2026稅務(wù)師考試重點(diǎn)難點(diǎn)解析試題及答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026稅務(wù)師考試重點(diǎn)難點(diǎn)解析試題考核對(duì)象：稅務(wù)師考試備考人員題型分值分布：-判斷題（20題×2分）——20分-單選題（20題×2分）——40分-多選題（20題×2分）——40分-案例分析題（3題×6分）——18分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，可享受50%的優(yōu)惠稅率。（×）2.個(gè)人所得稅法中，居民個(gè)人取得的股息紅利所得，適用20%的比例稅率，且不享受專項(xiàng)附加扣除政策。（√）3.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（√）4.土地增值稅計(jì)算中，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額不包括土地出讓金。（×）5.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（√）6.資產(chǎn)評(píng)估法規(guī)定，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)評(píng)估時(shí)，必須取得證券評(píng)估資質(zhì)。（√）7.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者應(yīng)就企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，但無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。（√）8.契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋買賣成交價(jià)格，但若成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定征收。（√）9.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，僅適用于高新技術(shù)企業(yè)，其他企業(yè)不得享受。（×）10.稅務(wù)行政復(fù)議中，申請(qǐng)人應(yīng)在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出。（√）---二、單選題（每題2分，共40分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則其應(yīng)納稅額為（）。A.50萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.75萬(wàn)元D.80萬(wàn)元2.下列收入中，屬于個(gè)人所得稅“勞務(wù)報(bào)酬所得”的是（）。A.工資薪金B(yǎng).股息紅利C.稅務(wù)咨詢費(fèi)D.房屋租賃收入3.增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的情形是（）。A.圖書(shū)、報(bào)紙等出版物B.金屬原材料C.食品加工服務(wù)D.旅客運(yùn)輸服務(wù)4.土地增值稅清算時(shí)，納稅人可扣除的“取得土地使用權(quán)支付的金額”不包括（）。A.土地出讓金B(yǎng).轉(zhuǎn)讓手續(xù)費(fèi)C.印花稅D.土地增值稅5.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，超出部分可（）。A.稅后補(bǔ)扣3年B.不得稅前扣除C.遞延至下一年度扣除D.按50%稅前扣除6.資產(chǎn)評(píng)估法中，評(píng)估師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵守的原則不包括（）。A.獨(dú)立性B.公正性C.有償性D.保密性7.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，適用稅率范圍是（）。A.5%-35%B.3%-45%C.20%-40%D.10%-50%8.契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋買賣成交價(jià)格，若成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按（）核定征收。A.成交價(jià)格×（1+20%）B.市場(chǎng)價(jià)×（1-10%）C.市場(chǎng)價(jià)×（1+10%）D.成交價(jià)格×（1-20%）9.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策中，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例最高可達(dá)（）。A.50%B.75%C.100%D.150%10.稅務(wù)行政復(fù)議中，被申請(qǐng)人應(yīng)在收到申請(qǐng)書(shū)副本之日起（）日內(nèi)提出書(shū)面答復(fù)。A.10B.15C.20D.3011.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)（）。A.稅前全額扣除B.稅后全額繳納C.免稅D.繳納20%的企業(yè)所得稅12.個(gè)人取得的偶然所得，適用稅率是（）。A.5%B.10%C.20%D.30%13.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，適用征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.9%14.土地增值稅中，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，允許扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括（）。A.契稅B.印花稅C.增值稅D.營(yíng)業(yè)稅（已取消）15.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予（）。A.稅前全額扣除B.稅后補(bǔ)扣5年C.遞延至下一年度扣除D.不得稅前扣除16.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)評(píng)估時(shí)，其評(píng)估報(bào)告的效力（）。A.僅限于委托方使用B.無(wú)法律效力C.具有強(qiáng)制執(zhí)行效力D.需法院認(rèn)定17.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者應(yīng)就企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，其稅率范圍是（）。A.5%-35%B.3%-45%C.20%-40%D.10%-50%18.契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋買賣成交價(jià)格，若成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按（）核定征收。A.成交價(jià)格×（1+20%）B.市場(chǎng)價(jià)×（1-10%）C.市場(chǎng)價(jià)×（1+10%）D.成交價(jià)格×（1-20%）19.