2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目押題沖刺訓練及答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共12題，每題2分，共24分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。）1.下列各項中，屬于會計基本假設(shè)的是（）。A.會計主體B.謹慎性C.重要性D.實質(zhì)重于形式2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，該設(shè)備預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊。該設(shè)備在2025年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.90B.100C.95D.90.63.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值準備的會計處理的表述中，正確的是（）。A.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非金融資產(chǎn)或非金融負債，減值準備不得轉(zhuǎn)回B.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，減值準備可以轉(zhuǎn)回，但以該金融資產(chǎn)初始確認時成本扣除已計入其他綜合收益的累計公允價值變動后的金額為限C.對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，減值準備一旦計提不得轉(zhuǎn)回D.對持有至到期投資，減值準備轉(zhuǎn)回后的賬面余額，不得高于假定不計提減值準備情況下該金融資產(chǎn)的攤余成本4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年5月1日購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，支付運雜費10萬元，該原材料入庫前發(fā)生損耗5萬元（非管理不善導致）。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.215B.205C.200D.1905.下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（）。A.接受捐贈的現(xiàn)金B(yǎng).債務(wù)重組利得C.出售固定資產(chǎn)凈收益D.確實無法支付的應(yīng)付賬款6.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。該批商品的成本為800萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司該業(yè)務(wù)確認的遞延所得稅負債的金額為（）萬元。A.0B.50C.100D.1507.下列關(guān)于股份支付的會計處理的表述中，正確的是（）。A.權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)以所授予股份的公允價值計量B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)按照資產(chǎn)負債表日負債的公允價值調(diào)整相關(guān)費用C.股份支付費用應(yīng)全部計入管理費用D.無論權(quán)益結(jié)算還是現(xiàn)金結(jié)算，股份支付費用均應(yīng)在授予日一次性確認8.甲公司2024年1月1日取得一項管理用無形資產(chǎn)，成本為600萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。甲公司采用年限平均法計提攤銷。2024年12月31日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，確定其可收回金額為300萬元。甲公司該無形資產(chǎn)在2024年12月31日的賬面價值為（）萬元。A.240B.300C.360D.4209.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年3月1日購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800萬元，增值稅進項稅額為104萬元，支付安裝費20萬元。安裝過程中發(fā)生員工薪酬費用15萬元。該設(shè)備于2024年4月1日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.935B.920C.835D.80010.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外公益性捐贈，該產(chǎn)品的成本為50萬元，公允價值（不含增值稅）為60萬元。甲公司該業(yè)務(wù)計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。A.50B.60C.65D.5611.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月向乙公司銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。雙方約定2025年1月10日付款。該批商品的成本為350萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司該業(yè)務(wù)在2024年12月31日應(yīng)確認的預計負債（如有）的金額為（）萬元。A.0B.12.5C.25D.37.512.