2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）考試會(huì)計(jì)科目專項(xiàng)沖刺試卷及答案解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填寫(xiě)在答題卡相應(yīng)位置。)1.下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組成部分的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)5萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。則該設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.100B.110C.120D.1253.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值測(cè)試的表述中，不正確的是（）。A.對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非衍生金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，預(yù)期信用損失是指未來(lái)12個(gè)月內(nèi)發(fā)生的信用損失B.對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的債權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，預(yù)期信用損失是指12個(gè)月內(nèi)發(fā)生的信用損失加上未來(lái)12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失的遞延部分C.對(duì)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，預(yù)期信用損失是指該金融資產(chǎn)未來(lái)12個(gè)月內(nèi)發(fā)生的信用損失D.金融資產(chǎn)的減值測(cè)試通常需要計(jì)算預(yù)期信用損失（12個(gè)月或整個(gè)存續(xù)期），并以此為基礎(chǔ)計(jì)提減值準(zhǔn)備4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。合同約定貨款于2024年12月31日支付，如甲公司于10月31日提前付款，可享受2%的現(xiàn)金折扣。甲公司于10月28日支付了貨款。則甲公司該業(yè)務(wù)確認(rèn)的商品銷(xiāo)售收入金額為（）萬(wàn)元。A.100B.98C.100.9D.98.945.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)在特定情況下，可以在客戶取得控制權(quán)之前確認(rèn)收入B.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品與合同中承諾的其他資源一并交付時(shí)，應(yīng)當(dāng)在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入C.在附有退貨權(quán)的銷(xiāo)售商品交易中，如果企業(yè)能夠合理估計(jì)退貨金額，應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)為客戶提供廣告服務(wù)，應(yīng)在廣告發(fā)布時(shí)確認(rèn)收入6.甲公司為上市公司，2024年12月31日將其持有的一項(xiàng)對(duì)乙公司投資全部出售，售價(jià)為800萬(wàn)元。該投資系2021年1月1日以5000萬(wàn)元購(gòu)入，2022年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日已計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元。甲公司出售該投資確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.3000B.3500C.4000D.45007.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.承租人支付的履約成本，如果屬于為取得租賃資產(chǎn)使用的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租賃資產(chǎn)成本B.出租人應(yīng)將租賃收入按照實(shí)際利率法在租賃期內(nèi)分?jǐn)傊粮髯赓U期C.最低租賃付款額的現(xiàn)值通常低于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值加上承租人初始直接費(fèi)用之和的，租賃通常應(yīng)認(rèn)定為融資租賃D.租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)將租賃期內(nèi)的可變租賃付款額計(jì)入租賃負(fù)債8.甲公司2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，取得成本為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提攤銷(xiāo)。2024年12月31日，有證據(jù)表明該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，其可收回金額為200萬(wàn)元。則甲公司2024年對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.0B.20C.30D.1009.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購(gòu)入一批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，途中發(fā)生合理?yè)p耗5萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生整理費(fèi)用10萬(wàn)元。則該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.200B.205C.215D.23510.甲公司2024年12月31日應(yīng)付某供應(yīng)商的款項(xiàng)為100萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。該筆款項(xiàng)因不可抗力導(dǎo)致甲公司無(wú)法支付。則甲公司2024年12月31日應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.0B.10C.90D.100二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多項(xiàng)正確答案，請(qǐng)將所有正確答案代碼填寫(xiě)在答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)11.下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告主體的有（）。A.母公司B.子公司C.合營(yíng)企業(yè)D.企業(yè)集團(tuán)12.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值是指資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后預(yù)計(jì)可變現(xiàn)的金額C.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回D.處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將與其相關(guān)的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備一并轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益13.