2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）考試會(huì)計(jì)科目沖刺試卷及答案精析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備在2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬元。A.98B.90C.100D.1102.乙公司于2025年1月1日與丙公司簽訂一項(xiàng)租賃合同，向丙公司租入一臺(tái)管理用設(shè)備用于行政管理部門。合同約定租賃期為3年，每年末支付租金100萬元。該設(shè)備在2025年1月1日的公允價(jià)值為400萬元，乙公司預(yù)計(jì)租賃期屆滿時(shí)不會(huì)取得該設(shè)備所有權(quán)。乙公司未擔(dān)保該設(shè)備的租賃付款額。乙公司應(yīng)將該租賃classifiedas（）。A.經(jīng)營(yíng)租賃B.財(cái)務(wù)租賃C.長(zhǎng)期租賃D.臨時(shí)租賃3.丁公司于2024年10月1日以1000萬元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，預(yù)計(jì)使用壽命為5年。2025年12月31日，由于技術(shù)進(jìn)步，丁公司對(duì)該專利權(quán)預(yù)計(jì)剩余使用壽命已變?yōu)?年。假定不考慮其他因素，2025年12月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值為（）萬元。A.600B.800C.400D.5004.戊公司于2024年12月1日以1800萬元購(gòu)入一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為10年。2025年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元。戊公司2025年應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)處置收益為（）萬元。A.0B.100C.200D.1805.己公司于2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為800萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為104萬元，已支付全部款項(xiàng)。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)在2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬元。A.240B.200C.320D.1806.庚公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、面值總額為2000萬元、票面年利率為4%、每年末付息一次的債券。甲公司購(gòu)買該債券時(shí)的市場(chǎng)利率為6%，甲公司購(gòu)入債券的入賬價(jià)值為（）萬元。（已知P/F,6%,5=0.7473，P/A,6%,5=3.7908）A.1836.16B.2000C.1865.84D.1936.167.辛公司于2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為600萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為78萬元，已支付全部款項(xiàng)。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為10年。2024年12月31日，由于技術(shù)進(jìn)步，辛公司對(duì)該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)剩余使用壽命已變?yōu)?年。假定不考慮其他因素，2024年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬元。A.540B.480C.300D.3608.癸公司于2024年12月1日與李某簽訂一項(xiàng)為期6個(gè)月的租賃合同，向李某出租一臺(tái)機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。合同約定租賃期為6個(gè)月，租金總計(jì)30萬元，于每月末支付5萬元。該設(shè)備在2024年12月1日的公允價(jià)值為150萬元。癸公司未擔(dān)保該租賃的付款額。癸公司應(yīng)將該租賃classifiedas（）。A.經(jīng)營(yíng)租賃B.財(cái)務(wù)租賃C.長(zhǎng)期租賃D.臨時(shí)租賃9.丑公司于2024年12月1日以2000萬元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，占丙公司20%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?。采用成本法核算?025年1月15日，丙公司宣告發(fā)放2024年度現(xiàn)金股利100萬元。丑公司2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.20B.0C.100D.20010.寅公司于2024年10月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬元，已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，2025年該設(shè)備在利潤(rùn)表“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（）萬元。A.65B.75C.72.5D.60二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選，不得分；多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）11.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.企業(yè)將固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法B.企業(yè)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式由成本模式改為公允價(jià)值模式C.企業(yè)因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將某項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算D.企業(yè)因管理需要將無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法改為工作量法12.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.評(píng)估金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，通常不需要考慮與其相關(guān)的擔(dān)保物B.對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非衍生金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法C.丌持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下，對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非衍生金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的凈額（凈真值）與其賬面價(jià)值比較D.對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的凈額（凈真值）與其賬面價(jià)值比較13.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為130萬元，已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為800萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為750萬元。假定不考慮其他因素，2025年12月31日該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.0B.150C.250D.50014.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用B.在附有退貨權(quán)的情況下，企業(yè)應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，但需將預(yù)計(jì)退貨部分確認(rèn)收入C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在該承諾履行的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入D.企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)、建造的資產(chǎn)，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付客戶時(shí)確認(rèn)收入15.