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策中，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例最高可達(dá)（）。A.50%B.75%C.100%D.150%20.稅務(wù)行政復(fù)議中，申請(qǐng)人應(yīng)在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)提出。A.10B.15C.20D.30---三、多選題（每題2分，共40分）1.企業(yè)所得稅法中，下列支出不得稅前扣除的有（）。A.職工福利費(fèi)超標(biāo)部分B.資產(chǎn)租賃費(fèi)C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.稅收滯納金（A、C、D）2.個(gè)人所得稅法中，下列收入屬于“工資薪金所得”的有（）。A.工資B.獎(jiǎng)金C.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)D.年終加薪（A、B、D）3.增值稅一般納稅人銷售服務(wù)，適用稅率可能包括（）。A.6%B.9%C.13%D.0%（A、B、C、D）4.土地增值稅清算時(shí)，納稅人可扣除的項(xiàng)目包括（）。A.取得土地使用權(quán)支付的金額B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本C.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的印花稅D.超標(biāo)的利息支出（A、B、C）5.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，超過(guò)工資薪金總額8%的部分，可（）。A.稅后補(bǔ)扣3年B.不得稅前扣除C.遞延至下一年度扣除D.按50%稅前扣除（A、B）6.資產(chǎn)評(píng)估法中，評(píng)估師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)遵守的原則包括（）。A.獨(dú)立性B.公正性C.有償性D.保密性（A、B、D）7.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，其稅率范圍是（）。A.5%-35%B.3%-45%C.20%-40%D.10%-50%8.契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋買賣成交價(jià)格，若成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按（）核定征收。A.成交價(jià)格×（1+20%）B.市場(chǎng)價(jià)×（1-10%）C.市場(chǎng)價(jià)×（1+10%）D.成交價(jià)格×（1-20%）9.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策中，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例最高可達(dá)（）。A.50%B.75%C.100%D.150%10.稅務(wù)行政復(fù)議中，被申請(qǐng)人應(yīng)在收到申請(qǐng)書(shū)副本之日起（）日內(nèi)提出書(shū)面答復(fù)。A.10B.15C.20D.3011.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，應(yīng)（）。A.稅前全額扣除B.稅后全額繳納C.免稅D.繳納20%的企業(yè)所得稅12.個(gè)人取得的偶然所得，適用稅率是（）。A.5%B.10%C.20%D.30%13.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，適用征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.9%14.土地增值稅中，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，允許扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”不包括（）。A.契稅B.印花稅C.增值稅D.營(yíng)業(yè)稅（已取消）15.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予（）。A.稅前全額扣除B.稅后補(bǔ)扣5年C.遞延至下一年度扣除D.不得稅前扣除16.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)評(píng)估時(shí)，其評(píng)估報(bào)告的效力（）。A.僅限于委托方使用B.無(wú)法律效力C.具有強(qiáng)制執(zhí)行效力D.需法院認(rèn)定17.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者應(yīng)就企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，其稅率范圍是（）。A.5%-35%B.3%-45%C.20%-40%D.10%-50%18.契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋買賣成交價(jià)格，若成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按（）核定征收。A.成交價(jià)格×（1+20%）B.市場(chǎng)價(jià)×（1-10%）C.市場(chǎng)價(jià)×（1+10%）D.成交價(jià)格×（1-20%）19.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策中，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例最高可達(dá)（）。A.50%B.75%C.100%D.150%20.稅務(wù)行政復(fù)議中，申請(qǐng)人應(yīng)在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)提出。A.10B.15C.20D.30---四、案例分析題（每題6分，共18分）案例一：某制造業(yè)企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，其中研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元。企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，但未選擇優(yōu)惠稅率。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。解答：1.小型微利企業(yè)可享受50%的優(yōu)惠稅率，但該企業(yè)未選擇，按標(biāo)準(zhǔn)稅率25%計(jì)算。2.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=500萬(wàn)元×25%=125萬(wàn)元。參考答案：125萬(wàn)元。案例二：某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者2025年度取得經(jīng)營(yíng)所得80萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的個(gè)人所得稅稅率為5%-35%。