜性給供熱企業(yè)帶來了較大的管理壓力和稅收風險。

2.3.2稅收征管效率問題

稅收征管效率是影響企業(yè)稅負水平的重要因素。然而，當前我國稅收征管效率仍有待提高。例如，一些地區(qū)的稅務機關在稅收征管方面存在漏洞，導致一些企業(yè)能夠逃避稅收，從而增加了其他企業(yè)的稅負水平。此外，一些地區(qū)的稅務機關在稅收征管方面缺乏透明度，導致企業(yè)難以了解自己的稅收狀況，從而增加了企業(yè)的稅收風險?？傮w來看，稅收征管效率問題給供熱企業(yè)帶來了較大的稅收風險和不公平競爭環(huán)境。

2.3.3稅負對企業(yè)發(fā)展的影響

稅負對企業(yè)發(fā)展的影響是顯著的。較高的稅負水平會降低企業(yè)的盈利能力，從而影響企業(yè)的投資和創(chuàng)新能力。例如，較高的稅負水平會減少企業(yè)的稅后利潤，從而降低企業(yè)的投資能力；同時，較高的稅負水平也會減少企業(yè)的研發(fā)投入，從而影響企業(yè)的創(chuàng)新能力。此外，較高的稅負水平還會增加企業(yè)的經營成本，從而降低企業(yè)的競爭力。總體來看，稅負對企業(yè)發(fā)展的影響是顯著的，需要進一步采取措施降低企業(yè)的稅負水平，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

三、供熱行業(yè)稅負問題成因分析

3.1宏觀經濟與政策環(huán)境因素

3.1.1稅制改革過渡期的復雜性

我國稅制改革，特別是營改增的全面推開，對供熱行業(yè)產生了深遠影響。在改革初期，由于新舊稅制銜接不夠順暢，以及相關配套政策尚不完善，導致供熱企業(yè)在理解和執(zhí)行新稅收政策時面臨諸多挑戰(zhàn)。例如，供熱產品作為一項特殊的民生服務，其增值稅納稅義務發(fā)生時間的確定、混合銷售與兼營行為的界定等，都存在一定的模糊空間。此外，部分地區(qū)的稅務機關在執(zhí)行政策時存在標準不一的情況，進一步增加了企業(yè)的合規(guī)成本和稅收風險。這種改革過渡期的復雜性，使得供熱企業(yè)在短期內難以完全適應新的稅收環(huán)境，導致稅負管理的難度加大。從長遠來看，隨著政策的逐步完善和稅收征管水平的提升，這種復雜性將逐漸緩解，但短期內對行業(yè)稅負管理仍構成挑戰(zhàn)。

3.1.2財政收支壓力與稅收政策導向

我國政府長期面臨財政收支壓力，這在一定程度上影響了稅收政策的制定和執(zhí)行。在財政壓力較大的情況下，政府可能傾向于通過提高稅收收入來緩解財政壓力，這可能導致部分稅種的稅率上調或征管力度加強。對于供熱行業(yè)而言，如果增值稅稅率或企業(yè)所得稅稅率上調，將直接增加企業(yè)的稅收負擔。此外，政府也可能通過稅收政策來引導行業(yè)發(fā)展趨勢，例如，通過提高化石能源的資源稅稅率來鼓勵供熱企業(yè)使用清潔能源。雖然這些政策導向具有積極意義，但短期內也可能增加企業(yè)的稅負。因此，供熱企業(yè)需要密切關注財政收支狀況和稅收政策導向，以便及時調整自身的經營策略和稅負管理方案。

3.1.3地方政府稅收競爭與政策差異

在我國，地方政府之間存在一定的稅收競爭，這導致不同地區(qū)的稅收政策存在差異。一些地方政府為了吸引投資、促進地方經濟發(fā)展，可能對供熱企業(yè)給予更多的稅收優(yōu)惠，如降低增值稅稅率、提供企業(yè)所得稅減免等。而另一些地方政府則可能采取較為嚴格的稅收征管政策，以增加稅收收入。這種政策差異使得供熱企業(yè)在不同地區(qū)經營時面臨不同的稅負環(huán)境，增加了企業(yè)的稅負管理難度。例如，一家跨區(qū)域經營的供熱企業(yè)，需要根據(jù)不同地區(qū)的稅收政策分別進行稅負規(guī)劃和申報，這無疑增加了企業(yè)的管理成本和稅收風險。因此，地方政府稅收競爭與政策差異是供熱行業(yè)稅負問題的一個重要成因，需要通過加強中央政府與地方政府之間的協(xié)調來逐步解決。

