PAGE公司制培訓(xùn)學(xué)校會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的本會(huì)計(jì)制度旨在規(guī)范公司制培訓(xùn)學(xué)校的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，確保學(xué)校財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為學(xué)校的決策提供可靠依據(jù)，促進(jìn)學(xué)校健康、穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于[培訓(xùn)學(xué)校具體名稱]及其所屬各部門、各教學(xué)點(diǎn)。（三）遵循的法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及教育行業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定制定，嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。（四）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)學(xué)校會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，以人民幣為記賬本位幣。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置學(xué)校應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)學(xué)校的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)明確各崗位的職責(zé)分工，確保會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。2.學(xué)校應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，合理配備會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)、出納等崗位人員，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)行不相容職務(wù)分離制度。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織學(xué)校的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算辦法。審核財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。參與學(xué)校的財(cái)務(wù)決策，為學(xué)校發(fā)展提供財(cái)務(wù)支持。協(xié)調(diào)與財(cái)政、稅務(wù)等部門的關(guān)系，維護(hù)學(xué)校的合法權(quán)益。2.會(huì)計(jì)職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)學(xué)校各項(xiàng)收入、支出的核算和管理，及時(shí)清理往來款項(xiàng)。定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，確保賬實(shí)相符。協(xié)助會(huì)計(jì)主管做好財(cái)務(wù)分析工作。3.出納職責(zé)負(fù)責(zé)學(xué)?，F(xiàn)金、銀行存款的收付和保管工作，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管好庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和有關(guān)印章等。協(xié)助會(huì)計(jì)做好資金結(jié)算工作。三、會(huì)計(jì)科目與賬戶（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置學(xué)校應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和教育行業(yè)特點(diǎn)，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目應(yīng)涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等類別，具體如下：1.資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用2.負(fù)債類科目短期借款應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)3.所有者權(quán)益類科目實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配4.收入類科目學(xué)費(fèi)收入住宿費(fèi)收入培訓(xùn)收入其他收入5.費(fèi)用類科目職工薪酬辦公費(fèi)差旅費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)折舊費(fèi)無形資產(chǎn)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷教育事業(yè)支出其他支出（二）賬戶設(shè)置根據(jù)會(huì)計(jì)科目，設(shè)置相應(yīng)的總賬賬戶和明細(xì)賬戶?？傎~賬戶應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目分類設(shè)置，明細(xì)賬戶應(yīng)根據(jù)具體業(yè)務(wù)和管理需要進(jìn)行設(shè)置，確保會(huì)計(jì)核算的詳細(xì)、準(zhǔn)確。四、財(cái)務(wù)報(bào)表（一）財(cái)務(wù)報(bào)表種類學(xué)校應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。同時(shí)，應(yīng)編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要項(xiàng)目進(jìn)行說明。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求1.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。3.財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清晰的說明。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送與審批1.學(xué)校應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和要求，向主管部門、財(cái)政部門等報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)經(jīng)學(xué)校負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管審核簽字后報(bào)送。五、收入管理（一）收入范圍學(xué)校收入包括學(xué)費(fèi)收入、住宿費(fèi)收入、培訓(xùn)收入、其他收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.學(xué)費(fèi)收入應(yīng)在學(xué)生實(shí)際入學(xué)并完成相應(yīng)課程學(xué)習(xí)后，按照合同約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入。2.住宿費(fèi)收入應(yīng)在學(xué)生實(shí)際入住并完成住宿期間后確認(rèn)收入。3.培訓(xùn)收入應(yīng)在培訓(xùn)課程結(jié)束并經(jīng)學(xué)員驗(yàn)收合格后確認(rèn)收入。4.其他收入應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入核算與管理1.學(xué)校應(yīng)設(shè)置專門的收入臺(tái)賬，詳細(xì)記錄各項(xiàng)收入的來源、金額、確認(rèn)時(shí)間等信息。2.對(duì)于學(xué)費(fèi)收入，應(yīng)嚴(yán)格按照物價(jià)部門核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。3.加強(qiáng)對(duì)培訓(xùn)收入的管理，確保培訓(xùn)質(zhì)量，提高培訓(xùn)效果，及時(shí)收取培訓(xùn)費(fèi)用。4.其他收入應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算和管理，確保收入的合法性和合規(guī)性。六、支出管理（一）支出范圍學(xué)校支出包括職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、教育事業(yè)支出、其他支出等。（二）支出審批制度1.學(xué)校應(yīng)建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。2.各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批，未經(jīng)審批的支出不得報(bào)銷。3.審批人員應(yīng)嚴(yán)格按照審批權(quán)限進(jìn)行審批，對(duì)不符合規(guī)定的支出予以拒絕。（三）支出核算與管理1.學(xué)校應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行支出核算，確保支出的真實(shí)性、合法性和合理性。