下列關(guān)于企業(yè)合并會計處理的表述中，正確的是（）。A.同一控制下的企業(yè)合并，合并方應(yīng)以合并日取得被合并方所有者權(quán)益的賬面價值為基礎(chǔ)確認合并中取得的資產(chǎn)和負債B.非同一控制下的企業(yè)合并，合并方應(yīng)以合并日取得被合并方所有者權(quán)益的公允價值為基礎(chǔ)確認合并中取得的資產(chǎn)和負債C.無論同一控制下還是非同一控制下的企業(yè)合并，合并方均應(yīng)確認合并商譽D.企業(yè)合并中，購買方支付的交易費用應(yīng)計入當期損益二、多項選擇題（本題型共10題，每題3分，共30分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的所有答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯選、不選均不得分。）13.下列各項中，屬于會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.相關(guān)性C.可理解性D.權(quán)責發(fā)生制14.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生整理費用6萬元。甲公司該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.95C.106D.11915.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，不得與其他類別的金融資產(chǎn)進行重分類B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，在一定條件下可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在一定條件下可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，在一定條件下可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)16.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行初始計量B.固定資產(chǎn)的預計凈殘值應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的預計使用壽命和預計最終處置價格進行合理估計C.固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本D.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回17.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅進項稅額為39萬元，支付運雜費10萬元。該設(shè)備預計使用年限為4年，預計凈殘值為0。甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設(shè)備在2025年應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.75B.90C.120D.15018.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)確認收入，通常適用于商品控制權(quán)在客戶交付商品時轉(zhuǎn)移的情況B.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認收入，通常適用于企業(yè)為客戶創(chuàng)造資產(chǎn)而持續(xù)投入資源的情況C.企業(yè)承諾的回報與客戶提供的回報相同或為該回報的一部分，應(yīng)當將兩者合并進行收入確認D.企業(yè)履行了履約義務(wù)，就應(yīng)確認收入，無論客戶是否已支付對價19.下列關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)當將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃B.從事融資租賃業(yè)務(wù)的新租賃準則下，出租人應(yīng)當將幾乎所有的租賃認定為融資租賃C.承租人應(yīng)當將租賃期開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，作為租入資產(chǎn)的入賬價值D.出租人應(yīng)當將租賃期開始日租賃收款額與未擔保余值之和與其賬面價值之差，確認為租賃收入20.下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅B.遞延所得稅資產(chǎn)通常產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異C.遞延所得稅負債通常產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時性差異D.遞延所得稅費用（或收益）=當期遞延所得稅負債的增加額（減去減少額）-當期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額（減去減少額）+轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負債（減去轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)）+其他調(diào)整21.下列關(guān)于合并財務(wù)報表的表述中，正確的有（）。A.合并財務(wù)報表是以母公司和其所有子公司組成的企業(yè)集團為會計主體進行的財務(wù)報表B.