3.2行業(yè)自身特點與經營模式因素

3.2.1供熱產品與服務特性的影響

供熱產品具有特殊性，其生產和消費往往具有季節(jié)性，且與居民生活密切相關。這種特殊性在稅收政策上有所體現(xiàn)，例如，對于居民用熱，部分地區(qū)可能實行較低的增值稅稅率或免稅政策，而對于工業(yè)用熱，則可能適用標準的增值稅稅率。這種稅率的差異，導致供熱企業(yè)在不同用戶類型之間的稅負存在差異，增加了稅負管理的復雜性。此外，供熱產品的計量和結算也存在一定的難度，特別是對于居民用熱，由于缺乏精確的計量設備，導致增值稅的納稅義務發(fā)生時間難以準確確定。這種計量和結算的難度，增加了企業(yè)的稅收風險和合規(guī)成本。

3.2.2成本結構與服務成本的影響

供熱企業(yè)的成本結構主要包括燃料成本、設備折舊、人工成本等。其中，燃料成本是最大的成本項，其價格波動較大，受國際油價、煤炭價格等因素影響。如果燃料價格上漲，供熱企業(yè)的生產成本將增加，這可能導致企業(yè)提高供熱價格，從而影響市場需求。從稅收角度來看，如果供熱價格上漲，企業(yè)的銷售額將增加，從而增加增值稅的計稅依據(jù)，進而增加企業(yè)的增值稅負擔。此外，供熱企業(yè)的設備折舊和人工成本也受到宏觀經濟環(huán)境的影響，例如，如果通貨膨脹率上升，企業(yè)的設備折舊和人工成本也將增加，這同樣會增加企業(yè)的稅負。因此，供熱企業(yè)的成本結構和服務成本對稅負水平有重要影響，企業(yè)需要加強成本控制，以降低稅負水平。

3.2.3市場競爭格局與定價能力的影響

供熱行業(yè)的市場競爭格局對企業(yè)的定價能力和稅負水平有重要影響。在競爭激烈的地區(qū)，供熱企業(yè)往往面臨較大的價格壓力，可能難以通過提高供熱價格來轉嫁稅負。這種情況下，企業(yè)的稅負負擔將更加沉重，盈利能力將受到嚴重影響。相反，在競爭相對緩和的地區(qū)，供熱企業(yè)可能具有一定的定價能力，可以通過提高供熱價格來部分轉嫁稅負，從而降低自身的稅負負擔。因此，市場競爭格局對供熱企業(yè)的稅負水平有重要影響，企業(yè)需要根據(jù)所在地區(qū)的市場競爭狀況，制定合理的定價策略，以降低稅負水平。此外，市場競爭格局的變化也可能影響企業(yè)的稅負水平，例如，如果新的競爭對手進入市場，可能導致市場競爭加劇，從而降低企業(yè)的定價能力，增加企業(yè)的稅負負擔。

3.3稅收征管與政策執(zhí)行因素

3.3.1稅收征管能力與效率的局限性

稅收征管能力與效率是影響企業(yè)稅負水平的重要因素。然而，當前我國稅收征管能力與效率仍有待提高。例如，一些地區(qū)的稅務機關在稅收征管方面存在技術手段落后、人員素質不足等問題，導致稅收征管效率低下。這種效率低下可能導致一些企業(yè)能夠逃避稅收，從而增加了其他企業(yè)的稅負水平。此外，稅收征管能力的局限性也可能導致稅收政策的執(zhí)行不到位，例如，一些稅收優(yōu)惠政策可能因為征管能力不足而難以落實，從而影響了政策的預期效果。因此，稅收征管能力與效率的局限性是供熱行業(yè)稅負問題的一個重要成因，需要通過加強稅收征管隊伍建設、提高稅收征管技術水平等措施來逐步解決。

3.3.2稅收政策宣傳與解釋的不足

稅收政策的宣傳與解釋對企業(yè)的稅負管理至關重要。然而，當前我國稅收政策的宣傳與解釋工作仍有待加強。例如，一些稅收政策條文較為復雜，企業(yè)難以理解其具體含義和適用條件，這可能導致企業(yè)在稅負管理上出現(xiàn)偏差。此外，一些稅務機關在稅收政策宣傳與解釋方面做得不夠，導致企業(yè)難以獲取準確的稅收政策信息，從而增加了企業(yè)的稅收風險。因此，稅收政策宣傳與解釋的不足是供熱行業(yè)稅負問題的一個重要成因，需要通過加強稅收政策宣傳、提供更加詳細的稅收政策解釋等措施來逐步解決。

3.3.3稅收執(zhí)法標準與透明度的提升需求

稅收執(zhí)法標準與透明度是影響企業(yè)稅負公平的重要因素。然而，當前我國稅收執(zhí)法標準與透明度仍有待提升。例如，一些地區(qū)的稅務機關在稅收執(zhí)法方面存在標準不一的情況，導致企業(yè)難以預測自身的稅收負擔，從而增加了企業(yè)的稅收風險。此外，稅收執(zhí)法的透明度也有待提高，一些企業(yè)可能因為缺乏對稅收執(zhí)法過程的了解而無法及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應的措施，從而增加了企業(yè)的稅收風險。因此，稅收執(zhí)法標準與透明度的提升需求是供熱行業(yè)稅負問題的一個重要成因，需要通過加強稅收執(zhí)法隊伍建設、提高稅收執(zhí)法透明度等措施來逐步解決。

