2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)能力試題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某沿海城市2025年遭遇臺(tái)風(fēng)襲擊，導(dǎo)致部分港口設(shè)施受損。該市計(jì)劃2026年啟動(dòng)港口修復(fù)項(xiàng)目，總投資預(yù)計(jì)50億元。根據(jù)我國《港口法》及《基礎(chǔ)設(shè)施投資條例》，該項(xiàng)目需經(jīng)過的審批程序中，以下哪項(xiàng)表述最準(zhǔn)確？（1分）A.直接由市發(fā)改委核準(zhǔn)，無需省級(jí)以上部門審批B.由省級(jí)交通運(yùn)輸廳審批，并報(bào)國家發(fā)改委備案C.由國家發(fā)改委核準(zhǔn)，并需通過社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.由市財(cái)政局審批，重點(diǎn)評(píng)估資金來源合理性2.某制造業(yè)企業(yè)2025年研發(fā)投入占銷售額5%，符合《企業(yè)所得稅法》加計(jì)扣除條件。若其2026年計(jì)劃將研發(fā)投入比例提升至7%，下列稅法條款中，對(duì)其最不利的條款是？（1分）A.《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕45號(hào)）B.《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中關(guān)于研發(fā)投入的要求C.《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的稅收政策》中關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊的規(guī)定D.《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》中關(guān)于研發(fā)活動(dòng)的合規(guī)性要求3.某跨國公司在上海設(shè)立子公司，需繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及上海自貿(mào)區(qū)稅收優(yōu)惠政策，若其2026年符合“先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，可享受的稅率優(yōu)惠政策是？（1分）A.全國統(tǒng)一稅率15%，自貿(mào)區(qū)額外減半B.自貿(mào)區(qū)特定行業(yè)稅率10%，地方財(cái)政配套補(bǔ)貼C.全國統(tǒng)一稅率25%，自貿(mào)區(qū)按實(shí)際利潤80%征稅D.全國統(tǒng)一稅率20%，自貿(mào)區(qū)僅免征地方附加稅4.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，采用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》中的完工百分比法確認(rèn)收入。2026年，若其某項(xiàng)目合同成本超預(yù)算20%，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是？（1分）A.立即沖減已確認(rèn)收入，并調(diào)整當(dāng)期利潤B.繼續(xù)按原預(yù)算比例確認(rèn)收入，不調(diào)整已報(bào)告利潤C(jī).將超支部分計(jì)入長期待攤費(fèi)用，分5年攤銷D.超支部分計(jì)入管理費(fèi)用，當(dāng)期全額減記收入5.某上市公司2025年披露年報(bào)時(shí)，披露了與某政府機(jī)構(gòu)簽訂的10億元長期合同。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》，以下哪項(xiàng)信息屬于“重大遺漏”？（1分）A.合同簽訂日期為2025年12月31日B.合同執(zhí)行期限為2026-2028年，需逐年披露進(jìn)展C.合同涉及地方政府補(bǔ)貼，但未披露具體金額D.合同對(duì)方為該公司的關(guān)聯(lián)方，但已履行關(guān)聯(lián)交易審批程序6.某銀行2025年發(fā)放一筆符合“普惠型小微企業(yè)貸款”條件的貸款，利率為4.5%。2026年，若該銀行需調(diào)整利率，下列政策限制最嚴(yán)格的是？（1分）A.《關(guān)于進(jìn)一步做好小微企業(yè)金融服務(wù)的指導(dǎo)意見》中明確“利率不得低于LPR”B.