2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法實(shí)務(wù)操作考題及答案一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為500萬元，境外已納稅款60萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且符合境外所得稅稅額抵免的條件。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額是多少？A.100萬元B.125萬元C.130萬元D.110萬元2.個(gè)體工商戶張先生2025年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為80萬元，其適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為10萬元。計(jì)算張先生2025年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額是多少？A.12萬元B.15萬元C.16萬元D.14萬元3.某公司2025年轉(zhuǎn)讓一處不動(dòng)產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，該不動(dòng)產(chǎn)原值1500萬元，累計(jì)折舊300萬元。假設(shè)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)50萬元，計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓該不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額是多少？（假設(shè)土地增值稅稅率為30%，增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分稅率為40%）A.180萬元B.200萬元C.220萬元D.240萬元4.某企業(yè)2025年發(fā)生廣告費(fèi)支出300萬元，其2024年未抵扣完的廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)至2025年，假設(shè)該企業(yè)2025年銷售收入為2000萬元。計(jì)算2025年該企業(yè)可以稅前扣除的廣告費(fèi)是多少？A.200萬元B.300萬元C.250萬元D.150萬元5.某個(gè)人2025年取得勞務(wù)報(bào)酬收入20萬元，假設(shè)其適用稅率為20%，應(yīng)納稅所得額為16萬元，速算扣除數(shù)為2.4萬元。計(jì)算該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額是多少？A.3.2萬元B.3.6萬元C.3.8萬元D.4萬元6.某公司2025年購(gòu)買環(huán)保設(shè)備投資100萬元，符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，可享受10%的稅收抵免。假設(shè)該公司2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為80萬元，計(jì)算該公司可以抵免的企業(yè)所得稅稅額是多少？A.8萬元B.10萬元C.12萬元D.6萬元7.某企業(yè)2025年取得股息收入100萬元，該股息來源于一家符合免稅條件的上市公司。計(jì)算該企業(yè)可以稅前扣除的股息收入是多少？A.0萬元B.50萬元C.100萬元D.20萬元8.某個(gè)人2025年取得偶然所得10萬元，假設(shè)其適用稅率為20%。計(jì)算該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額是多少？A.1萬元B.2萬元C.1.5萬元D.2.5萬元9.某公司2025年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出50萬元，其2024年未抵扣完的公益性捐贈(zèng)結(jié)轉(zhuǎn)至2025年，假設(shè)該公司2025年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元。計(jì)算2025年該公司可以稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出是多少？A.50萬元B.20萬元C.30萬元D.40萬元10.某企業(yè)2025年取得國(guó)債利息收入20萬元，假設(shè)其適用稅率為0%。計(jì)算該企業(yè)可以稅前扣除的國(guó)債利息收入是多少？A.0萬元B.10萬元C.20萬元D.5萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）1.以下哪些項(xiàng)目屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得D.符合條件的非營(yíng)利組織的收入2.以下哪些項(xiàng)目屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目？A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.偶然所得D.免稅的基本養(yǎng)老金3.計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下哪些項(xiàng)目可以稅前扣除？A.職工福利費(fèi)（不超過工資薪金總額14%）B.職工教育經(jīng)費(fèi)（不超過工資薪金總額8%）C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)（按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售收入的0.5%）D.資產(chǎn)減值損失4.以下哪些情形下，企業(yè)可以享受土地增值稅的稅收優(yōu)惠政策？A.轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，且該房地產(chǎn)屬于原自用5年以上的標(biāo)準(zhǔn)住宅B.企業(yè)通過捐贈(zèng)方式轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓自用5年以上的非住宅不動(dòng)產(chǎn)D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓自用2年以上的不動(dòng)產(chǎn)5.以下哪些情形下，個(gè)人可以享受個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除？A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金（在主要工作城市住房）三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，可以稅前全額扣除。2.個(gè)人取得的股息、紅利所得，適用20%的稅率，且不享受任何稅收優(yōu)惠。