2026年國際稅收政策與實務題庫一、單選題（每題2分，共20題）1.根據(jù)2026年《經(jīng)合組織全球最低有效稅率協(xié)定》，企業(yè)若在兩個或以上締約國設有常設機構(gòu)，其全球最低有效稅率應不低于多少？A.10%B.15%C.20%D.25%2.某跨國公司在德國設立子公司，其從中國分公司獲得的股息收入，若滿足《中德稅收協(xié)定》的規(guī)定，德國可否征稅？A.可全額征稅B.不可征稅C.可征稅，但需與中國協(xié)商稅率D.可征稅，但需扣除中國已征稅款3.2026年，某美國企業(yè)在中國設立分支機構(gòu)，其應納稅所得額為1000萬元人民幣，假設中國企業(yè)所得稅稅率為25%，美國對中國分支機構(gòu)所得的稅收抵免限額是多少？A.1000萬元B.250萬元C.750萬元D.0萬元4.根據(jù)2026年《歐盟數(shù)字服務稅指令》，若某非歐盟企業(yè)在中國提供數(shù)字廣告服務，其在中國產(chǎn)生的收入是否需在歐盟繳納數(shù)字服務稅？A.是，需繳納B.否，不繳納C.是，但需與中國政府協(xié)商D.取決于其在中國是否設有常設機構(gòu)5.某法國企業(yè)在日本設立分公司，其從中國子公司獲得的利息收入，根據(jù)《中日稅收協(xié)定》，日本可否征稅？A.可全額征稅B.不可征稅C.可征稅，但需與中國協(xié)商稅率D.可征稅，但需扣除中國已征稅款6.根據(jù)2026年《經(jīng)合組織轉(zhuǎn)讓定價指南》，若某跨國公司在兩個國家設有常設機構(gòu)，其關聯(lián)交易定價應遵循什么原則？A.可比非受控價格法B.再銷售價格法C.成本加成法D.交易凈利潤法7.某中國企業(yè)通過海外投資基金間接持有美國公司股份，其從美國公司獲得的股息收入，根據(jù)2026年《中美稅收協(xié)定》，美國可否征稅？A.可全額征稅B.不可征稅C.可征稅，但需與中國協(xié)商稅率D.可征稅，但需扣除中國已征稅款8.根據(jù)2026年《經(jīng)合組織全球反避稅新規(guī)》，若某跨國公司通過轉(zhuǎn)移利潤進行避稅，稅務機關可采取什么措施？A.僅需進行稅收調(diào)整B.可采取懲罰性稅收措施C.需先與企業(yè)協(xié)商D.需通過司法程序解決9.某德國企業(yè)在英國設立子公司，其從中國分公司獲得的特許權使用費收入，根據(jù)《中德稅收協(xié)定》，英國可否征稅？A.可全額征稅B.不可征稅C.可征稅，但需與中國協(xié)商稅率D.可征稅，但需扣除中國已征稅款10.根據(jù)2026年《歐盟數(shù)字服務稅指令》，若某非歐盟企業(yè)在中國提供電子商務平臺服務，其在中國產(chǎn)生的收入是否需在歐盟繳納數(shù)字服務稅？A.是，需繳納B.否，不繳納C.是，但需與中國政府協(xié)商D.取決于其在中國是否設有常設機構(gòu)二、多選題（每題3分，共10題）1.根據(jù)2026年《經(jīng)合組織全球最低有效稅率協(xié)定》，企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的哪些情形？A.在發(fā)展中國家設立常設機構(gòu)B.從關聯(lián)方獲得股息收入C.進行研發(fā)活動D.從關聯(lián)方獲得利息收入2.某跨國公司在德國設立子公司，其從中國分公司獲得的股息收入，根據(jù)《中德稅收協(xié)定》，可能享受哪些稅收協(xié)定條款？A.股息免稅條款B.股息征稅條款C.股息稅收抵免條款D.