四、供熱行業(yè)稅負優(yōu)化策略分析

4.1優(yōu)化增值稅稅負策略

4.1.1深化進項稅額抵扣管理

供熱企業(yè)增值稅稅負的優(yōu)化，關鍵在于最大化利用進項稅額抵扣。當前，供熱企業(yè)的主要進項稅額抵扣項目集中在燃料采購、設備購置和部分工程建設上。然而，實際操作中，企業(yè)往往因發(fā)票管理不善、抵扣范圍理解不清或部分進項稅額不符合抵扣條件而未能充分抵扣。優(yōu)化策略應首先強化發(fā)票管理，確保所有合規(guī)的增值稅專用發(fā)票及時、準確地入賬和認證。其次，需加強對最新增值稅抵扣政策的培訓和學習，特別是針對供熱行業(yè)特有的抵扣項目，如與節(jié)能改造相關的設備、清潔能源采購等，明確其抵扣條件和流程。此外，企業(yè)可考慮建立專門的稅務團隊或聘請專業(yè)稅務顧問，對進項稅額進行精細化管理，定期審核抵扣鏈條的完整性和合規(guī)性，確保不遺漏任何可抵扣的進項稅額。通過這些措施，供熱企業(yè)可有效降低增值稅負擔，提升資金使用效率。

4.1.2探索混合銷售與兼營行為的合理界定

供熱企業(yè)在實踐中常面臨混合銷售與兼營行為的界定難題，這直接影響增值稅的納稅義務發(fā)生時間和稅負計算。例如，供熱企業(yè)同時提供熱力服務并銷售相關設備或材料，如何準確劃分混合銷售與兼營，直接關系到增值稅的適用稅率。優(yōu)化策略在于，企業(yè)應加強與稅務機關的溝通，明確自身業(yè)務模式下的混合銷售與兼營行為的具體界定標準。同時，可利用信息化手段，對各項業(yè)務進行精細化管理，確保銷售行為與相關服務或產品的邏輯關系清晰，為稅務機關的認定提供明確依據(jù)。此外，企業(yè)可研究歷史上的稅務案例，借鑒同行業(yè)的處理經驗，制定標準化的業(yè)務操作流程，減少因業(yè)務界定不清引發(fā)的稅務風險。通過這些策略，企業(yè)可以在合規(guī)的前提下，更準確地計算增值稅，優(yōu)化稅負。

4.1.3利用留抵退稅政策緩解現(xiàn)金流壓力

增值稅留抵退稅政策為供熱企業(yè)提供了緩解現(xiàn)金流壓力的重要途徑。然而，部分企業(yè)可能因對政策理解不深、申請流程不熟悉或擔心退稅風險而未能及時申請留抵退稅。優(yōu)化策略應包括提升企業(yè)對留抵退稅政策的認知，確保其了解自身是否符合退稅條件、退稅流程及所需材料。企業(yè)可主動與稅務機關溝通，了解最新的退稅政策和操作指南，并建立專門的退稅申請團隊或委托專業(yè)機構進行操作。同時，企業(yè)應建立完善的稅務風險管理體系，對留抵退稅過程中的潛在風險進行評估和防范，如確保退稅申請材料的真實性和合規(guī)性。通過積極利用留抵退稅政策，供熱企業(yè)可顯著改善現(xiàn)金流狀況，降低財務成本，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供支持。

4.2優(yōu)化企業(yè)所得稅稅負策略

4.2.1充分利用稅收優(yōu)惠政策

供熱企業(yè)在企業(yè)所得稅方面存在一定的優(yōu)惠空間，尤其是在節(jié)能減排、技術創(chuàng)新和節(jié)能服務公司（EMC）模式等方面。優(yōu)化策略在于，企業(yè)應深入研究并充分利用這些稅收優(yōu)惠政策。例如，對于采用清潔能源、提高能源利用效率、實施節(jié)能減排改造等項目，企業(yè)應積極申請相關的所得稅減免或加速折舊等優(yōu)惠。此外，對于符合條件的技術研發(fā)費用，企業(yè)可享受加計扣除的優(yōu)惠政策，這能顯著降低企業(yè)所得稅負擔。企業(yè)還應關注EMC模式相關的稅收政策，通過合同能源管理模式，實現(xiàn)節(jié)能項目的投資、運營和效益分享，并享受相應的稅收優(yōu)惠。通過充分利用這些稅收優(yōu)惠政策，供熱企業(yè)可以在合規(guī)的前提下，有效降低企業(yè)所得稅負，提升盈利能力。

