2026年財(cái)務(wù)審計(jì)師的發(fā)布職位介紹及常見問題集一、選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1題1分：某公司2025年資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率顯著下降，審計(jì)師初步判斷可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)是？A.存貨管理效率提高B.銷售收入大幅增長C.應(yīng)收賬款回收周期延長D.資產(chǎn)負(fù)債率下降答案解析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降直接反映企業(yè)回款速度變慢，可能存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)或銷售政策調(diào)整。選項(xiàng)C正確。2題2分：在審計(jì)某制造業(yè)企業(yè)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)原材料采購價(jià)格與市場價(jià)差異較大，合理的審計(jì)程序是？A.直接調(diào)整采購成本B.索要采購合同及發(fā)票核對(duì)C.詢問管理層解釋差異原因D.停止審計(jì)直至問題解決答案解析：審計(jì)程序需先核實(shí)證據(jù)，選項(xiàng)B正確。其他選項(xiàng)或過于草率或超出程序范圍。3題2分：某上市公司2025年年報(bào)顯示關(guān)聯(lián)交易金額占比過高，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是？A.成本費(fèi)用虛增B.資金占用風(fēng)險(xiǎn)C.財(cái)務(wù)報(bào)表可比性D.管理層誠信問題答案解析：關(guān)聯(lián)交易可能存在利益輸送，選項(xiàng)B是典型風(fēng)險(xiǎn)。其他選項(xiàng)雖可能涉及但非最直接。4題2分：審計(jì)某餐飲企業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分固定資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備，依據(jù)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是？A.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值B.稅收征管法C.行業(yè)監(jiān)管規(guī)定D.國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則答案解析：資產(chǎn)減值需依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，選項(xiàng)A正確。企業(yè)性質(zhì)（餐飲）不影響標(biāo)準(zhǔn)適用。5題2分：審計(jì)師在測試現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短款，合理的下一步程序是？A.直接認(rèn)定舞弊B.確認(rèn)是否存在未達(dá)賬項(xiàng)C.調(diào)整現(xiàn)金日記賬余額D.要求出納賠償損失答案解析：應(yīng)先排查合理差異（如未達(dá)賬），選項(xiàng)B正確。直接認(rèn)定或調(diào)整均不合規(guī)。6題2分：審計(jì)某醫(yī)藥企業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)研發(fā)支出資本化比例異常，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注的主要問題是？A.研發(fā)成果轉(zhuǎn)化率B.資本化政策合規(guī)性C.稅務(wù)優(yōu)惠適用性D.員工薪酬成本歸屬答案解析：研發(fā)支出資本化需符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，選項(xiàng)B是核心問題。其他選項(xiàng)雖相關(guān)但非直接審計(jì)重點(diǎn)。7題2分：某外貿(mào)企業(yè)賬面匯率與實(shí)際匯率差異較大，審計(jì)師應(yīng)執(zhí)行的程序是？A.要求重新計(jì)算匯率B.測試匯率變動(dòng)對(duì)利潤的影響C.檢查外匯交易合同D.咨詢稅務(wù)師處理差異答案解析：審計(jì)需關(guān)注匯率差異對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，選項(xiàng)B正確。其他選項(xiàng)或超出范圍或程序不完整。8題2分：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司未披露的重大擔(dān)保事項(xiàng)，依據(jù)的審計(jì)要求是？A.中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.公司法（2024修訂）C.上市公司信息披露管理辦法D.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范答案解析：重大擔(dān)保披露需符合監(jiān)管要求，選項(xiàng)C正確。其他選項(xiàng)或非直接相關(guān)或過于寬泛。9題2分：審計(jì)某互聯(lián)網(wǎng)公司時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分收入確認(rèn)時(shí)間與合同約定不符，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注的核心問題是？A.收入確認(rèn)政策一致性B.稅務(wù)合規(guī)性C.用戶體驗(yàn)評(píng)分D.競爭對(duì)手動(dòng)態(tài)答案解析：收入確認(rèn)需嚴(yán)格遵循準(zhǔn)則，選項(xiàng)A是核心。其他選項(xiàng)與審計(jì)直接相關(guān)性弱。10題2分：某公司2025年存貨周轉(zhuǎn)率較行業(yè)均值低30%，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)核查的是？A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提B.存貨管理流程C.供應(yīng)商集中度D.存貨盤點(diǎn)記錄答案解析：異常周轉(zhuǎn)率需從流程角度排查，選項(xiàng)B最直接。其他選項(xiàng)雖可能相關(guān)但非首要核查點(diǎn)。二、簡答題（共5題，每題6分，合計(jì)30分）1題6分：簡述審計(jì)師在測試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)執(zhí)行的主要程序。答案解析：需執(zhí)行：1.核查管理層減值測試依據(jù)（如可收回金額測算）；2.測試固定資產(chǎn)使用狀況及閑置情況；3.復(fù)核減值準(zhǔn)備計(jì)提政策是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；4.關(guān)注是否存在管理層操縱減值計(jì)提的行為。2題6分：在審計(jì)某房地產(chǎn)企業(yè)時(shí)，審計(jì)師如何識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易中的潛在風(fēng)險(xiǎn)？答案解析：需關(guān)注：1.