要求：計(jì)算該投資者應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。解答：1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者應(yīng)就經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅。2.假設(shè)適用稅率25%（實(shí)際需根據(jù)級(jí)距計(jì)算），應(yīng)納稅額=80萬(wàn)元×25%=20萬(wàn)元。參考答案：20萬(wàn)元。案例三：某企業(yè)2025年度銷售貨物取得收入1000萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)支出150萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及稅前可扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)。解答：1.廣告費(fèi)稅前扣除限額=銷售（營(yíng)業(yè)）收入×15%=1000萬(wàn)元×15%=150萬(wàn)元，實(shí)際支出150萬(wàn)元，可全額扣除。2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=銷售（營(yíng)業(yè)）收入×5%=1000萬(wàn)元×5%=50萬(wàn)元，實(shí)際支出80萬(wàn)元，可扣除50萬(wàn)元。3.增值稅銷項(xiàng)稅額=1000萬(wàn)元×13%=130萬(wàn)元。4.應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額（假設(shè)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額）=130萬(wàn)元。參考答案：應(yīng)納增值稅130萬(wàn)元，廣告費(fèi)可全額扣除，業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除50萬(wàn)元。---五、論述題（每題11分，共22分）1.試述企業(yè)所得稅法中“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”政策的意義及適用條件。解答：意義：1.激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新，促進(jìn)科技發(fā)展；2.降低企業(yè)研發(fā)成本，提高研發(fā)積極性；3.增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。適用條件：1.企業(yè)必須符合高新技術(shù)企業(yè)或制造業(yè)企業(yè)條件；2.研發(fā)費(fèi)用需符合相關(guān)財(cái)務(wù)核算要求；3.企業(yè)需按規(guī)定備案或備案后執(zhí)行。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：-意義（6分）：完整闡述政策意義；-適用條件（5分）：準(zhǔn)確列舉并解釋條件。2.分析個(gè)人所得稅法中“專項(xiàng)附加扣除”政策對(duì)居民個(gè)人收入分配的影響。解答：1.政策通過(guò)子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)扣除，減輕居民負(fù)擔(dān)；2.促進(jìn)收入分配公平，提高居民可支配收入；3.引導(dǎo)居民合理消費(fèi)，優(yōu)化社會(huì)資源配置。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：-影響分析（7分）：全面論述政策效果；-政策意義（4分）：準(zhǔn)確解釋政策目的。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.（×）企業(yè)所得稅法規(guī)定，小型微利企業(yè)可享受20%的優(yōu)惠稅率，而非50%。2.（√）股息紅利所得不享受專項(xiàng)附加扣除。3.（√）簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。4.（×）土地增值稅允許扣除取得土地使用權(quán)支付的金額，包括土地出讓金。5.（√）廣告費(fèi)支出不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%準(zhǔn)予稅前扣除。6.（√）證券業(yè)務(wù)評(píng)估需取得證券評(píng)估資質(zhì)。7.（√）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者就生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳個(gè)稅，不繳企業(yè)所得稅。8.（√）契稅計(jì)稅依據(jù)可由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收。9.（×）非高新技術(shù)企業(yè)也可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。10.（√）稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)期限為60日。二、單選題1.（C）應(yīng)納稅額=200萬(wàn)元×25%=75萬(wàn)元。2.（C）稅務(wù)咨詢費(fèi)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。3.（B）金屬原材料適用13%稅率。4.（D）土地增值稅不得扣除。5.（B）超出部分不得稅前扣除。6.（C）有償性非評(píng)估原則。7.（A）稅率范圍5%-35%。8.（C）市場(chǎng)價(jià)×（1+10%）。9.（D）制造業(yè)企業(yè)最高150%。10.（B）書(shū)面答復(fù)期限15日。11.（D）轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得繳納20%企業(yè)所得稅。12.（C）偶然所得適用20%稅率。13.（A）小規(guī)模納稅人征收率3%。14.（A）契稅不得扣除。15.（D）超出部分不得稅前扣除。16.（C）評(píng)估報(bào)告具有強(qiáng)制執(zhí)行效力。17.（A）稅率范圍5%-35%。18.（C）市場(chǎng)價(jià)×（1+10%）。19.（D）制造業(yè)企業(yè)最高150%。20.（B）申請(qǐng)期限15日。三、多選題1.（A、C、D）職工福利費(fèi)超標(biāo)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)、稅收滯納金不得扣除。2.（A、B、D）工資、獎(jiǎng)金、年終加薪屬于工資薪金所得。3.（A、B、C、D）銷售服務(wù)稅率包括6%、9%、13%、0%。4.（A、B、C）可扣除取得土地使用權(quán)支付的金額、開(kāi)發(fā)成本、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的印花稅。5.（A、B）超出部分稅后補(bǔ)扣3年或不得扣除。6.（A、B、D）獨(dú)立性、公正性、保密性是評(píng)估原則。7.（A）稅率范圍5%-35%。