2026年會計核算崗面試問題集一、會計基礎與實務（共5題，每題10分）1.題目：某企業(yè)2026年3月發(fā)生以下業(yè)務：購入原材料一批，貨款10萬元，增值稅進項稅額1.3萬元，款項未付；當月領用原材料5萬元用于生產產品；銷售產品一批，收入20萬元，增值稅銷項稅額3.4萬元，款項已收訖。假設不考慮其他因素，請計算該企業(yè)當月應交增值稅額。答案：當月銷項稅額為3.4萬元，進項稅額為1.3萬元，因此應交增值稅額=銷項稅額-進項稅額=3.4-1.3=2.1萬元。解析：根據(jù)增值稅“以票抵稅”原則，企業(yè)當期應交增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額。若進項稅額大于銷項稅額，則形成留抵稅額，留待下期抵扣。2.題目：甲公司2026年4月1日購入一臺設備，原值50萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值5萬元，采用直線法計提折舊。請計算該設備2026年應計提的折舊額。答案：年折舊額=(原值-凈殘值)/預計使用年限=(50-5)/5=9萬元。2026年應計提折舊額按比例計算，設備4月1日購入，當年折舊額=9(12/12)=9萬元。解析：直線法下，年折舊額固定。若資產當期購入或處置，需按比例調整當期折舊額。3.題目：乙公司2026年5月發(fā)生一筆壞賬準備計提業(yè)務，應收賬款余額為100萬元，按5%計提壞賬準備。若該客戶已確認壞賬損失10萬元，請計算當期應計提的壞賬準備金額。答案：當期應計提壞賬準備=應收賬款余額計提比例-已確認壞賬損失=1005%-10=0萬元（因已確認壞賬損失，無需再提）。若未確認壞賬，則應提5萬元。解析：壞賬準備計提需考慮已核銷金額，避免重復計提。若已核銷，則當期計提金額為0；若未核銷，則按比例全額計提。4.題目：丙公司2026年6月發(fā)生一筆交易性金融資產處置業(yè)務，購入時成本為80萬元，處置時售價為95萬元，不考慮其他費用。請計算該筆業(yè)務的投資收益。答案：投資收益=處置收入-成本=95-80=15萬元。解析：交易性金融資產處置收益計入當期損益，計算公式為售價減去成本。5.題目：丁公司2026年7月1日發(fā)行3年期債券，面值100萬元，票面利率6%，每年付息一次。若發(fā)行時市場利率為5%，請簡述債券發(fā)行價格的計算方法。答案：債券發(fā)行價格=面值票面利率/市場利率(1-1/(1+市場利率)^n)+面值/(1+市場利率)^n。其中，n為債券期數(shù)。代入數(shù)據(jù)得：1006%/5%(1-1/(1+5%)^3)+100/(1+5%)^3≈106.3萬元。解析：債券定價采用現(xiàn)值法，分為利息現(xiàn)值和本金現(xiàn)值兩部分。若票面利率高于市場利率，發(fā)行價格為溢價；反之則為折價。二、稅務實務與風險控制（共5題，每題10分）1.題目：某個體工商戶2026年8月經(jīng)營收入20萬元，成本15萬元，假設其適用的增值稅稅率為3%，所得稅率為5%（按季度預繳）。請計算該個體戶當月應交增值稅和所得稅額。答案：增值稅=203%=0.6萬元；所得稅=(20-15)5%=0.25萬元。解析：個體戶按小規(guī)模納稅人政策繳納增值稅，一般納稅人按6%稅率。所得稅按季度預繳，當期不單獨計提。2.題目：戊公司2026年9月將一處閑置廠房出租，取得租金收入10萬元，已知該廠房原值200萬元，已計提折舊50萬元。假設不考慮其他稅費，請計算該企業(yè)當月應交增值稅和房產稅。答案：增值稅=105%=0.5萬元（不動產租賃按5%稅率）；房產稅=（200-50）1.2%=2.4萬元（按原值減折舊計征）。解析：不動產租賃增值稅按5%征收，房產稅按原值減折舊計征，稅率為1.2%。3.題題：己公司2026年10月發(fā)生一筆跨地區(qū)業(yè)務，在A地設立分支機構，A地企業(yè)所得稅稅率為15%，總部B地稅率為25%。若分支機構盈利50萬元，總部虧損20萬元，請計算合并應交企業(yè)所得稅。答案：合并應納稅所得額=分支機構盈利+總部虧損=50-20=30萬元；應交所得稅=3015%=4.5萬元（按分支機構所在地稅率預繳）。解析：企業(yè)所得稅通常按注冊地稅率征收，但跨地區(qū)經(jīng)營可按實際所在地稅率預繳。虧損可彌補，但需區(qū)分年度。4.題目：庚公司2026年11月發(fā)生一筆研發(fā)費用加計扣除業(yè)務，實際研發(fā)費用100萬元，假設加計扣除比例為50%。請計算當期可抵扣的應納稅所得額。答案：可抵扣應納稅所得額=10050%=50萬元。解析：研發(fā)費用加計扣除政策允許企業(yè)額外扣除50%，直接降低應納稅所得額。