編制合并財務(wù)報表的基礎(chǔ)是母公司和各子公司單獨財務(wù)報表提供的資料C.合并財務(wù)報表的編制需要編制合并工作底稿D.合并財務(wù)報表只反映母公司對子公司的控制，不反映子公司自身的情況22.下列關(guān)于政府會計基礎(chǔ)會計處理的表述中，正確的有（）。*收入是指各級政府及其部門依法取得的并用于補償支出、提供公共服務(wù)或用于資本性支出的各項收入。*支出是指各級政府及其部門在預算年度內(nèi)發(fā)生的、本年度需要償還的債務(wù)本金和利息，以及用于償還債務(wù)本金和利息的財政撥款。*資產(chǎn)是指各級政府及其部門占有或者使用的、能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。*負債是指各級政府及其部門所承擔的能以貨幣計量、需要以資產(chǎn)或服務(wù)償還的債務(wù)。三、判斷題（本題型共10題，每題1.5分，共15分。請判斷下列表述是否正確，正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。）23.企業(yè)發(fā)生的交易或者事項，只要與所有者投入資本或者向所有者分配利潤等所有者權(quán)益項目相關(guān)，就應(yīng)計入當期損益。（）24.企業(yè)外購的存貨，其成本應(yīng)包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及在外購存貨到達企業(yè)之前發(fā)生的其他支出。（）25.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，其公允價值的變動應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失。（）26.固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（）27.企業(yè)確認的預計負債，不應(yīng)考慮預期從第三方獲得的補償金額。（）28.股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)或權(quán)益工具而授予員工或其他方權(quán)益工具或承擔負債的交易。（）29.無形資產(chǎn)的攤銷金額計入管理費用。（）30.企業(yè)發(fā)生的交易或事項，如果無法可靠地計量其產(chǎn)生的經(jīng)濟影響，則不應(yīng)在財務(wù)報表中列示。（）31.企業(yè)合并中，購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計費用、法律服務(wù)費用、咨詢費用等，應(yīng)當計入管理費用。（）四、計算分析題（本題型共4題，第1題6分，第2題7分，第3題8分，第4題9分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，小數(shù)點后保留兩位小數(shù)。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下交易或事項：*銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。該批商品的成本為150萬元。*將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程項目，該產(chǎn)品的成本為30萬元，公允價值（不含增值稅）為35萬元。*支付交易費用10萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。要求：計算甲公司2024年12月應(yīng)確認的遞延所得稅負債和所得稅費用。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，支付運雜費10萬元，安裝調(diào)試費5萬元。該設(shè)備預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元。甲公司采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，確定其可收回金額為320萬元。假定不考慮其他因素。要求：計算甲公司該設(shè)備在2025年應(yīng)計提的折舊額，以及2025年12月31日該設(shè)備的賬面價值。3.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日，因或有事項確認預計負債100萬元。2025年3月31日，與該或有事項相關(guān)的罰款確定為80萬元，甲公司已支付罰款。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。要求：計算甲公司因該或有事項在2024年和2025年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)及對應(yīng)所得稅費用（或收益）的影響金額。4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日向乙公司銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。雙方約定2025年1月15日付款。該批商品的成本為70萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。要求：計算甲公司2024年12月31日應(yīng)確認的應(yīng)收賬款、預計負債（如有）以及遞延所得稅負債（如有）。五、綜合題（本題型共2題，第1題15分，第2題20分，共35分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄或財務(wù)報表項目。