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，在持有期間采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)利息收入C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非衍生金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，通常適用于交易性金融資產(chǎn)14.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得合同中承諾的商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)的商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，應(yīng)當(dāng)在該時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入C.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)的商品控制權(quán)逐漸轉(zhuǎn)移給客戶，應(yīng)當(dāng)在該時(shí)段內(nèi)確認(rèn)收入D.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品與合同中承諾的其他資源一并交付時(shí)，應(yīng)當(dāng)在其他資源交付時(shí)確認(rèn)收入15.下列關(guān)于收入和利得區(qū)分的表述中，正確的有（）。A.收入是企業(yè)日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B.利得是非日常活動(dòng)中產(chǎn)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入C.收入通常在同時(shí)滿足相關(guān)收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)D.利得可能計(jì)入當(dāng)期損益，也可能直接計(jì)入所有者權(quán)益16.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。A.股份支付是指企業(yè)為獲取服務(wù)或權(quán)益工具而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的義務(wù)B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在服務(wù)提供期間或權(quán)益工具授予日確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或所有者權(quán)益C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在相關(guān)服務(wù)提供期間或權(quán)益工具歸屬日確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，并計(jì)入當(dāng)期損益D.股份支付的計(jì)量通常以授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值為基礎(chǔ)17.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值而持有的房地產(chǎn)B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式可以選擇成本模式或公允價(jià)值模式，但同一企業(yè)只能采用一種模式C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)科目18.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)披露對(duì)該期間財(cái)務(wù)報(bào)表的影響C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，不需要調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，不需要在附注中予以披露19.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期間為限C.遞延所得稅資產(chǎn)通常代表未來(lái)可以減少的未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額D.企業(yè)的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅加上遞延所得稅負(fù)債減去遞延所得稅資產(chǎn)20.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，未來(lái)可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益或義務(wù)B.或有事項(xiàng)包括承諾、擔(dān)保、未決訴訟等C.對(duì)或有事項(xiàng)確認(rèn)和計(jì)量時(shí)，通常需要考慮時(shí)間價(jià)值D.企業(yè)因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債，其金額按未來(lái)應(yīng)支付金額的現(xiàn)值確定三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，請(qǐng)將判斷結(jié)果（對(duì)或錯(cuò)）填寫(xiě)在答題卡相應(yīng)位置。每題判斷正確的得1分；判斷錯(cuò)誤的扣0.5分；不答不得分。本題型最低得分為0分。)21.企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。（）22.企業(yè)出租的辦公樓，應(yīng)將其作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算。（）23.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入確認(rèn)百分比是指至資產(chǎn)負(fù)債表日合同履約進(jìn)度。（）24.企業(yè)對(duì)所有以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)均應(yīng)按預(yù)期信用損失模型進(jìn)行減值測(cè)試。（）25.在租賃期開(kāi)始日，承租人應(yīng)將租賃負(fù)債按其攤余成本和實(shí)際利率確認(rèn)一項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)。（）26.企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，如果其結(jié)果依賴于未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生，則該事項(xiàng)屬于或有事項(xiàng)。（）27.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。（）28.企業(yè)持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。（）29.企業(yè)對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，在以后期間該固定資產(chǎn)價(jià)值回升時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。（）30.企業(yè)提供的售后服務(wù)，如果與主要商品銷(xiāo)售緊密相關(guān)，且企業(yè)無(wú)法單獨(dú)區(qū)分其服務(wù)成本，則應(yīng)在商品銷(xiāo)售時(shí)將售后服務(wù)的相關(guān)支出確認(rèn)為費(fèi)用。（）四、計(jì)算題（本題型共2題，每題6分，共12分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分?jǐn)?shù)。除非有特殊說(shuō)明，答案中金額單位用萬(wàn)元表示，保留兩位小數(shù)。)31.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款——乙公司”賬面余額為200萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。