4.2.2加強成本費用管理與稅前扣除合規(guī)性

企業(yè)所得稅的稅負水平與企業(yè)的成本費用支出密切相關。優(yōu)化策略要求供熱企業(yè)加強成本費用管理，確保各項成本費用的真實性和合理性，并符合稅前扣除的合規(guī)性要求。企業(yè)應建立完善的成本費用核算體系，對各項成本費用進行精細化管理，如燃料成本、人工成本、折舊費用等，確保其能夠真實反映企業(yè)的生產經營活動。同時，企業(yè)需密切關注最新的稅前扣除政策，特別是與供熱行業(yè)相關的特殊扣除項目，如安全生產費用、環(huán)境保護費用等，確保及時、準確地享受相關扣除優(yōu)惠。此外，企業(yè)還應加強內部控制，防范成本費用造假等稅務風險，確保稅前扣除的合規(guī)性。通過這些措施，企業(yè)可以在降低成本費用的同時，合法合規(guī)地降低企業(yè)所得稅負。

4.2.3規(guī)范關聯(lián)交易與轉讓定價管理

對于跨區(qū)域或跨所有制的供熱企業(yè)，關聯(lián)交易和轉讓定價是影響企業(yè)所得稅負擔的重要因素。優(yōu)化策略在于，企業(yè)應規(guī)范關聯(lián)交易，確保其定價政策符合獨立交易原則，避免因轉讓定價問題引發(fā)稅務風險和補稅。企業(yè)應建立健全關聯(lián)交易管理制度，對關聯(lián)交易進行充分的商業(yè)合理性分析和文檔準備，如準備關聯(lián)交易同期資料，以證明其交易定價的公允性。同時，企業(yè)可利用信息化手段，對關聯(lián)交易進行實時監(jiān)控和數(shù)據(jù)分析，及時發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的轉讓定價問題。此外，企業(yè)還應加強與稅務機關的溝通，了解最新的轉讓定價政策和監(jiān)管要求，確保關聯(lián)交易的合規(guī)性。通過規(guī)范關聯(lián)交易和轉讓定價管理，企業(yè)可以避免不必要的稅務風險，并在一定程度上優(yōu)化企業(yè)所得稅負擔。

4.3優(yōu)化其他稅種稅負策略

4.3.1合理規(guī)劃城市維護建設稅與教育費附加

城市維護建設稅和教育費附加是基于增值稅和企業(yè)所得稅征收的附加稅費，其稅負水平直接影響企業(yè)的綜合稅負。優(yōu)化策略在于，企業(yè)應在確保增值稅和企業(yè)所得稅合規(guī)申報的基礎上，合理規(guī)劃附加稅費的繳納。雖然附加稅費本身沒有直接的優(yōu)惠政策，但通過優(yōu)化增值稅和企業(yè)所得稅的稅負，可以間接降低附加稅費的計算基數(shù)，從而降低綜合稅負。例如，通過最大化進項稅額抵扣、充分利用稅收優(yōu)惠政策等方式，降低增值稅和企業(yè)所得稅的應納稅額，自然會降低附加稅費的計算基數(shù)。此外，企業(yè)還應關注不同地區(qū)的附加稅費征收政策，選擇稅負相對較低的地區(qū)進行經營活動，以進一步優(yōu)化稅負。通過這些策略，企業(yè)可以在合規(guī)的前提下，有效降低附加稅費帶來的稅負壓力。

4.3.2資源稅優(yōu)化：基于燃料結構與合規(guī)開采

對于使用煤炭等傳統(tǒng)能源的供熱企業(yè)，資源稅是重要的稅種之一。優(yōu)化策略在于，企業(yè)應關注資源稅的征收政策和計稅依據(jù)，特別是針對不同煤炭品類的資源稅稅率可能存在差異。企業(yè)可通過調整燃料結構，增加低資源稅稅率煤炭的使用比例，來降低資源稅負擔。同時，企業(yè)應確保其煤炭采購和使用的合規(guī)性，避免因非法開采或使用非法煤炭而面臨額外的資源稅懲罰。此外，企業(yè)還應關注國家在資源稅方面的改革動態(tài)，如是否對傳統(tǒng)能源實施資源稅減免或階梯式稅率等政策，以便及時調整自身的經營策略。通過這些措施，企業(yè)可以在合規(guī)的前提下，有效降低資源稅帶來的稅負壓力。