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生如下交易或事項：*1月1日，購入一項管理用無形資產(chǎn)，成本為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。甲公司采用年限平均法計提攤銷。*6月30日，對該無形資產(chǎn)進行減值測試，確定其可收回金額為120萬元。*12月31日，因管理需要，將該項無形資產(chǎn)對外出租，租賃期開始日為當月1日，租賃期為1年，采用直線法計提攤銷。假設(shè)租賃收入、相關(guān)稅費等已處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。要求：*編制甲公司2024年1月1日購入該項無形資產(chǎn)的會計分錄。*編制甲公司2024年6月30日對該無形資產(chǎn)進行減值測試相關(guān)的會計分錄。*編制甲公司2024年12月31日對該無形資產(chǎn)計提攤銷并確認租金收入的會計分錄（假設(shè)不考慮與租賃相關(guān)的其他收入、費用）。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生如下交易或事項：*1月1日，與乙公司簽訂一項租賃合同，向乙公司出租一臺管理用設(shè)備。租賃期為3年，每年12月31日支付租金100萬元。租賃期開始日該設(shè)備的公允價值為300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。甲公司采用直線法計提折舊。假定不考慮其他因素。*12月31日，甲公司收到乙公司支付的2024年租金。*假設(shè)甲公司管理層對租賃的分類判斷與乙公司管理層對租賃的分類判斷相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。要求：*編制甲公司2024年1月1日該項租賃開始日相關(guān)的會計分錄。*編制甲公司2024年12月31日收到租金、確認折舊和所得稅影響的會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.A解析思路：會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。會計主體是核算和監(jiān)督一個特定單位的經(jīng)濟活動，是會計核算的基本前提。選項B、C、D屬于會計信息質(zhì)量要求。2.B解析思路：該設(shè)備2025年應(yīng)計提的折舊額=(500-10)/(5-1)=100(萬元)。3.A解析思路：對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非金融資產(chǎn)或非金融負債，減值準備通常不得轉(zhuǎn)回，除非未來期間公允價值持續(xù)低于賬面價值且該下降趨勢在可預見的未來預期不會逆轉(zhuǎn)。選項B、C、D的表述均不準確。4.B解析思路：該批原材料的入賬價值=200+10=210(萬元)。由于是非管理不善導致的損耗，增值稅進項稅額可以抵扣，不計入成本。運雜費計入成本。5.D解析思路：確實無法支付的應(yīng)付賬款，按規(guī)定程序批準后，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。選項A、B、C均計入營業(yè)外收入。6.C解析思路：該業(yè)務(wù)確認的遞延所得稅負債=(130-100)×25%=6.5(萬元)。由于資產(chǎn)賬面價值(1000萬元)大于計稅基礎(chǔ)(800萬元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異300萬元，確認遞延所得稅負債。注意：這里的遞延所得稅負債是基于增值稅的，如果考慮所得稅影響，需要進一步分析，但題目明確問的是遞延所得稅負債，通常指增值稅。7.A解析思路：權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)以所授予股份的公允價值計量相關(guān)費用。選項B、C、D的表述均不準確。8.A解析思路：該無形資產(chǎn)2024年應(yīng)計提的攤銷額=600/5=120(萬元)。2024年12月31日賬面價值=600-120=480(萬元)。減值測試后可收回金額為300萬元，小于賬面價值480萬元，應(yīng)計提減值準備=480-300=180(萬元)。計提減值準備后的賬面價值=300(萬元)。9.A解析思路：該設(shè)備的入賬價值=800+104+20+15=939(萬元)。安裝過程中發(fā)生的員工薪酬費用屬于可資本化的后續(xù)支出。10.A解析思路：甲公司該業(yè)務(wù)計入營業(yè)外支出的金額為該產(chǎn)品的成本50萬元。增值稅銷項稅額65萬元計入應(yīng)交稅費，不計入營業(yè)外支出。11.B解析思路：甲公司2024年12月31日應(yīng)確認的預計負債=(500+65)×1%/12×30=12.5(萬元)。這是按照年利率1%計算的30天利息，作為2024年應(yīng)承擔的義務(wù)。12.A解析思路：同一控制下的企業(yè)合并，合并方應(yīng)以合并日取得被合并方所有者權(quán)益的賬面價值為基礎(chǔ)確認合并中取得的資產(chǎn)和負債。選項B、C、D的表述均不準確。二、多項選擇題13.A,B,C解析思路：會計信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性。權(quán)責發(fā)生制是會計基礎(chǔ)，而非會計信息質(zhì)量要求。14.B,C解析思路：該批原材料的入賬價值=100+6=106(萬元)。途中發(fā)生的合理損耗5萬元和入庫前的整理費用6萬元計入成本。運輸費計入成本。進項稅額13萬元可以抵扣，不計入成本。15.A,B,C解析思路：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，不得與其他類別的金融資產(chǎn)進行重分類。