乙公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月1日購(gòu)入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，已支付全部款項(xiàng)。該原材料預(yù)計(jì)損耗為5%。2024年12月31日，該批原材料的市場(chǎng)價(jià)格下降至90萬元。假定不考慮其他因素，2024年12月31日該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.5B.10C.15D.016.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人計(jì)算租賃負(fù)債的利息時(shí)，應(yīng)采用租賃內(nèi)含利率B.出租人應(yīng)將收取的租金在租賃期內(nèi)確認(rèn)為收入，但需扣除預(yù)計(jì)的擔(dān)保余值變動(dòng)C.丌具有融資性質(zhì)的無擔(dān)保租賃，出租人應(yīng)按期確認(rèn)利息收入D.承租人發(fā)生的履約成本，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益17.丁公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月1日購(gòu)入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元，已支付全部款項(xiàng)。該原材料預(yù)計(jì)損耗為10%。2024年12月31日，該批原材料因管理不善發(fā)生毀損，預(yù)計(jì)殘值為5萬元。假定不考慮其他因素，丁公司對(duì)該毀損原材料應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.170B.150C.130D.16518.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)預(yù)計(jì)將轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)，以很可能轉(zhuǎn)回的期間所得稅率計(jì)提當(dāng)期所得稅費(fèi)用B.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果未來期間很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回，則應(yīng)減記遞延所得稅負(fù)債C.對(duì)于首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，以使該項(xiàng)新引入的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與稅法規(guī)定的賬面價(jià)值相等D.企業(yè)應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債19.丙公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月1日購(gòu)入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬元，已支付全部款項(xiàng)。該原材料預(yù)計(jì)損耗為5%。2024年12月31日，該批原材料的市場(chǎng)價(jià)格下降至280萬元。假定不考慮其他因素，丙公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（）萬元。A.285B.270C.265D.30020.己公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，2025年該設(shè)備在利潤(rùn)表“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（）萬元。A.125B.150C.100D.187.5三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷下列表述是否正確，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。認(rèn)為正確的，選擇“是”；認(rèn)為錯(cuò)誤的，選擇“否”。）21.企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)相關(guān)的、預(yù)期會(huì)重復(fù)或者經(jīng)常發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為費(fèi)用。（）22.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元，已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為160萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為150萬元。假定不考慮其他因素，2025年12月31日該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為10萬元。（）23.企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）24.對(duì)于附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的商品銷售收入，如果該選擇權(quán)是單獨(dú)售價(jià)與商品單獨(dú)售價(jià)的差額，且該選擇權(quán)對(duì)客戶有重大激勵(lì)，則企業(yè)應(yīng)在客戶行丌購(gòu)買選擇權(quán)時(shí)確認(rèn)相關(guān)的收入。（）25.存貨發(fā)生毀損，且不屬于非正常損失，其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，不影響當(dāng)期損益。（）26.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果未來期間很可能轉(zhuǎn)回，則不應(yīng)減記遞延所得稅負(fù)債。（）27.對(duì)于首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，以使該項(xiàng)新引入的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)相等。（）28.企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)、建造的資產(chǎn)，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)即可確認(rèn)收入，無論客戶是否已支付款項(xiàng)。（）29.企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，如果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有影響，且影響程度足以引起財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，則該交易或事項(xiàng)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)。（）30.企業(yè)應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，除非有充分證據(jù)表明該暫時(shí)性差異在未來期間不會(huì)轉(zhuǎn)回。（）四、計(jì)算題（本題型共4題，每題6分，共24分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果用中文大寫金額填列。）31.乙公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、面值總額為1000萬元、票面年利率為3%、每年末付息一次的債券。甲公司購(gòu)買該債券時(shí)的市場(chǎng)利率為4%，甲公司購(gòu)入債券的入賬價(jià)值為927.08萬元。（已知P/F,4%,5=0.8219，P/A,4%,5=3.6299）假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為多少萬元？32.丁公司于2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，已支付全部款項(xiàng)。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為10年。2024年12月31日，由于技術(shù)進(jìn)步，丁公司對(duì)該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)剩余使用壽命已變?yōu)?年。假定不考慮其他因素，丁公司2024年應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷金額為多少萬元？33.戊公司于2024年12月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為800萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為104萬元，已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，戊公司2024年應(yīng)確認(rèn)的固定資產(chǎn)折舊金額為多少萬元？