(2025年)稅務(wù)師考試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共30分）1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月將自產(chǎn)的一批高檔化妝品無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該批化妝品生產(chǎn)成本為8萬元，成本利潤率為5%，無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。甲企業(yè)上述行為應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.1.09B.1.23C.1.31D.1.452.2025年5月，乙公司（小型微利企業(yè)）取得會(huì)計(jì)利潤180萬元，其中包含國債利息收入10萬元，稅收滯納金5萬元，符合條件的公益性捐贈(zèng)支出20萬元。已知小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，實(shí)際稅負(fù)為5%。乙公司2025年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.8.25B.8.75C.9.25D.9.753.居民個(gè)人張某2025年取得工資收入20萬元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），勞務(wù)報(bào)酬收入5萬元，稿酬收入3萬元。張某有兩個(gè)子女在讀小學(xué)（均由張某100%扣除），父母均年滿60周歲（張某為獨(dú)生子女）。已知綜合所得減除費(fèi)用為6萬元/年，子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月/每個(gè)子女（2025年調(diào)整），贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為3000元/月（2025年調(diào)整）。張某2025年綜合所得應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.14.2B.15.4C.16.6D.17.84.丙公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2025年開發(fā)某住宅項(xiàng)目，取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)1.2億元，開發(fā)成本8000萬元，開發(fā)費(fèi)用按“地價(jià)款+開發(fā)成本”的10%計(jì)算扣除，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加500萬元（不含印花稅）。該項(xiàng)目銷售收入為3.5億元，已知土地增值稅稅率為30%、40%、50%、60%，速算扣除系數(shù)為0、5%、15%、35%。丙公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A.3250B.3500C.3750D.40005.2025年6月，丁企業(yè)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為800萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。丁企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.114.4B.117.0C.120.4D.123.26.根據(jù)《稅收征收管理法》，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，正確的是（）。A.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議B.對(duì)稅務(wù)所（分局）的具體行政行為不服的，只能向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議C.對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議7.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，符合2025年政策的是（）。A.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元/每個(gè)子女B.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除期限最長不超過240個(gè)月C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在年度匯算清繳時(shí)扣除，限額為8萬元/年D.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除中，職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年4800元8.戊公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2025年第二季度取得含稅銷售收入51.5萬元（適用3%征收率），同時(shí)取得含稅不動(dòng)產(chǎn)租賃收入10.5萬元（適用5%征收率）。戊公司第二季度應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.1.5B.1.75C.2.0D.2.259.根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列支出中，不得在稅前扣除的是（）。A.企業(yè)為投資者支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（不超過工資薪金總額5%部分）B.企業(yè)因合同違約支付的違約金C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出D.企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出（超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分）10.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）。A.采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到貨款的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為委托方支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的次日二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分。每題有2-5個(gè)正確選項(xiàng)，錯(cuò)選、多選不得分，少選每個(gè)正確選項(xiàng)得0.5分）11.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物分配給股東B.將外購的貨物用于集體福利C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送給客戶D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位E.將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)12.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的有（）。A.符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出（年度利潤總額12%以內(nèi)部分）B.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)支出（不超過工資薪金總額8%部分）C.保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出（不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%部分）D.企業(yè)安置殘疾人員的工資薪金支出（100%加計(jì)扣除）E.企業(yè)為研發(fā)人員繳納的“五險(xiǎn)一金”（計(jì)入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍）13.下列關(guān)于土地增值稅清算的表述中，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付的契稅準(zhǔn)予扣除C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，不再繳納土地增值稅E.土地增值稅清算時(shí)，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入14.下列關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的表述中，正確的有（）。A.居民個(gè)人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理B.匯算清繳時(shí)，可享受的專項(xiàng)附加扣除只能在年度匯算時(shí)補(bǔ)充扣除C.納稅人申請退稅的，應(yīng)當(dāng)提供本人在中國境內(nèi)開設(shè)的銀行賬戶D.匯算清繳的應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=（綜合所得收入額-6萬元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)-已預(yù)繳稅額E.納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷戶籍前辦理匯算清繳15.下列關(guān)于稅務(wù)行政許可的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)行政許可事項(xiàng)包括企業(yè)印制發(fā)票審批、對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)等B.稅務(wù)行政許可實(shí)施機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起20日內(nèi)作出行政許可決定C.申請人申請稅務(wù)行政許可，應(yīng)當(dāng)如實(shí)向?qū)嵤C(jī)關(guān)提交有關(guān)材料和反映真實(shí)情況D.稅務(wù)行政許可聽證應(yīng)當(dāng)公開舉行，法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外E.被許可人要求變更稅務(wù)行政許可事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)向作出行政許可決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請16.下列關(guān)于增值稅加計(jì)抵減政策的表述中，符合2025年規(guī)定的有（）。A.生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的5%加計(jì)抵減應(yīng)納稅額B.生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%加計(jì)抵減應(yīng)納稅額C.