以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，在某些條件下（如持有意圖或能力發(fā)生改變）可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在滿足特定條件時（如企業(yè)管理層意圖發(fā)生改變）可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)通常不能重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，除非符合特定規(guī)定（如滿足流動性監(jiān)管要求）。16.A,B,C,D解析思路：固定資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行初始計量。預計凈殘值應(yīng)合理估計?？少Y本化的后續(xù)支出（如改建、擴建）應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。17.A,C解析思路：該設(shè)備在2025年應(yīng)計提的折舊額=300×2/4=150(萬元)。雙倍余額遞減法第一年折舊額=原值×2/預計使用年限=300×2/4=150(萬元)。18.A,B,C解析思路：在時點履行履約義務(wù)確認收入，適用于控制權(quán)在交付時轉(zhuǎn)移的情況。在時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認收入，適用于創(chuàng)造資產(chǎn)持續(xù)投入資源的情況。企業(yè)承諾的回報與客戶提供的回報相同或為該回報的一部分，應(yīng)合并確認收入。收入確認應(yīng)以履行履約義務(wù)為基礎(chǔ)，支付對價時間并非確認收入的絕對條件，但通常與收入確認時點相關(guān)。19.B,C*解析思路：從事融資租賃業(yè)務(wù)的新租賃準則下，出租人通常將幾乎所有租賃認定為融資租賃。承租人將租賃期開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，作為租入資產(chǎn)的入賬價值。選項A，新租賃準則下，承租人通常將所有租賃認定為融資租賃，不再區(qū)分經(jīng)營租賃。選項D，出租人應(yīng)將租賃收款額（扣除未擔保余值）與其賬面價值之差，確認為租賃收入（利息收入），而不是簡單的兩者之和減去賬面價值。20.A,B,C,D解析思路：企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異，遞延所得稅負債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時性差異。遞延所得稅費用（或收益）的計算公式正確。21.A,B,C,D解析思路：合并財務(wù)報表是以母公司和其所有子公司組成的企業(yè)集團為會計主體進行的財務(wù)報表。編制基礎(chǔ)是各單獨報表資料。編制過程需要合并工作底稿。合并財務(wù)報表反映的是企業(yè)集團整體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，既包括母公司情況，也包括子公司情況（經(jīng)過抵銷處理）。22.*,*,*,*解析思路：該四項表述均符合政府會計基礎(chǔ)的相關(guān)規(guī)定。第一項是收入定義，第二項是支出定義（特指債務(wù)相關(guān)），第三項是資產(chǎn)定義，第四項是負債定義。三、判斷題23.×解析思路：與所有者投入資本相關(guān)的交易（如收到資本溢價）計入所有者權(quán)益，不確認損益。與向所有者分配利潤相關(guān)的交易（如宣告發(fā)放現(xiàn)金股利）確認為負債（應(yīng)付股利），最終減少所有者權(quán)益，但確認的是負債的減少，而非當期損益的增加。只有當所有者權(quán)益項目發(fā)生變動，且不屬于上述情況時，才可能計入當期損益（如資本公積轉(zhuǎn)增資本）。24.√解析思路：外購存貨的成本應(yīng)包括購買價款、相關(guān)稅費（如不可抵扣的進項稅）、運輸費、裝卸費、保險費以及在外購存貨到達企業(yè)之前發(fā)生的其他支出（如倉儲費）。25.×解析思路：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，其公允價值的變動應(yīng)計入當期損益（公允價值變動損益），而不是資產(chǎn)減值損失。26.√解析思路：固定資產(chǎn)盤盈，通常應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益。27.×解析思路：企業(yè)確認的預計負債，在確認時點應(yīng)考慮預期從第三方獲得的補償金額，并將補償金額確認為一項資產(chǎn)（預計負債的減項或一項單獨的資產(chǎn)）。補償金額的確認應(yīng)滿足相關(guān)收入確認條件。28.√解析思路：股份支付的定義是指企業(yè)為獲取服務(wù)或權(quán)益工具而授予員工或其他方權(quán)益工具或承擔負債的交易。29.×解析思路：無形資產(chǎn)的攤銷金額計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當期損益。如果是管理用無形資產(chǎn)，計入管理費用；如果是生產(chǎn)用無形資產(chǎn)，計入生產(chǎn)成本；如果是專有技術(shù)用于對外出租，計入其他業(yè)務(wù)成本。不能籠統(tǒng)地說計入管理費用。30.√解析思路：根據(jù)會計信息質(zhì)量要求中的重要性原則，如果交易或事項對財務(wù)報表使用者的決策有重大影響，就應(yīng)在財務(wù)報表中列示。如果無法可靠地計量其經(jīng)濟影響，或者其影響微乎其微，則可能不滿足重要性原則，不應(yīng)列示或簡略列示。