34.己公司于2024年10月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為600萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為78萬元，已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，己公司2024年應(yīng)確認(rèn)的固定資產(chǎn)折舊金額為多少萬元？五、綜合題（本題型共2題，每題13分，共26分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄或進(jìn)行計(jì)算、分析。）35.丙公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2024年1月1日，丙公司以3000萬元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為3000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為390萬元，已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為300萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2024年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2400萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2300萬元。（3）2024年12月31日，丙公司持有的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1900萬元。假定不考慮其他因素，請(qǐng)編制丙公司上述交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。36.丁公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2024年1月1日，丁公司以4000萬元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為4000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為520萬元，已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為400萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（2）2024年12月31日，丁公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2800萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2700萬元。（3）2024年12月31日，丁公司持有的某項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元，該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2900萬元。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算丁公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目、“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額，并編制丁公司上述交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：該設(shè)備在2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(500-10)/5=480/5=96(萬元)。選項(xiàng)B正確。2.B解析：乙公司未擔(dān)保該設(shè)備的租賃付款額，且租賃期（3年）大于12個(gè)月，且租賃期屆滿時(shí)不會(huì)取得該設(shè)備所有權(quán)，應(yīng)classifiedas財(cái)務(wù)租賃。選項(xiàng)B正確。3.C解析：2025年1月1日至12月31日該專利權(quán)已攤銷1年，攤銷金額=1000/5=200(萬元)。2025年12月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值=1000-200=800(萬元)。減值測(cè)試后，應(yīng)以公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額（750萬元）作為其賬面價(jià)值。選項(xiàng)C正確。4.A解析：戊公司2025年應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)處置收益=2000-1800=200(萬元)。但題目問的是“處置收益”，通常指處置時(shí)產(chǎn)生的損益。由于初始入賬價(jià)值為1800萬元，年末公允價(jià)值為2000萬元，期間未發(fā)生處置，因此賬面價(jià)值增加100萬元，但這部分增加并未在題目所述的“處置”背景下體現(xiàn)，若理解為報(bào)告期末價(jià)值變動(dòng)，則無正收益。若題目本意是期末賬面價(jià)值變動(dòng)，則答案應(yīng)為100。但按常規(guī)理解“處置收益”，需有實(shí)際處置行為。此處按題目字面“處置收益”理解為0。選項(xiàng)A正確。5.C解析：該固定資產(chǎn)在2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額=800*2/4*3/12+(800-800*2/4)*2/4*9/12=100+150=250(萬元)。選項(xiàng)C正確。6.A解析：甲公司購(gòu)入債券的入賬價(jià)值=2000*4%*3.7908+2000*0.7473=300.32+1494.84=1795.16(萬元)。選項(xiàng)A正確。7.B解析：2024年該無形資產(chǎn)攤銷金額=600/10=60(萬元)。2024年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-60=540(萬元)。減值測(cè)試后，應(yīng)以公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額（480萬元）作為其賬面價(jià)值。選項(xiàng)B正確。8.A解析：癸公司未擔(dān)保該租賃的付款額，且租賃期（6個(gè)月）小于12個(gè)月，應(yīng)classifiedas經(jīng)營(yíng)租賃。選項(xiàng)A正確。9.B解析：采用成本法核算，丑公司2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=丙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利*丑公司持股比例=100*20%=20(萬元)。選項(xiàng)B正確。10.D解析：2025年該設(shè)備在利潤(rùn)表“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額=(300-30)/4=67.5(萬元)。選項(xiàng)D正確。二、多項(xiàng)選擇題11.B,C解析：會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同交易或事項(xiàng)采用不同的會(huì)計(jì)政策。選項(xiàng)A和D屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。選項(xiàng)B和C屬于會(huì)計(jì)政策變更。選項(xiàng)B正確。12.B,C解析：評(píng)估金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，如果存在金融工具相關(guān)合同中的擔(dān)保物，應(yīng)考慮擔(dān)保物的價(jià)值。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非衍生金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法。選項(xiàng)B正確。丌持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提下，對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非衍生金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的凈額（凈真值）與其賬面價(jià)值比較。選項(xiàng)C正確。對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。選項(xiàng)B和C正確。13.A,B,C解析：該設(shè)備2025年12月31日賬面價(jià)值=1000-1000/5*3/12=950(萬元)。可收回金額=未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰高，此處為800萬元。應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=950-800=150(萬元)。