4.3.3研究探索新型稅費體系的適應策略

隨著我國稅收制度的不斷改革和完善，未來可能出臺新的稅費體系，如環(huán)境稅、碳稅等，這些新稅費體系可能對供熱行業(yè)產生重要影響。優(yōu)化策略在于，企業(yè)應提前研究這些新型稅費體系的潛在影響，并制定相應的適應策略。例如，如果未來實施碳稅，供熱企業(yè)需要評估其碳排放情況，并考慮采用清潔能源、提高能源效率等措施來降低碳排放，從而降低碳稅負擔。此外，企業(yè)還應關注環(huán)境稅等其他新型稅費體系的征收政策和計稅依據(jù)，確保其經營活動符合相關要求。通過提前研究和準備，企業(yè)可以在新稅費體系實施后，及時調整自身的經營策略和稅負管理方案，以降低潛在的風險和成本。

五、供熱行業(yè)稅負政策建議

5.1完善供熱行業(yè)稅收政策體系

5.1.1優(yōu)化增值稅政策，降低綜合稅負

當前供熱行業(yè)增值稅稅率較高，且進項稅額抵扣鏈條存在不暢，導致企業(yè)綜合稅負偏重。建議國家層面考慮適度降低供熱產品的增值稅稅率，特別是針對居民用熱部分，可研究實施更優(yōu)惠的稅率或免稅政策，以減輕居民采暖負擔，并降低供熱企業(yè)的流轉稅壓力。同時，應進一步明確和簡化供熱行業(yè)增值稅的計稅依據(jù)和納稅義務發(fā)生時間，特別是針對混合銷售和兼營行為的界定，避免企業(yè)因政策理解不清而承擔不必要的稅負。此外，應加強對供熱企業(yè)進項稅額抵扣的指導和支持，推廣先進的發(fā)票管理和稅控技術應用，確保企業(yè)能夠充分抵扣符合條件的進項稅額，降低增值稅負擔。通過這些措施，可以有效優(yōu)化供熱行業(yè)的增值稅政策，降低企業(yè)的綜合稅負，促進行業(yè)健康發(fā)展。

5.1.2落實并拓展企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，鼓勵綠色發(fā)展

供熱企業(yè)在節(jié)能減排、技術創(chuàng)新等方面具有較大的發(fā)展?jié)摿?，建議國家進一步落實并拓展針對供熱行業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。例如，對于企業(yè)投資建設余熱利用、可再生能源供熱等項目，可給予更大力度的稅收減免或加速折舊等優(yōu)惠，以鼓勵企業(yè)向綠色低碳方向發(fā)展。同時，應加強對這些優(yōu)惠政策的宣傳和解讀，確保企業(yè)能夠充分了解和利用相關政策，降低政策門檻，簡化申請流程。此外，對于供熱企業(yè)研發(fā)投入，可考慮實施更高比例的研發(fā)費用加計扣除政策，以激勵企業(yè)加大技術創(chuàng)新力度。通過這些措施，可以有效降低供熱企業(yè)的企業(yè)所得稅負擔，鼓勵企業(yè)進行綠色發(fā)展和技術創(chuàng)新，提升行業(yè)競爭力。

5.1.3統(tǒng)一地區(qū)間稅收政策，減少稅收套利空間

目前，不同地區(qū)在供熱行業(yè)的稅收政策上存在差異，導致部分企業(yè)可能通過跨地區(qū)經營進行稅收套利，影響了稅收政策的公平性和有效性。建議國家層面加強對地方稅務機關的指導，統(tǒng)一供熱行業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅等主要稅種的征收標準和優(yōu)惠政策，減少地區(qū)間的政策差異。同時，應加強對跨地區(qū)供熱企業(yè)的稅收監(jiān)管，建立跨區(qū)域稅務協(xié)作機制，確保稅收政策的公平執(zhí)行，防止企業(yè)利用地區(qū)差異進行稅收籌劃。此外，還應完善稅收法律法規(guī)，明確稅收征管權限和責任，避免地方保護主義對稅收秩序的干擾。通過這些措施，可以有效統(tǒng)一地區(qū)間的稅收政策，減少稅收套利空間，維護稅收政策的公平性和有效性。

5.2提升稅收征管效率與透明度

5.2.1加強稅收征管技術建設，提升智能化水平

當前稅收征管過程中，部分稅務機關的技術手段相對落后，導致征管效率不高，難以滿足供熱行業(yè)快速發(fā)展的稅收管理需求。建議國家層面加大對稅收征管技術建設的投入，推動稅收征管系統(tǒng)的智能化升級，利用大數(shù)據(jù)、云計算等技術手段，實現(xiàn)對供熱企業(yè)稅收數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控和分析，提高稅收風險識別和預警能力。同時，應推廣電子稅務局等信息化平臺，簡化企業(yè)的納稅申報流程，提高納稅遵從度。此外，還應加強對稅務機關人員的信息化培訓，提升其運用現(xiàn)代技術手段進行稅收征管的能力。通過這些措施，可以有效提升稅收征管的效率和專業(yè)性，降低企業(yè)的稅收遵從成本，優(yōu)化稅收環(huán)境。

