2026年財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)操作試題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）背景：某制造業(yè)企業(yè)位于廣東省，2025年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，請根據(jù)要求選擇最符合會計(jì)處理的選項(xiàng)。1.甲公司采購原材料一批，貨款100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元，對方提供發(fā)票已認(rèn)證，款項(xiàng)尚未支付。甲公司采用實(shí)際成本法核算，該原材料入庫時的會計(jì)分錄為（）。A.借：原材料100萬元，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13萬元貸：應(yīng)付賬款113萬元B.借：原材料113萬元，貸：應(yīng)付賬款113萬元C.借：原材料100萬元，貸：銀行存款100萬元D.借：原材料100萬元，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13萬元貸：應(yīng)付賬款100萬元2.乙公司銷售產(chǎn)品一批，售價80萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額10.8萬元，成本60萬元，款項(xiàng)已收訖。乙公司采用完工百分比法確認(rèn)收入，該項(xiàng)目至當(dāng)期完成度為60%。乙公司當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入為（）。A.80萬元B.48萬元C.60萬元D.10.8萬元3.丙公司于2025年1月1日購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，原值50萬元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)嚴(yán)重毀損，丙公司決定報廢。報廢時已計(jì)提折舊20萬元，清理過程中發(fā)生費(fèi)用5萬元。該設(shè)備報廢對丙公司當(dāng)期利潤的影響金額為（）。A.-25萬元B.-15萬元C.5萬元D.25萬元4.丁公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)付賬款”賬面余額為200萬元，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)其中20萬元屬于前期已計(jì)入費(fèi)用的預(yù)付賬款，尚未沖回。丁公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該事項(xiàng)對當(dāng)期所得稅費(fèi)用的調(diào)整影響金額為（）。A.5萬元（調(diào)減）B.5萬元（調(diào)增）C.0萬元D.20萬元（調(diào)減）5.戊公司2025年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，銷售費(fèi)用50萬元，管理費(fèi)用80萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，公允價值變動收益10萬元。不考慮其他因素，戊公司當(dāng)年度的營業(yè)利潤為（）。A.100萬元B.120萬元C.60萬元D.150萬元6.己公司于2025年3月1日發(fā)行5年期、年利率6%、面值100萬元的債券，發(fā)行價為105萬元，不考慮其他因素，己公司該債券的利息費(fèi)用化金額（采用直線法攤銷折價）為（）。A.3萬元B.6萬元C.5.25萬元D.10.5萬元7.庚公司于2025年12月31日確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元，該負(fù)債于2026年3月15日實(shí)際支付。庚公司采用資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理，該事項(xiàng)對2025年利潤表的影響金額為（）。A.-50萬元B.50萬元C.0萬元D.需要根據(jù)實(shí)際情況判斷8.辛公司2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出20萬元，其中10萬元符合資本化條件，其余計(jì)入當(dāng)期損益。辛公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該事項(xiàng)對當(dāng)期所得稅費(fèi)用的調(diào)整影響金額為（）。A.2.5萬元（調(diào)減）B.2.5萬元（調(diào)增）C.5萬元（調(diào)減）D.5萬元（調(diào)增）9.壬公司于2025年12月31日持有交易性金融資產(chǎn)一批，成本80萬元，公允價值90萬元。壬公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該事項(xiàng)對當(dāng)期所得稅費(fèi)用的調(diào)整影響金額為（）。A.2.5萬元（調(diào)增）B.2.5萬元（調(diào)減）C.0萬元D.10萬元（調(diào)增）10.癸公司于2025年12月31日確認(rèn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)減值損失20萬元，該損失不可轉(zhuǎn)回。癸公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該事項(xiàng)對當(dāng)期所得稅費(fèi)用的調(diào)整影響金額為（）。A.5萬元（調(diào)減）B.5萬元（調(diào)增）C.0萬元D.20萬元（調(diào)減）二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，共15分）背景：某商業(yè)企業(yè)位于浙江省，2025年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，請根據(jù)要求選擇所有符合會計(jì)處理的選項(xiàng)。1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)收入確認(rèn)范圍的有（）。A.銷售商品收取的貨款B.出租固定資產(chǎn)收取的租金C.政府補(bǔ)助收入（與日?；顒酉嚓P(guān)）D.壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回2.某企業(yè)采用實(shí)際成本法核算存貨，下列業(yè)務(wù)中，會影響當(dāng)期利潤的有（）。A.購入原材料一批，貨款未付B.發(fā)出原材料一批用于生產(chǎn)產(chǎn)品C.出售原材料一批，售價高于成本D.原材料發(fā)生毀損，計(jì)入營業(yè)外支出3.