關(guān)聯(lián)方披露是否完整（特別是隱蔽關(guān)聯(lián)方）；2.交易定價(jià)是否公允（與第三方比較）；3.是否存在非經(jīng)營性資金占用；4.管理層是否存在利益輸送動(dòng)機(jī)。3題6分：審計(jì)師在測試貨幣資金時(shí)，應(yīng)執(zhí)行哪些關(guān)鍵程序？答案解析：需執(zhí)行：1.核對(duì)銀行存款日記賬、總賬及銀行對(duì)賬單；2.抽查大額資金往來，關(guān)注是否存在未披露資金拆借；3.測試現(xiàn)金盤點(diǎn)程序（庫存現(xiàn)金、銀行未達(dá)賬項(xiàng)）；4.檢查資金調(diào)度權(quán)限及審批流程。4題6分：簡述審計(jì)師如何評(píng)估存貨監(jiān)盤程序的有效性。答案解析：需評(píng)估：1.盤點(diǎn)范圍是否覆蓋主要存貨類別；2.管理層及審計(jì)師對(duì)盤點(diǎn)程序的控制；3.異常存貨（如毀損、過時(shí)）的處置記錄；4.盤點(diǎn)結(jié)果與賬面余額的差異調(diào)整。5題6分：審計(jì)某上市公司年報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分長期股權(quán)投資未按公允價(jià)值計(jì)量，審計(jì)師應(yīng)如何處理？答案解析：需執(zhí)行：1.確認(rèn)投資是否屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)》應(yīng)用范圍；2.核查管理層未采用公允價(jià)值計(jì)量的理由是否合理；3.測試原值及投資收益核算的準(zhǔn)確性；4.評(píng)估未采用公允價(jià)值對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。三、案例分析題（共3題，每題10分，合計(jì)30分）1題10分：案例背景：某家電制造企業(yè)2025年財(cái)報(bào)顯示，應(yīng)收賬款余額較2024年增長50%，但壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例僅增加5%。審計(jì)師注意到其銷售政策大幅放寬。問題：1.審計(jì)師應(yīng)如何識(shí)別潛在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)？2.若發(fā)現(xiàn)管理層可能低估壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)執(zhí)行哪些進(jìn)一步程序？答案解析：1.識(shí)別程序：-分析應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)，關(guān)注長賬齡款項(xiàng)占比；-抽查大額應(yīng)收賬款，檢查合同條款及客戶信用狀況；-了解區(qū)域銷售政策差異及回款情況。2.進(jìn)一步程序：-要求管理層重新評(píng)估壞賬損失；-測試壞賬準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)（如客戶破產(chǎn)案例）；-調(diào)查是否存在管理層干預(yù)計(jì)提比例的行為。2題10分：案例背景：某醫(yī)藥企業(yè)2025年研發(fā)支出資本化金額較2024年增加80%，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)其資本化標(biāo)準(zhǔn)較行業(yè)寬松（如將部分人工費(fèi)用計(jì)入資本化）。問題：1.審計(jì)師應(yīng)如何測試資本化政策的合規(guī)性？2.若發(fā)現(xiàn)資本化政策不當(dāng)，可能導(dǎo)致的審計(jì)后果是什么？答案解析：1.測試程序：-核查研發(fā)支出明細(xì)，區(qū)分研究階段與開發(fā)階段；-復(fù)核資本化標(biāo)準(zhǔn)是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)》；-檢查管理層對(duì)資本化政策的披露說明。2.審計(jì)后果：-可能需調(diào)整資產(chǎn)及當(dāng)期費(fèi)用；-若管理層故意操縱，可能出具保留意見或否定意見；-需評(píng)估是否存在財(cái)務(wù)造假風(fēng)險(xiǎn)。3題10分：案例背景：某連鎖餐飲企業(yè)2025年門店數(shù)量增長40%，但存貨周轉(zhuǎn)率下降25%，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分門店存在食材積壓現(xiàn)象。問題：1.審計(jì)師應(yīng)如何評(píng)估存貨管理的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)？2.若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)如何與管理層溝通？答案解析：1.評(píng)估程序：-測試采購、倉儲(chǔ)、出庫流程是否分離；-檢查食材保質(zhì)期管理及損耗控制；-評(píng)估門店擴(kuò)張速度與供應(yīng)鏈匹配度。2.溝通方式：-書面溝通內(nèi)部控制缺陷及改進(jìn)建議；-參與管理層會(huì)議推動(dòng)整改；-在審計(jì)報(bào)告附注中披露重大缺陷。四、論述題（共2題，每題15分，合計(jì)30分）1題15分：論述審計(jì)師在審計(jì)跨境上市公司時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些特殊風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施？答案解析：需重點(diǎn)關(guān)注的特殊風(fēng)險(xiǎn)及措施：1.匯率風(fēng)險(xiǎn)：-風(fēng)險(xiǎn)：匯率波動(dòng)導(dǎo)致資產(chǎn)/負(fù)債價(jià)值變動(dòng)；-措施：測試外幣折算政策，評(píng)估套期保值有效性。2.信息披露合規(guī)性：-風(fēng)險(xiǎn)：不同jurisdictions（如中美）監(jiān)管差異；-措施：核查多法域披露的一致性，關(guān)注監(jiān)管處罰風(fēng)險(xiǎn)。3.跨境資金流動(dòng)：-風(fēng)險(xiǎn)：資本管制影響投資收益；-措施：測試資金出境審批流程，關(guān)注政治風(fēng)險(xiǎn)。4.關(guān)聯(lián)交易復(fù)雜性：-風(fēng)險(xiǎn)：境外關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)不公允；-措施：要求提供第三方可比交易，評(píng)估利益輸送。2題15分：論述審計(jì)師在審計(jì)新能源企業(yè)時(shí)，應(yīng)如何評(píng)估環(huán)境、社會(huì)及治理（ESG）信息披露的風(fēng)險(xiǎn)？答案解析：需評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)及措施：1.環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)：-風(fēng)險(xiǎn)：碳排放數(shù)據(jù)失實(shí)，環(huán)保處罰風(fēng)險(xiǎn)；-措施：核查碳排放報(bào)告，測試環(huán)保投入核算。2.社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)：-風(fēng)險(xiǎn)：員工