加計(jì)抵減政策執(zhí)行期限延長至2025年12月31日D.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策E.納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提17.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括農(nóng)村的經(jīng)營性房產(chǎn)B.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值或租金收入D.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅E.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅18.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的有（）。A.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人B.借款合同的計(jì)稅依據(jù)為合同列明的借款金額（不包括利息）C.營業(yè)賬簿的印花稅計(jì)稅依據(jù)為實(shí)收資本（股本）與資本公積的合計(jì)金額D.證券交易印花稅由出讓方單邊繳納，稅率為1‰E.對(duì)個(gè)人銷售或購買住房暫免征收印花稅19.下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的有（）。A.符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的企業(yè)合并，合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定B.企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額C.企業(yè)分立中，被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)D.股權(quán)收購中，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的50%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可適用特殊性稅務(wù)處理E.企業(yè)重組業(yè)務(wù)中，交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，可以按規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理20.下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所可以從事納稅申報(bào)代理、一般稅務(wù)咨詢、專業(yè)稅務(wù)顧問等業(yè)務(wù)B.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表》C.稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師行業(yè)的自律管理，制定執(zhí)業(yè)規(guī)范D.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查E.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員不得利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益三、計(jì)算題（每題10分，共20分）21.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)銷售，2025年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，另收取包裝費(fèi)1.13萬元（含稅）；（2）將自產(chǎn)B產(chǎn)品用于職工福利，B產(chǎn)品無同類市場銷售價(jià)格，成本為50萬元，成本利潤率為10%；（3）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120萬元，稅額15.6萬元；（4）購進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬元，稅額3.9萬元；（5）因管理不善丟失一批上月購進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本為10萬元（含運(yùn)費(fèi)成本1萬元，運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣）。已知：增值稅稅率為13%，成本利潤率為10%。要求：計(jì)算甲公司2025年7月應(yīng)繳納的增值稅。22.居民個(gè)人李某2025年取得以下收入：（1）每月工資收入2.5萬元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），全年累計(jì)已預(yù)繳個(gè)人所得稅2.1萬元；（2）3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入3萬元，已預(yù)繳個(gè)人所得稅4800元；（3）5月取得稿酬收入1萬元，已預(yù)繳個(gè)人所得稅1120元；（4）8月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2萬元，已預(yù)繳個(gè)人所得稅3200元；（5）全年專項(xiàng)附加扣除：子女教育（2個(gè)子女，100%扣除）2.4萬元，贍養(yǎng)老人（獨(dú)生子女）3.6萬元。已知：綜合所得稅率表（年應(yīng)納稅所得額不超過3.6萬元的部分，稅率3%；超過3.6萬元至14.4萬元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)2520；超過14.4萬元至30萬元的部分，稅率20%，速算扣除數(shù)16920）。要求：計(jì)算李某2025年綜合所得匯算清繳應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅。四、綜合分析題（每題15分，共30分）23.乙公司為一家制造業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2025年度財(cái)務(wù)資料如下：（1）全年銷售收入8000萬元，銷售成本5000萬元，稅金及附加300萬元；（2）管理費(fèi)用1000萬元，其中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元、研發(fā)費(fèi)用200萬元（未形成無形資產(chǎn)）；（3）銷售費(fèi)用800萬元，其中包含廣告費(fèi)600萬元；（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中包含向非關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款1000萬元的利息支出80萬元（借款期限1年，金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%）；（5）營業(yè)外收入50萬元（為政府補(bǔ)助，符合不征稅收入條件），營業(yè)外支出150萬元（其中稅收滯納金10萬元，通過公益性社會(huì)組織向鄉(xiāng)村振興捐贈(zèng)100萬元）；（6）全年會(huì)計(jì)利潤=8000-5000-300-1000-800-100+50-150=700萬元；（7）其他資料：乙公司為科技型中小企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%。要求：（1）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)算研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（3）計(jì)算廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（4）計(jì)算利息支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（5）計(jì)算公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（6）計(jì)算乙公司2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。24.丙稅務(wù)師事務(wù)所接受丁企業(yè)委托，對(duì)其2025年增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）丁企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月將購進(jìn)的一批鋼材用于職工食堂建設(shè)，該批鋼材購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元，稅額6.5萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）2025年6月銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入113萬元，未開具發(fā)票，未申報(bào)納稅；（3）2025年7月因管理不善丟失一批庫存商品，賬面成本為20萬元（其中包含購進(jìn)時(shí)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬元），未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；（4）丁企業(yè)2025年1-7月累計(jì)已申報(bào)繳納增值稅30萬元。要求：（1）指出丁企業(yè)存在的增值稅違法行為；（2）計(jì)算丁企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅；（3）計(jì)算丁企業(yè)應(yīng)繳納的滯納金（假設(shè)稅款滯納天數(shù)為30天，滯納金加收率為0.5‰）；（4）說明丁企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定不服時(shí)的救濟(jì)途徑。答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.A3.B4.C5.A6.C7.B8.B9.D10.B二、多項(xiàng)選擇題11.ACDE12.CDE13.ABCE14.ACDE15.ABCDE16.BCDE17.BCDE18.ABDE19.ABCDE20.ABCDE三、計(jì)算題21.（1）銷項(xiàng)稅額=200×13%+1.13÷（1+13%）×13%+50×（1+10%）×13%=26+0.13+7.15=33.28萬元；（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=15.6+3.9=19.5萬元；（3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（10-1）×13%+1×9%=1.17+0.09=1.26萬元；（4）應(yīng)繳納增值稅=33.28-（19.5-1.26）=33.28-18.24=15.04萬元。22.（1）綜合所得收入額=2.5×12+3×（1-20%）+1×（1-20%）×70%+2×（1-20%）=30+2.4+0.56+1.6=34.56萬元；（2）減除費(fèi)用