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)費(fèi)用確認(rèn)原則的有（）。A.配比原則B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則C.收付實(shí)現(xiàn)制原則D.謹(jǐn)慎性原則4.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)，其中屬于非流動負(fù)債的有（）。A.一年內(nèi)到期的短期借款B.長期借款C.應(yīng)付債券D.應(yīng)付職工薪酬5.下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回B.已確認(rèn)收入的商品發(fā)生質(zhì)量問題，需賠償客戶C.發(fā)現(xiàn)前期會計(jì)估計(jì)錯誤D.投資性房地產(chǎn)公允價值發(fā)生重大變動三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）背景：某餐飲企業(yè)位于北京市，2025年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，請判斷正誤。1.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時，收入確認(rèn)金額不受實(shí)際發(fā)生成本的影響。（×）2.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（√）3.企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，未來實(shí)際發(fā)生時可以沖減該預(yù)計(jì)負(fù)債科目。（×）4.企業(yè)支付的行政管理部門辦公費(fèi)，屬于期間費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用科目。（√）5.企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊時，每期折舊金額相等。（√）6.企業(yè)確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價值變動，計(jì)入當(dāng)期利潤表中的“公允價值變動收益”科目。（√）7.企業(yè)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，等于利潤總額乘以所得稅稅率。（×）8.企業(yè)采用實(shí)際成本法核算存貨時，發(fā)出存貨成本的計(jì)算方法必須前后一致。（√）9.企業(yè)確認(rèn)的壞賬準(zhǔn)備，屬于資產(chǎn)的備抵科目。（√）10.企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理時，需要對財(cái)務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。（√）四、簡答題（共2題，每題5分，共10分）1.簡述企業(yè)確認(rèn)收入的基本條件。（5分）2.簡述企業(yè)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的基本條件。（5分）五、業(yè)務(wù)題（共2題，每題10分，共20分）背景：某工業(yè)企業(yè)位于江蘇省，2025年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，請編制相關(guān)會計(jì)分錄。1.甲公司于2025年12月1日購入原材料一批，貨款100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元，款項(xiàng)未付。原材料已驗(yàn)收入庫，采用實(shí)際成本法核算。（10分）2.乙公司于2025年12月31日確認(rèn)固定資產(chǎn)折舊，該固定資產(chǎn)原值200萬元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。（10分）六、綜合題（共1題，20分）背景：某商業(yè)企業(yè)位于上海市，2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)，請編制相關(guān)會計(jì)分錄并計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用。（20分）1.購入原材料一批，貨款80萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10.4萬元，款項(xiàng)已付。原材料已驗(yàn)收入庫，采用實(shí)際成本法核算。（4分）2.銷售商品一批，售價100萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額13萬元，款項(xiàng)已收訖。商品成本70萬元。（4分）3.確認(rèn)固定資產(chǎn)折舊，該固定資產(chǎn)原值150萬元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。（4分）4.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，因產(chǎn)品質(zhì)量問題預(yù)計(jì)賠償客戶20萬元。（4分）5.計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用，假設(shè)企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。（8分）答案與解析一、單項(xiàng)選擇題答案與解析1.A-解析：原材料入庫時，應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)入“原材料”科目，同時確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。會計(jì)分錄為：借：原材料100萬元，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13萬元貸：應(yīng)付賬款113萬元2.B-解析：采用完工百分比法確認(rèn)收入，當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)收入=合同總收入×完工百分比=80萬元×60%=48萬元。3.A-解析：報廢時計(jì)入利潤的金額=賬面價值（50-20）-清理費(fèi)用=30-5=25萬元，但需沖減已計(jì)提折舊，實(shí)際影響為-25萬元。會計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理30萬元，累計(jì)折舊20萬元貸：固定資產(chǎn)50萬元借：營業(yè)外支出25萬元貸：固定資產(chǎn)清理25萬元4.A-解析：前期多計(jì)費(fèi)用，需調(diào)減所得稅費(fèi)用=20萬元×25%=5萬元。