股息稅收減免條款3.根據(jù)2026年《歐盟數(shù)字服務稅指令》，哪些類型的非歐盟企業(yè)需在歐盟繳納數(shù)字服務稅？A.在歐盟設有常設機構(gòu)的企業(yè)B.年收入超過10億歐元的企業(yè)C.在歐盟提供數(shù)字廣告服務的企業(yè)D.在歐盟提供電子商務平臺服務的企業(yè)4.某法國企業(yè)在日本設立分公司，其從中國子公司獲得的利息收入，根據(jù)《中日稅收協(xié)定》，可能享受哪些稅收協(xié)定條款？A.利息免稅條款B.利息征稅條款C.利息稅收抵免條款D.利息稅收減免條款5.根據(jù)2026年《經(jīng)合組織轉(zhuǎn)讓定價指南》，關聯(lián)交易定價可采用的哪些方法？A.可比非受控價格法B.再銷售價格法C.成本加成法D.交易凈利潤法6.某中國企業(yè)通過海外投資基金間接持有美國公司股份，其從美國公司獲得的股息收入，根據(jù)2026年《中美稅收協(xié)定》，可能享受哪些稅收協(xié)定條款？A.股息免稅條款B.股息征稅條款C.股息稅收抵免條款D.股息稅收減免條款7.根據(jù)2026年《經(jīng)合組織全球反避稅新規(guī)》，稅務機關可采取哪些反避稅措施？A.稅收調(diào)整B.懲罰性稅收措施C.調(diào)整關聯(lián)交易定價D.限制稅收優(yōu)惠8.某德國企業(yè)在英國設立子公司，其從中國分公司獲得的特許權使用費收入，根據(jù)《中德稅收協(xié)定》，可能享受哪些稅收協(xié)定條款？A.特許權使用費免稅條款B.特許權使用費征稅條款C.特許權使用費稅收抵免條款D.特許權使用費稅收減免條款9.根據(jù)2026年《歐盟數(shù)字服務稅指令》，哪些類型的非歐盟企業(yè)需在歐盟繳納數(shù)字服務稅？A.在歐盟設有常設機構(gòu)的企業(yè)B.年收入超過10億歐元的企業(yè)C.在歐盟提供數(shù)字廣告服務的企業(yè)D.在歐盟提供電子商務平臺服務的企業(yè)10.某跨國公司在德國設立子公司，其從中國分公司獲得的股息收入，根據(jù)《中德稅收協(xié)定》，可能享受哪些稅收協(xié)定條款？A.股息免稅條款B.股息征稅條款C.股息稅收抵免條款D.股息稅收減免條款三、判斷題（每題2分，共10題）1.根據(jù)2026年《經(jīng)合組織全球最低有效稅率協(xié)定》，企業(yè)若在兩個或以上締約國設有常設機構(gòu)，其全球最低有效稅率應不低于15%。（正確/錯誤）2.某跨國公司在德國設立子公司，其從中國分公司獲得的股息收入，根據(jù)《中德稅收協(xié)定》，德國可全額征稅。（正確/錯誤）3.2026年，某美國企業(yè)在中國設立分支機構(gòu)，其應納稅所得額為1000萬元人民幣，假設中國企業(yè)所得稅稅率為25%，美國對中國分支機構(gòu)所得的稅收抵免限額為1000萬元。（正確/錯誤）4.根據(jù)2026年《歐盟數(shù)字服務稅指令》，若某非歐盟企業(yè)在中國提供數(shù)字廣告服務，其在中國產(chǎn)生的收入需在歐盟繳納數(shù)字服務稅。（正確/錯誤）5.某法國企業(yè)在日本設立分公司，其從中國子公司獲得的利息收入，根據(jù)《中日稅收協(xié)定》，日本不可征稅。（正確/錯誤）6.根據(jù)2026年《經(jīng)合組織轉(zhuǎn)讓定價指南》，若某跨國公司在兩個國家設有常設機構(gòu)，其關聯(lián)交易定價應遵循可比非受控價格法。（正確/錯誤）7.