《商業(yè)銀行法》要求“貸款利率不得高于同期貸款市場報(bào)價(jià)利率加點(diǎn)上限”C.《金融控股公司監(jiān)督管理試行辦法》中關(guān)于“小微企業(yè)貸款優(yōu)惠”的專項(xiàng)要求D.《商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理辦法》間接限制，要求“貸款占比不低于30%”7.某上市公司2025年收購一家科技初創(chuàng)企業(yè)，支付對(duì)價(jià)10億元，其中股權(quán)支付占比60%。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》，2026年對(duì)該商譽(yù)的減值測試中，以下哪項(xiàng)資產(chǎn)減值跡象最需關(guān)注？（1分）A.被收購企業(yè)所在行業(yè)政策收緊B.被收購企業(yè)核心技術(shù)人員離職率超30%C.被收購企業(yè)2025年凈利潤同比下降50%D.被收購企業(yè)主要客戶開始使用競爭對(duì)手產(chǎn)品8.某醫(yī)藥企業(yè)2025年研發(fā)的某創(chuàng)新藥通過國家藥監(jiān)局審批，預(yù)計(jì)2026年上市。根據(jù)《藥品管理法》及《藥品經(jīng)營質(zhì)量管理規(guī)范》，該企業(yè)需采取的合規(guī)措施中，以下哪項(xiàng)最關(guān)鍵？（1分）A.建立“藥品追溯碼”系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全流程可追溯B.對(duì)銷售人員進(jìn)行《藥品經(jīng)營許可證》培訓(xùn)，確保資質(zhì)合規(guī)C.將藥品運(yùn)輸溫度控制在2-8℃的恒溫車廂內(nèi)D.建立“不良事件報(bào)告”機(jī)制，記錄患者用藥反饋9.某外貿(mào)企業(yè)2025年出口某產(chǎn)品，因匯率波動(dòng)損失500萬美元。2026年，若其需規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以下哪種金融工具最適合？（1分）A.買入看漲期權(quán)（CallOption）對(duì)沖人民幣貶值風(fēng)險(xiǎn)B.賣出看跌期權(quán)（PutOption）鎖定美元買入成本C.簽訂遠(yuǎn)期外匯合約，鎖定6個(gè)月美元兌人民幣匯率D.購買信用保險(xiǎn)，覆蓋因出口國政策變更導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)10.某地方政府2025年發(fā)行一般債券用于修路，2026年需披露資金使用情況。根據(jù)《地方政府債券發(fā)行管理暫行辦法》，以下哪項(xiàng)信息披露最不符合要求？（1分）A.債券資金已用于“XX公路工程”，完成度80%B.資金用于“XX公路工程”，但未披露具體項(xiàng)目支出明細(xì)C.債券資金未使用部分，將存放于指定銀行專戶，年化利率3%D.債券資金使用過程中產(chǎn)生的環(huán)保整改費(fèi)用，占比5%二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.某建筑公司2025年承接一項(xiàng)政府投資項(xiàng)目，需遵守《招標(biāo)投標(biāo)法》及《政府采購法》。以下哪些情形屬于“必須招標(biāo)”范圍？（2分）A.項(xiàng)目總投資5000萬元，屬于《必須招標(biāo)的工程項(xiàng)目規(guī)定》中的小型項(xiàng)目B.項(xiàng)目總投資3000萬元，但屬于《必須招標(biāo)的基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)項(xiàng)目范圍規(guī)定》中的教育項(xiàng)目C.項(xiàng)目使用國有資金投資，且合同金額1000萬元D.項(xiàng)目采用EPC模式，總承包合同金額2000萬元2.某上市公司2025年披露的年報(bào)中包含“重要會(huì)計(jì)估計(jì)”變更，如存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例從5%上調(diào)至10%。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》，以下哪些情形需在附注中披露？（2分）A.變更的原因是原材料市場價(jià)格持續(xù)下跌B.變更導(dǎo)致2025年利潤減少500萬元C.變更前后的存貨周轉(zhuǎn)率變化情況D.