5.題目：辛公司2026年12月發(fā)現(xiàn)前期一筆業(yè)務未及時申報增值稅，現(xiàn)已補繳稅款，是否需要繳納滯納金？答案：是的，按《稅收征收管理法》規(guī)定，逾期申報需按日加收滯納金（萬分之五）。解析：稅務滯納金按日計算，補繳時若已逾期需承擔滯納金責任。三、財務報表與審計（共5題，每題10分）1.題目：某企業(yè)2026年資產負債表中，“應付賬款”科目期末余額為80萬元，其中包含一筆已到期未支付的貨款20萬元。請簡述審計時應關注的要點。答案：審計要點包括：①核實賬齡明細，確認是否計提壞賬準備；②檢查合同條款，確認是否存在違約風險；③詢問管理層，了解未支付原因。解析：應付賬款審計需關注逾期風險和會計處理合規(guī)性。2.題目：丑公司2026年利潤表中，“主營業(yè)務收入”為500萬元，“其他業(yè)務收入”為50萬元。假設該公司主要經(jīng)營制造業(yè)，請分析該收入結構是否合理。答案：制造業(yè)企業(yè)主營業(yè)務收入占比應遠高于其他業(yè)務收入，若其他業(yè)務收入占比過高，需關注是否存在虛增收入行為。解析：收入結構異?？赡芊从硺I(yè)務模式變化或會計舞弊。3.題目：癸公司2026年現(xiàn)金流量表中，“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”為200萬元，“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”為100萬元。請解釋這兩項的差異。答案：前者反映采購支出，后者反映人工成本，兩者性質不同，需結合總賬核對是否匹配。解析：現(xiàn)金流量表項目需與總賬、明細賬核對一致。4.題目：乙公司2026年發(fā)生一筆大額資產處置業(yè)務，處置收入80萬元，賬面價值60萬元。審計時，應重點核查哪些環(huán)節(jié)？答案：核查要點：①處置審批程序；②收入確認時點；③折價原因說明；④相關稅費處理。解析：大額資產處置需關注合規(guī)性和會計處理準確性。5.題目：丙公司2026年財務報表顯示，“存貨”科目期末余額較大，假設該公司主營農產品銷售。審計時，應如何測試存貨真實性？答案：測試方法：①抽盤存貨，核對實物與賬面；②檢查采購合同和出入庫單；③分析存貨周轉率趨勢。解析：農產品企業(yè)存貨易受季節(jié)影響，需關注跌價準備計提。四、行業(yè)與地域針對性（共5題，每題10分）1.題目：某制造企業(yè)位于上海，2026年適用增值稅留抵退稅政策。假設其留抵稅額50萬元，請簡述退稅流程。答案：流程：①向稅務局提交退稅申請；②附送留抵稅額明細；③稅務局審核后退稅。解析：上海增值稅留抵退稅需符合“先進先退”原則。2.題目：某電商企業(yè)位于深圳，2026年適用研發(fā)費用加計扣除政策。假設其研發(fā)費用100萬元，請計算可享受的稅收優(yōu)惠。答案：可享受優(yōu)惠=10075%=75萬元（深圳試點100%加計扣除）。解析：深圳對高新技術企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例更高。3.題目：某餐飲企業(yè)位于北京，2026年適用“六稅兩費”減免政策。假設其增值稅、消費稅、城建稅等合計10萬元，請計算可減免金額。答案：可減免金額=1050%=5萬元（北京地區(qū)“六稅兩費”減半征收）。解析：北京對小微企業(yè)和特定行業(yè)實施稅收優(yōu)惠。4.題目：某外貿企業(yè)位于廣州，2026年出口貨物取得FOB價100萬美元，假設匯率6.8，請計算增值稅退稅率（假設適用13%退稅率）。答案：退稅額=1006.813%=88.4萬元。解析：外貿企業(yè)出口退稅額=FOB價匯率退稅率。5.題目：某高新技術企業(yè)位于蘇州工業(yè)園區(qū)，2026年申請高新技術企業(yè)認定。請簡述認定標準中的“研發(fā)費用占比”要求。答案：要求：最近三年研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額比例不低于10%（不滿2億元企業(yè)不低于7%）。解析：蘇州工業(yè)園區(qū)對高新技術企業(yè)有額外稅收優(yōu)惠。五、綜合案例分析（共1題，20分）題目：某零售企業(yè)2026年財務數(shù)據(jù)顯示：-主營業(yè)務收入5000萬元，毛利率30%；-應收賬款周轉率5次；-存貨周轉率3次；-現(xiàn)金流量表顯示經(jīng)營活動現(xiàn)金流入2000萬元，但凈利潤300萬元。請分析該企業(yè)可能存在的財務風險，并提出改進建議。答案：風險：1.應收賬款周轉率低（5次），可能存在壞賬風險