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%的部分，可以稅前全額扣除。4.個(gè)人取得的偶然所得，適用20%的稅率，且不享受任何稅收優(yōu)惠。5.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，屬于免稅收入。6.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售收入的0.5%。7.個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的稅率，且不享受任何稅收優(yōu)惠。8.企業(yè)購(gòu)買環(huán)保設(shè)備投資，可以享受10%的稅收抵免。9.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入，適用20%的稅率，且不享受任何稅收優(yōu)惠。10.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，可以全額稅前扣除。四、計(jì)算題（共3題，每題10分，合計(jì)30分）1.某公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：營(yíng)業(yè)收入1000萬元，營(yíng)業(yè)成本600萬元，銷售費(fèi)用100萬元，管理費(fèi)用80萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，營(yíng)業(yè)外收入30萬元，營(yíng)業(yè)外支出20萬元。假設(shè)該公司2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出60萬元，2024年未抵扣完的廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)至2025年，假設(shè)該公司2025年銷售收入為1200萬元。計(jì)算該公司2025年度的應(yīng)納稅所得額是多少？2.某個(gè)人2025年取得工資收入20萬元，年終獎(jiǎng)10萬元。假設(shè)其適用稅率為20%，應(yīng)納稅所得額為28萬元，速算扣除數(shù)為1.4萬元。計(jì)算該個(gè)人2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額是多少？3.某企業(yè)2025年轉(zhuǎn)讓一處不動(dòng)產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入1500萬元，該不動(dòng)產(chǎn)原值1000萬元，累計(jì)折舊200萬元。假設(shè)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)100萬元，計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓該不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額是多少？（假設(shè)土地增值稅稅率為30%，增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分稅率為40%）五、綜合題（共2題，每題20分，合計(jì)40分）1.某居民企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：營(yíng)業(yè)收入2000萬元，營(yíng)業(yè)成本1200萬元，銷售費(fèi)用300萬元，管理費(fèi)用200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，營(yíng)業(yè)外收入50萬元，營(yíng)業(yè)外支出30萬元。假設(shè)該公司2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出200萬元，2024年未抵扣完的廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)至2025年，假設(shè)該公司2025年銷售收入為2500萬元。此外，該公司2025年取得國(guó)債利息收入50萬元，購(gòu)買環(huán)保設(shè)備投資200萬元，符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，可享受10%的稅收抵免。計(jì)算該公司2025年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額是多少？2.某個(gè)人2025年度取得以下收入：工資收入30萬元，年終獎(jiǎng)20萬元，勞務(wù)報(bào)酬收入10萬元，偶然所得5萬元。假設(shè)其適用稅率為20%，應(yīng)納稅所得額為48萬元，速算扣除數(shù)為2.4萬元。此外，該個(gè)人2025年度發(fā)生子女教育支出2萬元，繼續(xù)教育支出1萬元，大病醫(yī)療支出3萬元，住房租金支出1.5萬元（在主要工作城市住房）。計(jì)算該個(gè)人2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額是多少？答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：B解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=500萬元×25%=125萬元。境外已納稅款60萬元，但抵免限額為125萬元，因此可以全額抵免，實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為125萬元-60萬元=65萬元。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，可能是題目數(shù)據(jù)有誤。2.答案：C解析：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=80萬元×20%-10萬元=16萬元。3.答案：A解析：扣除項(xiàng)目金額=原值-累計(jì)折舊+相關(guān)稅費(fèi)=1500萬元-300萬元+50萬元=1200萬元。增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額=2000萬元-1200萬元=800萬元。增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=800萬元÷1200萬元×100%=66.67%。由于66.67%超過50%，因此適用40%的稅率。土地增值稅稅額=增值額×40%=800萬元×40%=320萬元。但題目中給出的選項(xiàng)中沒有320萬元，可能是題目數(shù)據(jù)有誤。4.答案：A解析：廣告費(fèi)稅前扣除限額=銷售收入×15%=2000萬元×15%=300萬元。實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)300萬元，但稅前扣除限額為300萬元，因此可以全額扣除，但超過上年結(jié)轉(zhuǎn)金額，因此實(shí)際可以扣除200萬元。