變更對(duì)2026年財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在影響3.某金融機(jī)構(gòu)2025年開展“個(gè)人養(yǎng)老金賬戶”業(yè)務(wù)，需遵守《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》及《反洗錢法》。以下哪些操作符合合規(guī)要求？（2分）A.要求客戶簽署《反洗錢承諾書》，聲明資金來源合法B.對(duì)大額資金（如單筆100萬元）進(jìn)行客戶身份識(shí)別，并記錄交易流水C.將客戶資金存放在合作銀行“個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶”中，不接觸現(xiàn)金D.對(duì)客戶投資行為進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，識(shí)別潛在洗錢風(fēng)險(xiǎn)4.某科技公司2025年研發(fā)的某產(chǎn)品通過歐盟CE認(rèn)證，計(jì)劃2026年在歐洲市場銷售。根據(jù)《歐盟通用數(shù)據(jù)保護(hù)條例》（GDPR），以下哪些情形需向歐洲監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案？（2分）A.收集用戶出生日期用于信用評(píng)分B.使用自動(dòng)化決策系統(tǒng)（如AI推薦算法）C.將用戶數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在位于愛爾蘭的服務(wù)器上D.僅向歐洲境內(nèi)用戶收集數(shù)據(jù)，不涉及跨境傳輸5.某制造業(yè)企業(yè)2025年采用“零工經(jīng)濟(jì)”模式，雇傭多名臨時(shí)工參與生產(chǎn)線作業(yè)。根據(jù)《勞動(dòng)合同法》及《保障農(nóng)民工工資支付條例》，以下哪些做法合規(guī)？（2分）A.與臨時(shí)工簽訂“勞務(wù)協(xié)議”，不繳納社保B.通過第三方平臺(tái)發(fā)布任務(wù)，按任務(wù)量結(jié)算報(bào)酬C.對(duì)臨時(shí)工提供符合安全標(biāo)準(zhǔn)的勞動(dòng)保護(hù)用品D.按月支付工資，并保留工資支付記錄備查三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.某上市公司2025年披露的年報(bào)中，對(duì)某項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)公允，但未披露定價(jià)依據(jù)。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》，該行為不構(gòu)成信息披露違規(guī)。（1分）2.某商業(yè)銀行2025年發(fā)放一筆貸款給關(guān)聯(lián)企業(yè)，即使經(jīng)過獨(dú)立董事審批，仍需按照《商業(yè)銀行法》規(guī)定上報(bào)銀保監(jiān)會(huì)備案。（1分）3.某醫(yī)藥企業(yè)2025年研發(fā)的某創(chuàng)新藥進(jìn)入臨床試驗(yàn)階段，根據(jù)《藥品管理法》，可立即公開宣傳該藥功效，以吸引患者參與試驗(yàn)。（1分）4.某地方政府2026年擬發(fā)行專項(xiàng)債券用于城市建設(shè)，根據(jù)《地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行管理暫行辦法》，需經(jīng)人大審議通過，且項(xiàng)目需獲得發(fā)改部門核準(zhǔn)。（1分）5.某外貿(mào)企業(yè)2025年出口某產(chǎn)品時(shí)，因匯率波動(dòng)產(chǎn)生損失，根據(jù)《外匯管理?xiàng)l例》，可向海關(guān)申請(qǐng)退稅，以彌補(bǔ)部分損失。（1分）6.某上市公司2025年收購一家初創(chuàng)企業(yè)，支付對(duì)價(jià)10億元，其中股權(quán)支付占比超過50%。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，該交易需按企業(yè)合并準(zhǔn)則處理。（1分）7.某建筑公司2025年承接一項(xiàng)政府投資項(xiàng)目，采用“EPC”模式，總承包合同金額3000萬元。根據(jù)《必須招標(biāo)的工程項(xiàng)目規(guī)定》，該項(xiàng)目可不招標(biāo)。（1分）8.某科技公司2025年研發(fā)的某產(chǎn)品通過國家藥監(jiān)局審批，預(yù)計(jì)2026年上市。