某中國企業(yè)通過海外投資基金間接持有美國公司股份，其從美國公司獲得的股息收入，根據(jù)2026年《中美稅收協(xié)定》，美國不可征稅。（正確/錯誤）8.根據(jù)2026年《經(jīng)合組織全球反避稅新規(guī)》，若某跨國公司通過轉(zhuǎn)移利潤進行避稅，稅務機關可采取懲罰性稅收措施。（正確/錯誤）9.某德國企業(yè)在英國設立子公司，其從中國分公司獲得的特許權使用費收入，根據(jù)《中德稅收協(xié)定》，英國可全額征稅。（正確/錯誤）10.根據(jù)2026年《歐盟數(shù)字服務稅指令》，若某非歐盟企業(yè)在中國提供電子商務平臺服務，其在中國產(chǎn)生的收入需在歐盟繳納數(shù)字服務稅。（正確/錯誤）四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述2026年《經(jīng)合組織全球最低有效稅率協(xié)定》的主要內(nèi)容及其對企業(yè)國際稅收籌劃的影響。2.分析2026年《歐盟數(shù)字服務稅指令》對非歐盟企業(yè)的影響，并探討其可能帶來的國際稅收爭議。3.解釋2026年《經(jīng)合組織轉(zhuǎn)讓定價指南》中可比非受控價格法的應用，并舉例說明其在實際案例中的運用。4.闡述2026年《經(jīng)合組織全球反避稅新規(guī)》的主要內(nèi)容，并分析其對跨國公司避稅行為的影響。五、計算題（每題10分，共2題）1.某跨國公司在德國設立子公司，其從中國分公司獲得的股息收入為500萬元人民幣，假設中國企業(yè)所得稅稅率為25%，德國企業(yè)所得稅稅率為30%。根據(jù)《中德稅收協(xié)定》，德國對中國股息收入的征稅方式及計算過程。2.某美國企業(yè)在中國設立分支機構(gòu)，其應納稅所得額為2000萬元人民幣，假設中國企業(yè)所得稅稅率為25%，美國對中國分支機構(gòu)所得的稅收抵免限額為500萬元。若美國企業(yè)所得稅稅率為40%，計算該企業(yè)在中國實際應繳納的企業(yè)所得稅。答案與解析一、單選題1.B解析：根據(jù)2026年《經(jīng)合組織全球最低有效稅率協(xié)定》，企業(yè)若在兩個或以上締約國設有常設機構(gòu)，其全球最低有效稅率應不低于15%。2.C解析：根據(jù)《中德稅收協(xié)定》，若跨國公司在德國設立子公司，其從中國分公司獲得的股息收入，德國可征稅，但需與中國協(xié)商稅率。3.B解析：根據(jù)中國企業(yè)所得稅法，美國對中國分支機構(gòu)所得的稅收抵免限額為其在中國實際應繳納的企業(yè)所得稅，即1000萬元×25%=250萬元。4.B解析：根據(jù)《歐盟數(shù)字服務稅指令》，非歐盟企業(yè)在歐盟提供數(shù)字廣告服務，其在中國產(chǎn)生的收入不需在歐盟繳納數(shù)字服務稅。5.C解析：根據(jù)《中日稅收協(xié)定》，若跨國公司在日本設立分公司，其從中國子公司獲得的利息收入，日本可征稅，但需與中國協(xié)商稅率。6.A解析：根據(jù)2026年《經(jīng)合組織轉(zhuǎn)讓定價指南》，關聯(lián)交易定價應遵循可比非受控價格法。7.C解析：根據(jù)《中美稅收協(xié)定》，若中國企業(yè)通過海外投資基金間接持有美國公司股份，其從美國公司獲得的股息收入，美國可征稅，但需與中國協(xié)商稅率。8.B解析：根據(jù)2026年《經(jīng)合組織全球反避稅新規(guī)》，若跨國公司通過轉(zhuǎn)移利潤進行避稅，稅務機關可采取懲罰性稅收措施。