海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法第一章總則第一條立法目的與依據(jù)為了規(guī)范海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理，保證國(guó)家稅收收入，維護(hù)納稅義務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》、《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。第二條適用范圍本辦法適用于海關(guān)對(duì)進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅（包括增值稅、消費(fèi)稅等）的征收管理。第三條征稅原則海關(guān)征稅應(yīng)當(dāng)遵循依法征稅、準(zhǔn)確征稅、高效征稅的原則，確保稅收征管的合法性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。第四條納稅義務(wù)人進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人是指依法負(fù)有繳納關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅義務(wù)的法人、其他組織或者個(gè)人。第五條海關(guān)職責(zé)海關(guān)負(fù)責(zé)進(jìn)出口貨物的征稅管理工作，包括：審核確定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格；確定進(jìn)出口貨物的商品歸類；確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地；計(jì)算應(yīng)納稅款；征收稅款；辦理稅款的退還、補(bǔ)征和追征；實(shí)施稅收保全和強(qiáng)制措施；開(kāi)展稅收征管的監(jiān)督檢查。第二章進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定第六條進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。（一）成交價(jià)格的定義成交價(jià)格，是指賣方向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售該貨物時(shí)買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的，并按照本辦法第七條、第八條規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。（二）成交價(jià)格的調(diào)整項(xiàng)目計(jì)入項(xiàng)目：由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用；由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用；與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞⒐ぞ?、模具、消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用；作為該貨物向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)；賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益?？鄢?xiàng)目：廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收。（三）成交價(jià)格的調(diào)整方法海關(guān)在審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照上述計(jì)入項(xiàng)目和扣除項(xiàng)目對(duì)成交價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。第七條進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的估定方法進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合本辦法第六條規(guī)定的，或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格：相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法：以與該貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法：以與該貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。倒扣價(jià)格估價(jià)方法：以該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售的價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法：以生產(chǎn)該貨物所使用的料件成本和加工費(fèi)用，向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售同等級(jí)或者同種類貨物通常的利潤(rùn)和一般費(fèi)用，該貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的總和為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。合理方法：當(dāng)上述方法均不能確定時(shí)，海關(guān)根據(jù)本辦法的原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。第八條出口貨物完稅價(jià)格的確定出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。（一）成交價(jià)格的定義出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口銷售時(shí)，賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價(jià)款總額。（二）成交價(jià)格的調(diào)整項(xiàng)目出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。（三）完稅價(jià)格的估定方法出口貨物的成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格：同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格；同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格；根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的成本、利潤(rùn)和一般費(fèi)用（包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用）、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格；按照合理方法估定的價(jià)格。第三章進(jìn)出口貨物的商品歸類第九條商品歸類的依據(jù)海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行商品歸類，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則》（以下簡(jiǎn)稱《稅則》）、《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則本國(guó)子目注釋》（以下簡(jiǎn)稱《本國(guó)子目注釋》）、《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口稅則商品及品目注釋》（以下簡(jiǎn)稱《品目注釋》）以及海關(guān)總署發(fā)布的關(guān)于商品歸類的行政裁定、商品歸類決定的規(guī)定辦理。第十條商品歸類的申報(bào)納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照《稅則》規(guī)定的目錄條文和歸類總規(guī)則、類注、章注、子目注釋以及其他歸類注釋，對(duì)其申報(bào)的進(jìn)出口貨物進(jìn)行商品歸類，并歸入相應(yīng)的稅則號(hào)列。第十一條商品歸類的審核海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法審核確定進(jìn)出口貨物的商品歸類。海關(guān)可以要求納稅義務(wù)人提供確定商品歸類所需的有關(guān)資料；必要時(shí)，海關(guān)可以組織化驗(yàn)、檢驗(yàn)，并將海關(guān)認(rèn)定的化驗(yàn)、檢驗(yàn)結(jié)果作為商品歸類的依據(jù)。第十二條商品歸類的爭(zhēng)議處理納稅義務(wù)人對(duì)海關(guān)確定的商品歸類有異議的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。第四章進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定第十三條原產(chǎn)地規(guī)則的適用海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例》（以下簡(jiǎn)稱《原產(chǎn)地條例》）的規(guī)定辦理。第十四條原產(chǎn)地的申報(bào)納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照《原產(chǎn)地條例》的規(guī)定，如實(shí)申報(bào)進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地。