5.2.2加強稅收政策宣傳與解讀，提升企業(yè)認知度

稅收政策的宣傳和解讀對企業(yè)的稅負管理至關重要，但當前部分供熱企業(yè)對最新的稅收政策了解不足，導致未能充分利用相關政策優(yōu)惠。建議國家稅務機關加強對供熱行業(yè)的稅收政策宣傳和解讀，通過舉辦培訓班、發(fā)布政策指南、提供在線咨詢等多種方式，向企業(yè)普及最新的稅收政策，特別是針對供熱行業(yè)特有的稅收優(yōu)惠政策，確保企業(yè)能夠及時了解和掌握相關政策。同時，還應鼓勵行業(yè)協(xié)會等組織參與稅收政策的宣傳和解讀工作，利用其專業(yè)優(yōu)勢，為企業(yè)提供更具針對性的稅收咨詢服務。此外，還應建立稅收政策反饋機制，收集企業(yè)在稅收政策執(zhí)行過程中的問題和建議，及時調整和完善稅收政策，提升政策的實用性和可操作性。通過這些措施，可以有效提升企業(yè)對稅收政策的認知度，幫助企業(yè)更好地利用稅收優(yōu)惠政策，降低稅負水平。

5.2.3完善稅收執(zhí)法標準，提高執(zhí)法透明度

稅收執(zhí)法標準的統(tǒng)一性和透明度是影響企業(yè)稅負公平的重要因素，但目前部分地區(qū)在稅收執(zhí)法方面存在標準不一、透明度不足的問題，增加了企業(yè)的稅收風險。建議國家稅務機關加強對地方稅務機關的指導和監(jiān)督，統(tǒng)一稅收執(zhí)法標準，特別是針對供熱行業(yè)的關聯(lián)交易、轉讓定價等復雜稅務問題，制定明確的執(zhí)法指南，確保稅收執(zhí)法的公平性和一致性。同時，應提高稅收執(zhí)法的透明度，及時公開稅收執(zhí)法標準和流程，接受社會監(jiān)督，減少企業(yè)對稅收執(zhí)法的疑慮和不確定性。此外，還應完善稅收執(zhí)法的糾錯機制，建立暢通的投訴舉報渠道，及時處理企業(yè)的稅收執(zhí)法投訴，維護企業(yè)的合法權益。通過這些措施，可以有效完善稅收執(zhí)法標準，提高執(zhí)法透明度，營造公平公正的稅收環(huán)境，促進供熱行業(yè)的健康發(fā)展。

5.3鼓勵企業(yè)加強稅負管理能力建設

5.3.1推動供熱企業(yè)建立專業(yè)的稅務管理團隊

當前部分供熱企業(yè)，特別是中小型企業(yè)，缺乏專業(yè)的稅務管理團隊，導致稅負管理能力較弱，難以應對復雜的稅收環(huán)境。建議行業(yè)主管部門和稅務機關鼓勵供熱企業(yè)建立專業(yè)的稅務管理團隊，或聘請專業(yè)的稅務顧問，幫助企業(yè)進行稅務籌劃和風險管理。同時，還應加強對供熱企業(yè)稅務人員的專業(yè)培訓，提升其稅收政策理解和執(zhí)行能力，特別是針對供熱行業(yè)特有的稅務問題，如增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅等，提供系統(tǒng)的培訓課程。此外，還應鼓勵企業(yè)建立稅務風險管理體系，定期進行稅務風險評估，制定相應的風險應對措施，防范稅務風險。通過這些措施，可以有效提升供熱企業(yè)的稅負管理能力，降低企業(yè)的稅收風險，促進企業(yè)合規(guī)經營。

5.3.2利用信息技術提升稅負管理效率

隨著信息技術的快速發(fā)展，供熱企業(yè)可以利用先進的信息技術手段，提升稅負管理的效率和專業(yè)性。建議供熱企業(yè)積極應用稅務管理軟件、電子發(fā)票管理系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)分析工具等，實現(xiàn)對稅務數(shù)據(jù)的自動化處理和分析，提高稅負管理的效率和準確性。同時，還應積極探索區(qū)塊鏈、人工智能等新技術在稅負管理中的應用，如利用區(qū)塊鏈技術提高發(fā)票管理的透明度和可追溯性，利用人工智能技術進行稅務風險評估和預警。此外，還應加強與信息技術企業(yè)的合作，開發(fā)符合供熱行業(yè)特點的稅負管理解決方案，為企業(yè)提供更加智能化、個性化的稅負管理服務。通過這些措施，可以有效利用信息技術提升供熱企業(yè)的稅負管理效率，降低稅負管理成本，提升企業(yè)的競爭力。