9.C解析：根據(jù)《中德稅收協(xié)定》，若德國企業(yè)在英國設立子公司，其從中國分公司獲得的特許權使用費收入，英國可征稅，但需與中國協(xié)商稅率。10.B解析：根據(jù)2026年《歐盟數(shù)字服務稅指令》，非歐盟企業(yè)在歐盟提供電子商務平臺服務，其在中國產(chǎn)生的收入不需在歐盟繳納數(shù)字服務稅。二、多選題1.A,C解析：根據(jù)2026年《經(jīng)合組織全球最低有效稅率協(xié)定》，企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的情形包括在發(fā)展中國家設立常設機構(gòu)和進行研發(fā)活動。2.A,C,D解析：根據(jù)《中德稅收協(xié)定》，跨國公司在德國設立子公司，其從中國分公司獲得的股息收入可能享受股息免稅條款、股息稅收抵免條款和股息稅收減免條款。3.B,C,D解析：根據(jù)2026年《歐盟數(shù)字服務稅指令》，非歐盟企業(yè)需在歐盟繳納數(shù)字服務稅的情形包括年收入超過10億歐元、在歐盟提供數(shù)字廣告服務或在歐盟提供電子商務平臺服務。4.B,C,D解析：根據(jù)《中日稅收協(xié)定》，跨國公司在日本設立分公司，其從中國子公司獲得的利息收入可能享受利息征稅條款、利息稅收抵免條款和利息稅收減免條款。5.A,B,C,D解析：根據(jù)2026年《經(jīng)合組織轉(zhuǎn)讓定價指南》，關聯(lián)交易定價可采用的方包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法和交易凈利潤法。6.A,C,D解析：根據(jù)《中美稅收協(xié)定》，中國企業(yè)通過海外投資基金間接持有美國公司股份，其從美國公司獲得的股息收入可能享受股息免稅條款、股息稅收抵免條款和股息稅收減免條款。7.A,B,C解析：根據(jù)2026年《經(jīng)合組織全球反避稅新規(guī)》，稅務機關可采取反避稅措施包括稅收調(diào)整、懲罰性稅收措施和調(diào)整關聯(lián)交易定價。8.A,B,C,D解析：根據(jù)《中德稅收協(xié)定》，德國企業(yè)在英國設立子公司，其從中國分公司獲得的特許權使用費收入可能享受特許權使用費免稅條款、特許權使用費征稅條款、特許權使用費稅收抵免條款和特許權使用費稅收減免條款。9.B,C,D解析：根據(jù)2026年《歐盟數(shù)字服務稅指令》，非歐盟企業(yè)需在歐盟繳納數(shù)字服務稅的情形包括年收入超過10億歐元、在歐盟提供數(shù)字廣告服務或在歐盟提供電子商務平臺服務。10.A,C,D解析：根據(jù)《中德稅收協(xié)定》，跨國公司在德國設立子公司，其從中國分公司獲得的股息收入可能享受股息免稅條款、股息稅收抵免條款和股息稅收減免條款。三、判斷題1.正確解析：根據(jù)2026年《經(jīng)合組織全球最低有效稅率協(xié)定》，企業(yè)若在兩個或以上締約國設有常設機構(gòu)，其全球最低有效稅率應不低于15%。2.錯誤解析：根據(jù)《中德稅收協(xié)定》，若跨國公司在德國設立子公司，其從中國分公司獲得的股息收入，德國可征稅，但需與中國協(xié)商稅率。3.錯誤解析：根據(jù)中國企業(yè)所得稅法，美國對中國分支機構(gòu)所得的稅收抵免限額為其在中國實際應繳納的企業(yè)所得稅，即1000萬元×25%=250萬元。4.