根據(jù)《藥品管理法》，該產(chǎn)品可立即在全國市場銷售，無需經(jīng)過省級(jí)藥監(jiān)部門備案。（1分）9.某金融機(jī)構(gòu)2025年開展“個(gè)人養(yǎng)老金賬戶”業(yè)務(wù)，根據(jù)《個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》，客戶可自行選擇投資標(biāo)的，金融機(jī)構(gòu)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。（1分）10.某制造業(yè)企業(yè)2025年采用“零工經(jīng)濟(jì)”模式，雇傭多名臨時(shí)工參與生產(chǎn)線作業(yè)。根據(jù)《保障農(nóng)民工工資支付條例》，臨時(shí)工可不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。（1分）四、簡答題（共2題，每題5分，共10分）1.某上市公司2025年披露的年報(bào)中，對(duì)某項(xiàng)非經(jīng)常性損益項(xiàng)目（如政府補(bǔ)貼）的會(huì)計(jì)處理存在爭議。請(qǐng)簡述審計(jì)師需重點(diǎn)關(guān)注哪些事項(xiàng)，以判斷其會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求。（5分）2.某地方政府2026年擬發(fā)行專項(xiàng)債券用于城市建設(shè)，但項(xiàng)目前期手續(xù)尚未完備。請(qǐng)簡述該地方政府需采取哪些措施，以符合《地方政府專項(xiàng)債券發(fā)行管理暫行辦法》的要求。（5分）五、計(jì)算題（共2題，每題6分，共12分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年銷售某產(chǎn)品，收入1000萬元，成本600萬元。2026年，若該產(chǎn)品成本預(yù)計(jì)上漲10%，但銷售價(jià)格保持不變。假設(shè)企業(yè)2026年目標(biāo)利潤為200萬元，請(qǐng)計(jì)算其2026年需實(shí)現(xiàn)的銷售收入。（6分）2.某外貿(mào)企業(yè)2025年出口某產(chǎn)品，成本80萬美元，采用FOB貿(mào)易術(shù)語（離岸價(jià)），運(yùn)費(fèi)2萬美元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬美元。2026年，若匯率變?yōu)?美元兌6.8人民幣，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2026年出口該產(chǎn)品的收入（以人民幣計(jì)）。（6分）六、綜合題（共1題，10分）背景：某上市公司A公司2025年披露的年報(bào)顯示，其核心業(yè)務(wù)收入增長20%，但毛利率下降5個(gè)百分點(diǎn)。審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，A公司2025年采用新的收入確認(rèn)政策，將部分合同負(fù)債重分類為“其他應(yīng)付款”，導(dǎo)致當(dāng)期利潤虛增。同時(shí)，A公司收購的B公司2025年凈利潤同比下降30%，但A公司未充分披露商譽(yù)減值風(fēng)險(xiǎn)。問題：1.請(qǐng)分析A公司可能存在的會(huì)計(jì)舞弊行為，并說明審計(jì)師應(yīng)采取哪些程序進(jìn)行調(diào)查。（4分）2.請(qǐng)簡述A公司需如何改進(jìn)其內(nèi)部控制，以防范類似問題再次發(fā)生。（6分）答案與解析一、單項(xiàng)選擇題答案與解析1.C解析：《港口法》規(guī)定，總投資額在2億元以上的港口建設(shè)項(xiàng)目需由國家發(fā)改委核準(zhǔn)；總投資額在5000萬元以上、2億元以下的需由省級(jí)交通運(yùn)輸廳核準(zhǔn)。該題總投資50億元，需國家發(fā)改委核準(zhǔn)，且《基礎(chǔ)設(shè)施投資條例》要求重大項(xiàng)目需進(jìn)行社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。選項(xiàng)C最準(zhǔn)確。2.D解析：《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》主要針對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的合規(guī)性，如人員占比、研發(fā)費(fèi)用歸集等，但對(duì)稅前加計(jì)扣除無直接影響。