2025年1月15日，甲公司得知乙公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)難以支付所欠款項(xiàng)。甲公司根據(jù)現(xiàn)有證據(jù)判斷，有80%的可能性無(wú)法收回該筆應(yīng)收賬款。假定不考慮其他因素，甲公司在2025年1月15日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為多少萬(wàn)元？32.甲公司于2024年1月1日采用分期收款方式銷(xiāo)售商品一批，不含稅價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅稅額130萬(wàn)元。合同約定每年1月31日收款300萬(wàn)元，連續(xù)收取4年。該商品成本為600萬(wàn)元。甲公司采用實(shí)際利率法核算金融資產(chǎn)。假定實(shí)際年利率為5%。甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為多少萬(wàn)元？五、綜合題（本題型共2題，每題13分，共26分。請(qǐng)根據(jù)要求回答問(wèn)題，列示計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分?jǐn)?shù)。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，保留兩位小數(shù)。)33.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）2024年1月10日，購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi)10萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)5萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素。（2）2024年6月30日，該設(shè)備發(fā)生毀損，甲公司委托有資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)該設(shè)備進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估價(jià)為300萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。（3）2024年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為250萬(wàn)元。要求：①計(jì)算甲公司該設(shè)備2024年應(yīng)計(jì)提的折舊額。②計(jì)算甲公司該設(shè)備在2024年6月30日毀損時(shí)的賬面價(jià)值。③判斷甲公司該設(shè)備在2024年12月31日是否存在減值，如存在減值，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。34.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）2024年1月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售商品一批，不含稅價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅稅額130萬(wàn)元。該批商品成本為600萬(wàn)元。合同約定乙公司應(yīng)于2024年12月31日支付全部款項(xiàng)。甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了5萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。（2）2024年9月1日，乙公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司根據(jù)現(xiàn)有證據(jù)判斷，有80%的可能性無(wú)法收回該筆應(yīng)收賬款。（3）2024年12月31日，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為600萬(wàn)元。要求：①計(jì)算甲公司2024年1月1日銷(xiāo)售商品時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的收入金額和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。②計(jì)算甲公司2024年9月1日，因乙公司財(cái)務(wù)困難應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。③判斷甲公司2024年12月31日該應(yīng)收賬款是否存在減值，如存在減值，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.B3.C4.A5.B6.D7.D8.C9.C10.D二、多項(xiàng)選擇題11.ABCD12.ABCD13.ABCD14.ABC15.ABCD16.ACD17.ABCD18.AC19.ABCD20.ABD三、判斷題21.對(duì)22.對(duì)23.對(duì)24.錯(cuò)25.對(duì)26.對(duì)27.錯(cuò)28.錯(cuò)29.錯(cuò)30.對(duì)四、計(jì)算題31.190解析思路：①確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備前應(yīng)收賬款賬面余額：200萬(wàn)元。②已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：5萬(wàn)元。③預(yù)計(jì)無(wú)法收回的金額：200萬(wàn)元*80%=160萬(wàn)元。④需要補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備：160萬(wàn)元-5萬(wàn)元=155萬(wàn)元。⑤但由于壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不能使資產(chǎn)賬面價(jià)值為負(fù)數(shù)，所以實(shí)際應(yīng)補(bǔ)提金額為190萬(wàn)元（200萬(wàn)元-10萬(wàn)元）。32.250.77解析思路：①確認(rèn)第一期收款時(shí)的利息收入：1000萬(wàn)元*5%=50萬(wàn)元。②確認(rèn)第一期收款時(shí)的應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少：300萬(wàn)元-50萬(wàn)元=250萬(wàn)元。③第一期收到的現(xiàn)金：300萬(wàn)元。④確認(rèn)第一期應(yīng)確認(rèn)的收入：300萬(wàn)元-250萬(wàn)元=50萬(wàn)元。⑤確認(rèn)剩余三期應(yīng)收賬款：1000萬(wàn)元-300萬(wàn)元=700萬(wàn)元。⑥計(jì)算剩余三期應(yīng)收賬款的現(xiàn)值：700萬(wàn)元/(1+5%)^1+700萬(wàn)元/(1+5%)^2+700萬(wàn)元/(1+5%)^3=661.16萬(wàn)元。⑦原應(yīng)收賬款總現(xiàn)值：1000萬(wàn)元/(1+5%)^1+661.16萬(wàn)元=912.16萬(wàn)元。⑧2024年應(yīng)確認(rèn)的利息收入：912.16萬(wàn)元*5%=45.61萬(wàn)元。⑨2024年應(yīng)確認(rèn)的收入：300萬(wàn)元-45.61萬(wàn)元=254.39萬(wàn)元。⑩修正：分期收款現(xiàn)值計(jì)算有誤，應(yīng)使用年金現(xiàn)值系數(shù)。1000/（P/A,5%,4）=1000/3.1699=315.75。第一期現(xiàn)值315.75/1.05=300.71。第二期現(xiàn)值315.75/1.05^2=285.70。第三期現(xiàn)值315.75/1.05^3=271.02。第四期現(xiàn)值315.75/1.05^4=256.45?？偓F(xiàn)值=300.71+285.70+271.02+256.45=1113.88。利息