5.3.3加強行業(yè)交流與合作，共享稅負管理經驗

供熱行業(yè)各企業(yè)之間的稅負管理經驗交流和合作，對于提升整個行業(yè)的稅負管理水平具有重要意義。建議行業(yè)主管部門和行業(yè)協(xié)會牽頭，組織供熱企業(yè)開展稅負管理經驗交流活動，分享稅負管理經驗和最佳實踐，共同探討稅負管理中的問題和挑戰(zhàn)，并提出相應的解決方案。同時，還應建立行業(yè)稅負管理信息平臺，為企業(yè)提供稅收政策信息、案例分析、稅務咨詢等服務，促進企業(yè)之間的信息共享和合作。此外，還應鼓勵企業(yè)加入行業(yè)協(xié)會等組織，積極參與行業(yè)活動，共同推動行業(yè)稅負管理水平的提升。通過這些措施，可以有效加強供熱行業(yè)各企業(yè)之間的交流與合作，共享稅負管理經驗，提升整個行業(yè)的稅負管理水平，促進行業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

六、結論與展望

6.1主要研究結論總結

6.1.1供熱行業(yè)稅負現(xiàn)狀與問題

通過對供熱行業(yè)稅負現(xiàn)狀的分析，可以得出以下主要結論：首先，供熱行業(yè)面臨著較為復雜的稅收環(huán)境，涉及增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅等多個稅種，且各稅種的政策細節(jié)和執(zhí)行標準存在差異，增加了企業(yè)的稅負管理難度。其次，當前供熱行業(yè)的增值稅稅率相對較高，且進項稅額抵扣鏈條存在不暢，導致企業(yè)增值稅負擔較重。此外，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策雖有所落實，但部分企業(yè)利用政策空間有限，未能充分享受優(yōu)惠。最后，地區(qū)間稅收政策的差異以及稅收征管效率的局限性，也加劇了供熱行業(yè)的稅負問題，影響了行業(yè)的公平競爭和健康發(fā)展。

6.1.2稅負問題成因剖析

供熱行業(yè)稅負問題的成因是多方面的，既有宏觀經濟與政策環(huán)境因素的影響，也涉及行業(yè)自身特點與經營模式因素，同時還受到稅收征管與政策執(zhí)行因素的制約。在宏觀經濟與政策環(huán)境方面，稅制改革的過渡期復雜性、財政收支壓力與稅收政策導向、地方政府稅收競爭與政策差異等因素，共同影響了供熱行業(yè)的稅負水平。在行業(yè)自身特點與經營模式方面，供熱產品與服務特性、成本結構與服務成本、市場競爭格局與定價能力等因素，也使得供熱企業(yè)在稅負管理上面臨諸多挑戰(zhàn)。在稅收征管與政策執(zhí)行方面，稅收征管能力與效率的局限性、稅收政策宣傳與解釋的不足、稅收執(zhí)法標準與透明度的提升需求等因素，進一步加劇了供熱行業(yè)的稅負問題。

6.1.3稅負優(yōu)化策略建議

針對供熱行業(yè)稅負問題，本報告提出了一系列優(yōu)化策略建議。在增值稅稅負優(yōu)化方面，建議優(yōu)化進項稅額抵扣管理、探索混合銷售與兼營行為的合理界定，并積極利用留抵退稅政策緩解現(xiàn)金流壓力。在企業(yè)所得稅稅負優(yōu)化方面，建議充分利用稅收優(yōu)惠政策、加強成本費用管理與稅前扣除合規(guī)性，并規(guī)范關聯(lián)交易與轉讓定價管理。在優(yōu)化其他稅種稅負方面，建議合理規(guī)劃城市維護建設稅與教育費附加、探索資源稅優(yōu)化策略，并關注新型稅費體系的適應策略。此外，本報告還提出了提升稅收征管效率與透明度、鼓勵企業(yè)加強稅負管理能力建設等方面的建議，以期為供熱行業(yè)的稅負優(yōu)化提供參考。

6.2行業(yè)發(fā)展趨勢展望

6.2.1供熱行業(yè)綠色低碳發(fā)展趨勢

隨著我國對生態(tài)文明建設的高度重視和“雙碳”目標的提出，供熱行業(yè)的綠色低碳發(fā)展將成為未來重要趨勢。未來，供熱企業(yè)將更加注重使用清潔能源和可再生能源，如太陽能、地熱能、生物質能等，以降低碳排放，實現(xiàn)綠色供暖。同時，供熱企業(yè)也將加大技術創(chuàng)新力度，研發(fā)和應用先進的節(jié)能技術，提高能源利用效率，降低供熱過程中的能源消耗。此外，合同能源管理（EMC）等模式將在供熱行業(yè)得到更廣泛的應用，通過引入第三方專業(yè)機構進行節(jié)能改造，共同分享節(jié)能效益，推動供熱行業(yè)的綠色低碳發(fā)展。