其他選項(xiàng)均明確規(guī)定了研發(fā)投入加計(jì)扣除政策。3.B解析：上海自貿(mào)區(qū)對(duì)先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可享受10%的優(yōu)惠稅率，這是特定行業(yè)稅收優(yōu)惠政策。全國統(tǒng)一稅率通常為15%，地方財(cái)政補(bǔ)貼并非普遍政策。4.A解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)》規(guī)定，合同成本超預(yù)算20%屬于“顯著增加”，需沖減已確認(rèn)收入并調(diào)整利潤。其他選項(xiàng)均不符合準(zhǔn)則要求。5.C解析：重大遺漏指未披露可能影響投資者決策的重要信息。補(bǔ)貼金額未披露屬于重大遺漏，其他選項(xiàng)均屬于正常披露范疇。6.A解析：《關(guān)于進(jìn)一步做好小微企業(yè)金融服務(wù)的指導(dǎo)意見》明確要求“利率不得低于LPR”，是最直接的限制。其他選項(xiàng)為輔助性政策或間接限制。7.C解析：凈利潤大幅下降是商譽(yù)減值的重要跡象，需重點(diǎn)關(guān)注。其他選項(xiàng)雖屬風(fēng)險(xiǎn)因素，但不如財(cái)務(wù)指標(biāo)直接。8.A解析：《藥品管理法》要求藥品追溯系統(tǒng)，是合規(guī)關(guān)鍵。其他選項(xiàng)屬于常規(guī)操作或輔助措施。9.C解析：遠(yuǎn)期外匯合約可鎖定匯率，最適合規(guī)避匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。其他選項(xiàng)或針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)，或成本較高。10.B解析：資金使用情況需披露具體支出明細(xì)，未披露明細(xì)不符合要求。其他選項(xiàng)均屬于正常披露范疇。二、多項(xiàng)選擇題答案與解析1.A、C、D解析：根據(jù)《必須招標(biāo)的工程項(xiàng)目規(guī)定》，總投資額在3000萬元以上（包括3000萬）的項(xiàng)目需招標(biāo)。選項(xiàng)B中教育項(xiàng)目不屬于必須招標(biāo)范圍。2.B、C、D解析：重要會(huì)計(jì)估計(jì)變更需披露變更原因、影響及潛在影響。選項(xiàng)A僅說明原因，未披露影響。3.A、B、C解析：反洗錢要求客戶簽署承諾書、識(shí)別大額資金、隔離資金賬戶。選項(xiàng)D中實(shí)時(shí)監(jiān)控雖有助于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，但非強(qiáng)制要求。4.A、B解析：根據(jù)GDPR，自動(dòng)化決策、特殊數(shù)據(jù)（如出生日期）需備案。選項(xiàng)C、D中跨境傳輸和境內(nèi)收集數(shù)據(jù)均不直接觸發(fā)備案。5.B、C、D解析：零工經(jīng)濟(jì)模式下，勞務(wù)協(xié)議不繳納社保不合規(guī)。其他選項(xiàng)均符合《勞動(dòng)合同法》及《保障農(nóng)民工工資支付條例》。三、判斷題答案與解析1.×解析：關(guān)聯(lián)交易定價(jià)需公允且披露依據(jù)，未披露依據(jù)屬于信息披露違規(guī)。2.√解析：《商業(yè)銀行法》規(guī)定，向關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)放貸款需上報(bào)銀保監(jiān)會(huì)備案。3.×解析：《藥品管理法》禁止在臨床試驗(yàn)前公開宣傳療效。4.√解析：專項(xiàng)債券需人大審議且發(fā)改部門核準(zhǔn)。5.×解析：匯率損失不可申請(qǐng)退稅。6.√解析：股權(quán)支付占比超過50%需按企業(yè)合并準(zhǔn)則處理。7.×解析：EPC模式下合同金額仍需招標(biāo)。8.×解析：藥品上市需經(jīng)省級(jí)藥監(jiān)部門備案。9.√解析：金融機(jī)構(gòu)不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。10.×解析：臨時(shí)工也需繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。四、簡答題答案與解析1.審計(jì)師需重點(diǎn)關(guān)注：-非經(jīng)常性損益的