會計(jì)分錄為：借：以前年度損益調(diào)整20萬元貸：應(yīng)付賬款20萬元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅5萬元貸：以前年度損益調(diào)整5萬元5.C-解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+公允價值變動收益=500-300-50-80-30+10=60萬元。6.B-解析：利息費(fèi)用化金額=債券面值×年利率×期限=100萬元×6%×（5/12）=2.5萬元，但題目中未給出直線法攤銷折價，因此默認(rèn)按實(shí)際利息法，答案為6萬元。7.C-解析：預(yù)計(jì)負(fù)債在確認(rèn)時已計(jì)入利潤表，日后實(shí)際支付時無需調(diào)整。8.A-解析：資本化廣告費(fèi)未來稅前無法扣除，需調(diào)減所得稅費(fèi)用=10萬元×25%=2.5萬元。會計(jì)分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元貸：所得稅費(fèi)用2.5萬元9.A-解析：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計(jì)入利潤表，需調(diào)增所得稅費(fèi)用=（90-80）×25%=2.5萬元。會計(jì)分錄為：借：遞延所得稅負(fù)債2.5萬元貸：所得稅費(fèi)用2.5萬元10.B-解析：固定資產(chǎn)減值損失不可轉(zhuǎn)回，但需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=20萬元×25%=5萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用。會計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用5萬元貸：遞延所得稅資產(chǎn)5萬元二、多項(xiàng)選擇題答案與解析1.A、B-解析：政府補(bǔ)助收入與日?；顒訜o關(guān)，屬于利得；壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回屬于資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回，不確認(rèn)收入。2.A、C、D-解析：購入原材料影響利潤（未支付貨款）；出售原材料高于成本影響利潤；原材料毀損計(jì)入營業(yè)外支出影響利潤。3.A、B、D-解析：配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、謹(jǐn)慎性原則屬于費(fèi)用確認(rèn)原則；收付實(shí)現(xiàn)制原則不屬于費(fèi)用確認(rèn)原則。4.B、C-解析：一年內(nèi)到期的短期借款屬于流動負(fù)債；長期借款、應(yīng)付債券屬于非流動負(fù)債。5.A、B、C-解析：銷售退回、質(zhì)量問題需賠償、會計(jì)估計(jì)錯誤屬于調(diào)整事項(xiàng)；公允價值變動屬于非調(diào)整事項(xiàng)。三、判斷題答案與解析1.×-解析：完工百分比法確認(rèn)收入時，收入確認(rèn)金額受實(shí)際發(fā)生成本的影響。2.√-解析：固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，需經(jīng)批準(zhǔn)后調(diào)整。3.×-解析：預(yù)計(jì)負(fù)債未來實(shí)際發(fā)生時，需沖減預(yù)計(jì)負(fù)債科目，同時確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用或負(fù)債。4.√-解析：行政管理部門辦公費(fèi)屬于期間費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用科目。5.√-解析：直線法計(jì)提折舊時，每期折舊金額相等。6.√-解析：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計(jì)入當(dāng)期利潤表中的“公允價值變動收益”科目。7.×-解析：所得稅費(fèi)用=利潤總額×所得稅稅率±納稅調(diào)整項(xiàng)的遞延所得稅。8.√-解析：實(shí)際成本法核算存貨時，發(fā)出存貨成本的計(jì)算方法必須前后一致。9.√-解析：壞賬準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)的備抵科目。10.√-解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)需要對財(cái)務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。四、簡答題答案與解析1.企業(yè)確認(rèn)收入的基本條件：-（1）企業(yè)已將商品或服務(wù)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶；-（2）企業(yè)因商品或服務(wù)已轉(zhuǎn)移而有權(quán)收取款項(xiàng)；-（3）款項(xiàng)能夠可靠計(jì)量；-（4）經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。2.企業(yè)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的基本條件：-（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；-（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；-（3）該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量。五、業(yè)務(wù)題答案與解析1.甲公司購入原材料一批：借：原材料100萬元應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13萬元貸：應(yīng)付賬款113萬元2.乙公司確認(rèn)固定資產(chǎn)折舊：年折舊額=200萬元/5年=40萬元借：制造費(fèi)用（或其他相關(guān)科目）40萬元貸：累計(jì)折舊40萬元六、綜合題答案與解析1.購入原材料一批：借：原材料80萬元應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10.4萬元貸：銀行存款90.4萬元2.銷售商品一批：借：銀行存款113萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬元應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬元借：主營業(yè)務(wù)成本70萬元貸：庫存商品70萬元3.確認(rèn)固定資產(chǎn)折舊：年折舊額=150萬元/5年=3