第十五條原產(chǎn)地的審核海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法審核確定進(jìn)出口貨物的原產(chǎn)地。海關(guān)可以要求納稅義務(wù)人提供確定原產(chǎn)地所需的有關(guān)資料；必要時(shí)，海關(guān)可以通過(guò)原產(chǎn)地核查等方式核實(shí)原產(chǎn)地。第十六條原產(chǎn)地的爭(zhēng)議處理納稅義務(wù)人對(duì)海關(guān)確定的原產(chǎn)地有異議的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。第五章進(jìn)出口貨物稅款的計(jì)算與繳納第十七條稅款的計(jì)算進(jìn)出口貨物的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅，應(yīng)當(dāng)按照下列公式計(jì)算：關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額=（完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額）×增值稅稅率進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額=（完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率第十八條稅款的繳納納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。逾期繳納的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。第十九條稅款的減免進(jìn)出口貨物的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的減免，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》、《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理。第二十條稅款的退還有下列情形之一的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請(qǐng)退還關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅：已繳納稅款的進(jìn)口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的；已繳納出口關(guān)稅的出口貨物，因品質(zhì)或者規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運(yùn)進(jìn)境，并已重新繳納因出口而退還的國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)有關(guān)稅收的；已繳納出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)的；散裝進(jìn)出口貨物發(fā)生短裝并已征稅放行的，如果該貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司已對(duì)短裝部分退還或者賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請(qǐng)退還短裝部分的相應(yīng)稅款；進(jìn)出口貨物因殘損、品質(zhì)不良、規(guī)格不符等原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司賠償相應(yīng)貨款的，納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)，可以申請(qǐng)退還賠償貨款部分的相應(yīng)稅款。第二十一條稅款的補(bǔ)征和追征補(bǔ)征：海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款。追征：因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。第六章稅收保全和強(qiáng)制措施第二十二條稅收保全措施有下列情形之一的，海關(guān)可以采取稅收保全措施：納稅義務(wù)人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有明顯的轉(zhuǎn)移、藏匿其應(yīng)稅貨物以及其他財(cái)產(chǎn)跡象的；納稅義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納稅款的。海關(guān)可以采取的稅收保全措施包括：書面通知納稅義務(wù)人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅義務(wù)人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣留納稅義務(wù)人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。第二十三條強(qiáng)制措施納稅義務(wù)人、擔(dān)保人自繳納稅款期限屆滿之日起超過(guò)3個(gè)月仍未繳納稅款的，海關(guān)可以采取下列強(qiáng)制措施：書面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；將應(yīng)稅貨物依法變賣，以變賣所得抵繳稅款；扣留并依法變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以變賣所得抵繳稅款。第七章監(jiān)督檢查第二十四條監(jiān)督檢查的內(nèi)容海關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅義務(wù)人、擔(dān)保人的納稅情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，包括：納稅義務(wù)人、擔(dān)保人的資格和條件；納稅義務(wù)人、擔(dān)保人的納稅申報(bào)情況；納稅義務(wù)人、擔(dān)保人的稅款繳納情況；納稅義務(wù)人、擔(dān)保人的進(jìn)出口貨物的實(shí)際情況與申報(bào)情況是否一致；其他與稅收征管有關(guān)的情況。第二十五條監(jiān)督檢查的方式海關(guān)可以采取下列方式進(jìn)行監(jiān)督檢查：查閱、復(fù)制與納稅有關(guān)的合同、發(fā)票、賬冊(cè)、單據(jù)、記錄、文件、業(yè)務(wù)函電、錄音錄像制品和其他資料；檢查納稅義務(wù)人、擔(dān)保人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放場(chǎng)所；詢問(wèn)納稅義務(wù)人、擔(dān)保人及其有關(guān)人員；經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，查詢納稅義務(wù)人、擔(dān)保人在金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶；其他必要的監(jiān)督檢查方式。第二十六條監(jiān)督檢查的程序海關(guān)進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示執(zhí)法證件，并制作檢查記錄。第八章法律責(zé)任第二十七條違反本辦法的法律責(zé)任納稅義務(wù)人違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，海關(guān)可以處以罰款：未按照規(guī)定如實(shí)申報(bào)進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格、商品歸類、原產(chǎn)地等有關(guān)情況的；未按照規(guī)定提供確定完稅價(jià)格、商品歸類、原產(chǎn)地等有關(guān)資料的；違反本辦法規(guī)定的其他行為。納稅義務(wù)人、擔(dān)保人違反本辦法規(guī)定，構(gòu)成走私或者違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為的，由海關(guān)依照《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》、《中華人民共和國(guó)海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》等有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第九章附則第二十八條術(shù)語(yǔ)解釋本辦法下列用語(yǔ)的含義：完稅價(jià)格：是指海關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)進(jìn)出口貨物進(jìn)行審定或估定后通過(guò)估價(jià)確定的價(jià)格，它是海關(guān)征收關(guān)稅的依據(jù)。成交價(jià)格：是指賣方向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售該貨物時(shí)買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的，并按照本辦法第七條、第八條規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。相同貨物：是指與進(jìn)口貨物在同一國(guó)家或者地區(qū)生產(chǎn)的，在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽(yù)等所有方面都相同的