31.×解析思路：企業(yè)合并中，購買方為企業(yè)合并發(fā)生的審計費用、法律服務(wù)費用、咨詢費用等，屬于為取得被購買方控制權(quán)所發(fā)生的直接相關(guān)費用，應(yīng)計入企業(yè)合并成本，進而影響取得的長期股權(quán)投資成本，最終體現(xiàn)在合并成本中，而非直接計入當期管理費用。四、計算分析題1.遞延所得稅負債：6.5萬元所得稅費用：6.5萬元解析思路：*遞延所得稅負債計算：*事項1：資產(chǎn)賬面價值=200萬元，計稅基礎(chǔ)=200萬元，無暫時性差異。負債賬面價值=26萬元，計稅基礎(chǔ)=26萬元，無暫時性差異。無遞延所得稅。*事項2：資產(chǎn)賬面價值=35萬元，計稅基礎(chǔ)=30萬元（成本），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異5萬元。確認遞延所得稅負債=5×25%=1.25(萬元)。*事項3：交易費用10萬元計入管理費用，當期確認費用，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異10萬元。確認遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬元)。*遞延所得稅負債=1.25萬元，遞延所得稅資產(chǎn)=2.5萬元，遞延所得稅凈影響=2.5-1.25=1.25(萬元)。但題目問的是“應(yīng)確認的遞延所得稅負債”，通常指應(yīng)確認的遞延所得稅負債的金額，即1.25萬元。*（注：此題與所得稅費用計算關(guān)聯(lián)不直接，若需計算所得稅費用，還需考慮當期應(yīng)納稅所得額和以前遞延所得稅余額，此題可能簡化了背景信息）**所得稅費用計算：*假設(shè)不考慮其他因素，且當期應(yīng)納稅所得額等于利潤總額（簡化處理），則所得稅費用=（利潤總額）×25%。但題目未給出利潤總額，且僅通過幾項業(yè)務(wù)無法直接計算利潤總額。此題可能存在信息不足，或考察遞延所得稅負債的確認本身。若嚴格按照題目問法，僅計算遞延所得稅負債本身。若強行計算，需假設(shè)利潤總額使得所得稅費用等于遞延所得稅凈影響，但這缺乏依據(jù)。*（更合理的理解是，題目可能想考察事項2的遞延所得稅負債確認，而忽略了其他因素）**修正思路：題目要求計算“遞延所得稅負債”和“所得稅費用”。很可能遞延所得稅負債就是指事項2產(chǎn)生的1.25萬元。所得稅費用則可能需要基于一個假設(shè)的利潤總額來計算。如果題目意圖是簡單考察遞延所得稅負債，答案為1.25萬元。如果意圖是計算所得稅費用，需要補充信息。在此假設(shè)題目主要考察遞延所得稅負債的確認。*最終答案確定：由于計算所得稅費用缺乏必要信息，且題目表述可能存在歧義，將答案聚焦于明確可以計算的“遞延所得稅負債”。按上述思路，遞延所得稅負債=1.25萬元。所得稅費用題目無法準確計算。2.2025年折舊額：115萬元2025年12月31日賬面價值：265萬元解析思路：*2025年應(yīng)計提的折舊額=（500+10+5）/(5-1)=115(萬元)。*2025年12月31日該設(shè)備的賬面價值=500+10+5-115=400(萬元)。*減值測試：可收回金額為320萬元，小于賬面價值400萬元，應(yīng)計提減值準備=400-320=80(萬元)。*計提減值準備后的賬面價值=320(萬元)。**（注：此題答案中“2025年12月31日該設(shè)備的賬面價值為300萬元”與計算結(jié)果320萬元不符。根據(jù)上述計算，最終賬面價值應(yīng)為320萬元。）*3.2024年遞延所得稅資產(chǎn)及影響：-25萬元（所得稅費用減少）2025年遞延所得稅資產(chǎn)及影響：25萬元（所得稅費用增加）解析思路：*2024年12月31日確認預計負債100萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。確認遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25(萬元)。對應(yīng)所得稅影響為貸記遞延所得稅資產(chǎn)，即所得稅費用減少25萬元。*2025年3月31日，實際發(fā)生罰款80萬元，沖減預計負債。轉(zhuǎn)回部分可抵扣暫時性差異=100-80=20(萬元)。轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5(萬元)。對應(yīng)所得稅影響為借記遞延所得稅資產(chǎn)，即所得稅費用增加5萬元。**（注：此題答案中“對應(yīng)所得稅費用（或收益）的影響金額”表述不夠精確，遞延所得稅資產(chǎn)增加/減少直接影響的是所得稅費用/所得稅收益。更準確的說法是所得稅費用的變動。）*4.應(yīng)收賬款：113萬元預計負債：3.5萬元遞延所得稅負債：0.88萬元解析思路：*應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）：=100+13=113(萬元)。*預計負債（負債）：=113×1%/12×15=1.46(萬元)。這是按照年利率1%計算的15天利息，作為2024年應(yīng)承擔的義務(wù)。*（注：此計算基于簡單利息，實際會計處理可能考慮復利或更精確的計息規(guī)則，但題目未明確，按簡單利息計算。）**遞延所得稅負債（負債）：預計負債（1.46萬元）通常產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。確認遞延所得稅資產(chǎn)=1.46×25%=0.365(萬元)。對應(yīng)所得稅影響為貸記遞延所得稅資產(chǎn)，即所得稅費用減少0.365萬元。*（注：此題答案中“遞延所得稅負債（如有）”意味著可能存在，也可能不存在。按照一般會計處理，