選項(xiàng)A、B、C正確。14.C,D解析：企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用或管理費(fèi)用（如果是為特定管理目的發(fā)生的）。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。在附有退貨權(quán)的情況下，企業(yè)應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，但需將預(yù)計(jì)退貨部分確認(rèn)負(fù)債，而不是確認(rèn)收入。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在該承諾履行的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。選項(xiàng)C正確。企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)、建造的資產(chǎn)，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付客戶時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)C和D正確。15.B,C解析：2024年12月31日該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=(100-100*95%)-90=5(萬元)。選項(xiàng)B正確。若不考慮預(yù)計(jì)損耗，則應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=(100-90)=10(萬元)。選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)B和C正確。16.A,C,D解析：承租人計(jì)算租賃負(fù)債的利息時(shí)，應(yīng)采用租賃內(nèi)含利率（如果無法確定，采用增量借款利率）。選項(xiàng)A正確。出租人應(yīng)將收取的租金在租賃期內(nèi)確認(rèn)為收入，但需扣除預(yù)計(jì)的擔(dān)保余值變動(dòng)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。丌具有融資性質(zhì)的無擔(dān)保租賃，出租人應(yīng)按期確認(rèn)利息收入。選項(xiàng)C正確。承租人發(fā)生的履約成本，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)A、C、D正確。17.A,B解析：丁公司對(duì)該毀損原材料應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=賬面價(jià)值-殘值=(200-200*10%)-5=170(萬元)。選項(xiàng)A正確。若不考慮預(yù)計(jì)損耗，則應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=(200-5)=195(萬元)。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A和B正確。18.A,C解析：企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)預(yù)計(jì)將轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)，以很可能轉(zhuǎn)回的期間所得稅率計(jì)提當(dāng)期所得稅費(fèi)用。選項(xiàng)A正確。企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果未來期間很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回，則應(yīng)減記遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。對(duì)于首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，以使該項(xiàng)新引入的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與稅法規(guī)定的賬面價(jià)值相等。選項(xiàng)C正確。企業(yè)應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，除非有充分證據(jù)表明該暫時(shí)性差異在未來期間不會(huì)轉(zhuǎn)回。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。選項(xiàng)A和C正確。19.A,B解析：丙公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額=(300-300*5%)-(300-280)=285(萬元)。選項(xiàng)A正確。若不考慮預(yù)計(jì)損耗，則“存貨”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額=300-(300-280)=270(萬元)。選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)A和B正確。20.A,C解析：己公司2025年該設(shè)備在利潤(rùn)表“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額=500*2/4*3/12+(500-500*2/4)*2/4*9/12=75+187.5=262.5(萬元)。選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A和C正確。三、判斷題21.是解析：企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)相關(guān)的、預(yù)期會(huì)重復(fù)或者經(jīng)常發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為費(fèi)用。選項(xiàng)正確。22.否解析：該設(shè)備2025年12月31日賬面價(jià)值=200-200/5*3/12=190(萬元)?？墒栈亟痤~=未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰高，此處為150萬元。應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=190-150=40(萬元)。選項(xiàng)錯(cuò)誤。23.否解析：企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。選項(xiàng)錯(cuò)誤。24.是解析：對(duì)于附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的商品銷售收入，如果該選擇權(quán)是單獨(dú)售價(jià)與商品單獨(dú)售價(jià)的差額，且該選擇權(quán)對(duì)客戶有重大激勵(lì)，則企業(yè)應(yīng)在客戶行丌購(gòu)買選擇權(quán)時(shí)確認(rèn)相關(guān)的收入。選項(xiàng)正確。25.否解析：存貨發(fā)生毀損，且不屬于非正常損失，其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，會(huì)影響當(dāng)期損益（計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出）。選項(xiàng)錯(cuò)誤。26.是解析：企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果未來期間很可能轉(zhuǎn)回，則不應(yīng)減記遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)正確。27.是解析：對(duì)于首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，以使該項(xiàng)新引入的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)相等。選項(xiàng)正確。28.是解析：企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)、建造的資產(chǎn)，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)即可確認(rèn)收入，無論客戶是否已支付款項(xiàng)。選項(xiàng)正確。29.否解析：企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，如果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有影響，且影響程度足以引起財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，則該交易或事項(xiàng)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)。但確認(rèn)還包括計(jì)量和列報(bào)。選項(xiàng)錯(cuò)誤。30.是解析：企業(yè)應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，除非