錯誤解析：根據(jù)《歐盟數(shù)字服務稅指令》，非歐盟企業(yè)在歐盟提供數(shù)字廣告服務，其在中國產(chǎn)生的收入不需在歐盟繳納數(shù)字服務稅。5.錯誤解析：根據(jù)《中日稅收協(xié)定》，若跨國公司在日本設立分公司，其從中國子公司獲得的利息收入，日本可征稅，但需與中國協(xié)商稅率。6.錯誤解析：根據(jù)2026年《經(jīng)合組織轉(zhuǎn)讓定價指南》，關聯(lián)交易定價可采用的方包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法和交易凈利潤法。7.錯誤解析：根據(jù)《中美稅收協(xié)定》，若中國企業(yè)通過海外投資基金間接持有美國公司股份，其從美國公司獲得的股息收入，美國可征稅，但需與中國協(xié)商稅率。8.正確解析：根據(jù)2026年《經(jīng)合組織全球反避稅新規(guī)》，若跨國公司通過轉(zhuǎn)移利潤進行避稅，稅務機關可采取懲罰性稅收措施。9.錯誤解析：根據(jù)《中德稅收協(xié)定》，若德國企業(yè)在英國設立子公司，其從中國分公司獲得的特許權使用費收入，英國可征稅，但需與中國協(xié)商稅率。10.錯誤解析：根據(jù)2026年《歐盟數(shù)字服務稅指令》，非歐盟企業(yè)在歐盟提供電子商務平臺服務，其在中國產(chǎn)生的收入不需在歐盟繳納數(shù)字服務稅。四、簡答題1.簡述2026年《經(jīng)合組織全球最低有效稅率協(xié)定》的主要內(nèi)容及其對企業(yè)國際稅收籌劃的影響。解析：2026年《經(jīng)合組織全球最低有效稅率協(xié)定》的主要內(nèi)容包括全球最低有效稅率不低于15%，企業(yè)需在所有稅收協(xié)定締約國申報其全球收入和所得，以及加強跨國稅務信息交換。對企業(yè)國際稅收籌劃的影響包括：企業(yè)需重新評估其全球稅務結(jié)構(gòu)，確保其最低有效稅率不低于15%；企業(yè)需加強稅務信息交換，避免因信息不透明導致稅務風險；企業(yè)需優(yōu)化其全球稅收籌劃策略，避免因最低有效稅率提高而增加稅務負擔。2.分析2026年《歐盟數(shù)字服務稅指令》對非歐盟企業(yè)的影響，并探討其可能帶來的國際稅收爭議。解析：《歐盟數(shù)字服務稅指令》對非歐盟企業(yè)的影響包括：需在歐盟繳納數(shù)字服務稅，增加稅務負擔；需加強稅務合規(guī)，確保稅務信息透明?？赡軒淼膰H稅收爭議包括：非歐盟企業(yè)可能認為歐盟數(shù)字服務稅與其在歐盟未設常設機構(gòu)或未產(chǎn)生實際利潤不符，從而引發(fā)稅務爭議；非歐盟企業(yè)可能認為歐盟數(shù)字服務稅與其在其他稅收協(xié)定締約國已繳納的稅款重復，從而引發(fā)雙重征稅問題。3.解釋2026年《經(jīng)合組織轉(zhuǎn)讓定價指南》中可比非受控價格法的應用，并舉例說明其在實際案例中的運用。解析：可比非受控價格法是指將關聯(lián)交易定價與獨立第三方之間進行的類似交易定價進行比較，以確定其是否合理。實際案例中的運用例如：某跨國公司將其在中國生產(chǎn)的商品銷售給其在美國的子公司，稅務機關通過比較獨立第三方在中國生產(chǎn)相同商品的售價，來確定該跨國公司銷售給其子公司的商品定價是否合理。4.闡述2026年《經(jīng)合組織全球反避稅新規(guī)》的主要內(nèi)容，并分析其對跨國公司避稅行為的影響。解析：《經(jīng)合組織全球反避稅新規(guī)》的主要內(nèi)容包括：加強轉(zhuǎn)讓定