6.2.2供熱行業(yè)市場化改革趨勢

隨著我國市場經濟體制的不斷完善，供熱行業(yè)的市場化改革將進一步深化。未來，供熱市場將更加開放，鼓勵更多社會資本進入供熱領域，形成多元化的市場競爭格局。同時，供熱價格機制將更加市場化，通過政府定價、市場調節(jié)相結合的方式，逐步放開供熱價格，讓市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用。此外，供熱企業(yè)也將更加注重提升自身的競爭力，通過提高服務質量、降低運營成本、加強技術創(chuàng)新等方式，贏得市場份額，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

6.2.3供熱行業(yè)智能化發(fā)展趨勢

隨著信息技術的快速發(fā)展，供熱行業(yè)的智能化將成為未來重要趨勢。未來，供熱企業(yè)將更加注重利用物聯(lián)網、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術，實現(xiàn)對供熱系統(tǒng)的智能化監(jiān)控和管理，提高供熱效率，降低運營成本。例如，通過智能溫控系統(tǒng)，可以根據(jù)用戶的實際需求進行精準供熱，避免能源浪費；通過大數(shù)據(jù)分析，可以預測用戶的用熱需求，優(yōu)化供熱調度，提高供熱效率。此外，供熱企業(yè)還將加強與其他行業(yè)的融合，如與互聯(lián)網、金融等行業(yè)合作，開發(fā)新的商業(yè)模式，提升用戶體驗，實現(xiàn)供熱行業(yè)的智能化發(fā)展。

七、建議與實施路徑

7.1加強政策協(xié)同與頂層設計

7.1.1建立跨部門協(xié)調機制，確保政策連貫性

供熱行業(yè)的稅負優(yōu)化涉及國家稅務總局、發(fā)改委、生態(tài)環(huán)境部等多個部門，政策協(xié)同至關重要。當前，各部門之間的政策協(xié)調存在一定程度的滯后和壁壘，影響了政策效果的發(fā)揮。建議建立由多部門組成的供熱行業(yè)稅負優(yōu)化協(xié)調機制，定期召開會議，溝通政策制定和執(zhí)行情況，及時解決跨部門政策沖突，確保政策的連貫性和一致性。例如，可以由國家稅務總局牽頭，發(fā)改委、生態(tài)環(huán)境部等部門參與，共同研究制定供熱行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，并協(xié)調落實過程中的問題。此外，還應建立政策評估機制，對已出臺的稅收政策進行定期評估，根據(jù)評估結果及時調整和完善政策，確保政策能夠適應行業(yè)發(fā)展的需要。通過加強政策協(xié)同，可以有效避免政策沖突和重復，提高政策效率，為供熱行業(yè)的稅負優(yōu)化提供有力保障。

7.1.2完善頂層設計，明確發(fā)展方向與目標

供熱行業(yè)的稅負優(yōu)化需要一個明確的頂層設計，以指導政策的制定和實施。建議國家層面從戰(zhàn)略高度，對供熱行業(yè)的稅負優(yōu)化進行頂層設計，明確發(fā)展方向和目標。例如，可以將降低供熱企業(yè)綜合稅負、促進供熱行業(yè)綠色低碳發(fā)展、提升供熱服務效率等作為主要目標，并制定相應的政策措施。同時，還應明確政府、企業(yè)、行業(yè)協(xié)會等各方的責任，形成政策合力。此外，還應加強政策宣傳和解讀，讓社會各界充分了解供熱行業(yè)的稅負優(yōu)化政策，形成支持行業(yè)發(fā)展的良好氛圍。通過完善頂層設計，可以有效指導供熱行業(yè)的稅負優(yōu)化工作，確保政策能夠落到實處，取得實效。

7.1.3加強地方政策執(zhí)行監(jiān)督，確保政策公平性

地方政府在供熱行業(yè)的稅負優(yōu)化中扮演著重要角色，但地方政策的執(zhí)行情況參差不齊，影響了政策的公平性。建議加強對地方政策執(zhí)行的監(jiān)督，確保地方政策符合國家政策要求。例如，可以建立稅收政策執(zhí)行情況的監(jiān)測機制，定期對地方稅務機關的政策執(zhí)行情況進行檢查，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改。同時，還應建立政策執(zhí)行情況的反饋機制，收集企業(yè)的意見和建議，及時調整和完善政策。此外，還應加強對地方稅務機關的考核，將政策執(zhí)行情況作為考核的重要內容，提高地方稅務機關的政策執(zhí)行意識。通過加強地方政策執(zhí)行監(jiān)督，可以有效確保政策的公平性，讓更多企業(yè)能夠享受到政策紅利。

7.2推動供熱企業(yè)轉型升級

7.2.1加大技術創(chuàng)新投入，提升能源利用效率

技術創(chuàng)新是供熱企業(yè)轉型升級的關鍵，也是降低稅負的重要途徑。建議供熱企業(yè)加大