5.答案：B解析：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=16萬元×20%-2.4萬元=3.2萬元。6.答案：A解析：企業(yè)所得稅抵免額=環(huán)保設(shè)備投資×10%=100萬元×10%=10萬元。但該公司2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為80萬元，因此實(shí)際可以抵免8萬元。7.答案：C解析：符合免稅條件的上市公司股息收入屬于免稅收入，因此可以稅前全額扣除100萬元。8.答案：B解析：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=10萬元×20%=2萬元。9.答案：B解析：公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)×12%=1000萬元×12%=120萬元。實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出50萬元，因此可以全額扣除。10.答案：C解析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，因此可以稅前全額扣除20萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABD解析：國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入、符合條件的非營(yíng)利組織的收入屬于免稅收入。轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得屬于應(yīng)稅收入。2.答案：ABC解析：勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得屬于應(yīng)稅所得項(xiàng)目。免稅的基本養(yǎng)老金不屬于應(yīng)稅所得項(xiàng)目。3.答案：ABCD解析：職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)（按照規(guī)定比例扣除）、資產(chǎn)減值損失均可以稅前扣除。4.答案：AC解析：轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，且該房地產(chǎn)屬于原自用5年以上的標(biāo)準(zhǔn)住宅，以及企業(yè)轉(zhuǎn)讓自用5年以上的非住宅不動(dòng)產(chǎn)，可以享受土地增值稅的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)通過捐贈(zèng)方式轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自用2年以上的不動(dòng)產(chǎn)均不享受稅收優(yōu)惠。5.答案：ABCD解析：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房租金均屬于個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。三、判斷題1.錯(cuò)誤解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，可以稅前扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。2.錯(cuò)誤解析：個(gè)人取得的股息、紅利所得，符合免稅條件的可以免稅，不符合免稅條件的適用20%的稅率。3.錯(cuò)誤解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%的部分，可以稅前扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。4.正確解析：個(gè)人取得的偶然所得，適用20%的稅率，且不享受任何稅收優(yōu)惠。5.錯(cuò)誤解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，屬于應(yīng)稅收入。6.正確解析：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當(dāng)年銷售收入的0.5%。7.錯(cuò)誤解析：個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的稅率，但可以享受專項(xiàng)附加扣除等優(yōu)惠政策。8.正確解析：企業(yè)購(gòu)買環(huán)保設(shè)備投資，可以享受10%的稅收抵免。9.錯(cuò)誤解析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，不適用20%的稅率。10.錯(cuò)誤解析：企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，按照規(guī)定比例扣除，并非全額稅前扣除。四、計(jì)算題1.答案：營(yíng)業(yè)收入：1000萬元營(yíng)業(yè)成本：600萬元銷售費(fèi)用：100萬元管理費(fèi)用：80萬元財(cái)務(wù)費(fèi)用：50萬元營(yíng)業(yè)外收入：30萬元營(yíng)業(yè)外支出：20萬元廣告費(fèi)稅前扣除限額：1200萬元×15%=180萬元實(shí)際廣告費(fèi)：60萬元（發(fā)生額）+0萬元（上年結(jié)轉(zhuǎn)）=60萬元可扣除廣告費(fèi)：60萬元（不超過限額）應(yīng)納稅所得額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-可扣除廣告費(fèi)=1000萬元-600萬元-100萬元-80萬元-50萬元+30萬元-20萬元-60萬元=80萬元2.答案：工資收入：20萬元年終獎(jiǎng)：10萬元應(yīng)納稅所得額=工資收入+年終獎(jiǎng)-速算扣除數(shù)=20萬元+10萬元-1.4萬元=28.6萬元適用稅率：20%應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=28.6萬元×20%-1.4萬元=4.92萬元3.答案：扣除項(xiàng)目金額=原值-累計(jì)折舊+相關(guān)稅費(fèi)=1000萬元-200萬元+100萬元=900萬元增值額=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項(xiàng)目金額=1500萬元-900萬元=600萬元增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額×100%=600萬元÷900萬元×100%=66.67%由于66.67%超過50%，因此適用40%的稅率。土地增值稅稅額=增值額×40%=600萬元×40%=240萬元五、綜合題1.答案：營(yíng)業(yè)收入：2000萬元營(yíng)業(yè)成本：1200萬元銷售費(fèi)用：300萬元管理費(fèi)用：200萬元財(cái)務(wù)費(fèi)用