2.加強(qiáng)對(duì)職工薪酬的管理，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提和發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、津貼等。3.嚴(yán)格控制辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用支出，制定相應(yīng)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，不得超支。4.按照規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷，確保資產(chǎn)的合理損耗得到補(bǔ)償。5.教育事業(yè)支出應(yīng)按照教育教學(xué)活動(dòng)的實(shí)際需要進(jìn)行安排，確保教學(xué)質(zhì)量的提高。七、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.庫存現(xiàn)金管理學(xué)校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，遵守現(xiàn)金使用范圍和庫存現(xiàn)金限額規(guī)定?，F(xiàn)金收支應(yīng)及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)，定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符。2.銀行存款管理學(xué)校應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定開立銀行賬戶，辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)。加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理核對(duì)銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理未達(dá)賬項(xiàng)。3.應(yīng)收賬款管理學(xué)校應(yīng)建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回情況。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的催收工作，定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)長(zhǎng)期未收回的賬款采取有效措施進(jìn)行清理。4.其他應(yīng)收款管理學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其他應(yīng)收款的管理，嚴(yán)格控制其他應(yīng)收款的發(fā)生。對(duì)其他應(yīng)收款應(yīng)及時(shí)清理，定期核對(duì)，確?？铐?xiàng)的安全回收。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類固定資產(chǎn)是指學(xué)校為教學(xué)、科研、管理等活動(dòng)持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等類別。2.固定資產(chǎn)購置與驗(yàn)收學(xué)校應(yīng)根據(jù)教學(xué)、科研、管理等需要，制定固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行購置。固定資產(chǎn)購置后，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和數(shù)量符合要求。3.固定資產(chǎn)折舊學(xué)校應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按月計(jì)提，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。4.固定資產(chǎn)清查與處置學(xué)校應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，每年至少進(jìn)行一次全面清查，確保賬實(shí)相符。對(duì)盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類無形資產(chǎn)是指學(xué)校擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)攤銷學(xué)校應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)按月計(jì)提，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。（四）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用定義與核算長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指學(xué)校已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，如租入固定資產(chǎn)改良支出、開辦費(fèi)等。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法進(jìn)行攤銷，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。八、負(fù)債管理（一）短期借款1.短期借款申請(qǐng)與審批學(xué)校因資金周轉(zhuǎn)需要申請(qǐng)短期借款時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行申請(qǐng)。審批部門應(yīng)根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況和資金需求，合理確定借款金額、借款期限和借款利率。2.短期借款核算與償還學(xué)校應(yīng)按照借款合同約定的利率和期限計(jì)提利息，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。短期借款到期時(shí)，應(yīng)及時(shí)償還借款本金和利息，確保學(xué)校的信用記錄良好。（二）應(yīng)付賬款1.應(yīng)付賬款核算與管理學(xué)校應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行應(yīng)付賬款的核算，及時(shí)記錄應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還情況。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的管理，定期核對(duì)賬目，確保應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性。2.應(yīng)付賬款支付應(yīng)付賬款到期時(shí)，應(yīng)按照合同約定及時(shí)支付款項(xiàng)，不得拖欠。（三）其他應(yīng)付款1.其他應(yīng)付款核算與管理學(xué)校應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行其他應(yīng)付款的核算，及時(shí)記錄其他應(yīng)付款的發(fā)生、償還情況。加強(qiáng)對(duì)其他應(yīng)付款的管理，定期核對(duì)賬目，確保其他應(yīng)付款的準(zhǔn)確性。2.其他應(yīng)付款支付其他應(yīng)付款到期時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)支付款項(xiàng)，不得拖欠。（四）應(yīng)付職工薪酬1.應(yīng)付職工薪酬核算與管理學(xué)校應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提和發(fā)放應(yīng)付職工薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付職工薪酬的管理，確保職工薪酬的及時(shí)、足額發(fā)放。2.應(yīng)付職工薪酬支付應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和方式支付給職工，不得克扣或拖欠。（五）應(yīng)交稅費(fèi)1.應(yīng)交稅費(fèi)核算與管理學(xué)校應(yīng)按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，計(jì)算和繳納應(yīng)交稅費(fèi)，包括增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)的管理，及時(shí)申報(bào)和繳納稅款，確保學(xué)校的稅務(wù)合規(guī)。2.應(yīng)交稅費(fèi)繳納應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和方式繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)，不得逾期繳納。九、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則學(xué)校應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算，將本期發(fā)生的成本費(fèi)用與本期收入相配比，正確計(jì)算本期損益。（二）成本費(fèi)用分類與核算1.職工薪酬職工薪酬應(yīng)按照不同崗位和用途進(jìn)行分類核算，并計(jì)入相