國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)與審計(jì)管培生試題集2026一、單選題（共5題，每題2分）1.稅務(wù)合規(guī)方面，根據(jù)中國(guó)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，以下哪項(xiàng)表述是正確的？A.企業(yè)境外所得的稅收抵免額不得超過(guò)其境外應(yīng)納稅所得額乘以中國(guó)企業(yè)所得稅稅率的乘積。B.企業(yè)可以選擇將某項(xiàng)符合條件的研發(fā)費(fèi)用100%稅前扣除，但需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)特別審批。C.小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元時(shí)，可享受20%的優(yōu)惠稅率。D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，但符合條件的可暫不繳納企業(yè)所得稅。2.審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，以下哪項(xiàng)程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性程序？A.重新計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表中的應(yīng)付賬款總額。B.測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性。C.分析銷售收入的異常波動(dòng)趨勢(shì)。D.審查管理層對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更說(shuō)明。3.國(guó)際稅務(wù)方面，根據(jù)《經(jīng)合組織稅收協(xié)定》，以下哪項(xiàng)屬于關(guān)聯(lián)交易中的“有形資產(chǎn)使用費(fèi)”條款適用范圍？A.跨境提供服務(wù)收取的費(fèi)用。B.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收取的許可費(fèi)。C.境外分公司使用總公司專利支付的費(fèi)用。D.跨境租賃設(shè)備收取的租金。4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，控制測(cè)試的主要目的是什么？A.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表整體重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。B.確定是否需要執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。C.證實(shí)內(nèi)部控制能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。D.計(jì)算可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。5.中國(guó)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人從境外取得的所得，以下哪項(xiàng)需在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅？A.境外工作期間取得的一次性獎(jiǎng)金。B.境外投資收益的股息分紅。C.境外個(gè)人向中國(guó)境內(nèi)捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)獲得的稅前扣除資格。D.境外提供技術(shù)咨詢服務(wù)的收入。二、多選題（共5題，每題3分）1.稅務(wù)籌劃中，企業(yè)可以通過(guò)哪些方式合法降低企業(yè)所得稅稅負(fù)？A.將部分收入推遲至下一年度確認(rèn)。B.加大研發(fā)費(fèi)用投入，享受加計(jì)扣除政策。C.通過(guò)關(guān)聯(lián)交易將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)。D.利用稅收優(yōu)惠政策，如小微企業(yè)減免稅。2.審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)源于哪些方面？A.經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性和變化性。B.管理層的誠(chéng)信和道德風(fēng)險(xiǎn)。C.會(huì)計(jì)政策的復(fù)雜性和主觀性。D.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的缺陷。3.根據(jù)《國(guó)際稅收協(xié)定》的“獨(dú)立交易原則”，以下哪些交易可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)質(zhì)疑其定價(jià)的合理性？A.境外母公司向境內(nèi)子公司收取的管理費(fèi)。B.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)收取的特許權(quán)使用費(fèi)。C.境外分公司向總公司支付的技術(shù)服務(wù)費(fèi)。D.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無(wú)償借貸資金。4.審計(jì)抽樣中，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的主要區(qū)別體現(xiàn)在哪些方面？A.是否需要使用概率抽樣方法。B.是否需要計(jì)算抽樣風(fēng)險(xiǎn)。C.是否需要明確抽樣目標(biāo)。D.是否需要使用專業(yè)抽樣軟件。5.中國(guó)《增值稅法》規(guī)定，以下哪些業(yè)務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅范圍？A.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)。B.納稅人提供餐飲服務(wù)。C.納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。D.納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)。三、判斷題（共5題，每題2分）1.稅務(wù)審計(jì)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)賬簿憑證的檢查屬于稅務(wù)稽查的強(qiáng)制性程序。（正確/錯(cuò)誤）2.審計(jì)過(guò)程中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)立即出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（正確/錯(cuò)誤）3.根據(jù)《中國(guó)稅收居民身份認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)》，在中國(guó)境內(nèi)居住滿183天的個(gè)人，無(wú)論國(guó)籍，均被視為中國(guó)稅收居民。（正確/錯(cuò)誤）4.國(guó)際稅收協(xié)定中的“避免雙重征稅條款”主要目的是消除兩國(guó)對(duì)同一所得的重復(fù)征稅。（正確/錯(cuò)誤）5.增值稅納稅人銷售貨物的同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)合并計(jì)算繳納增值稅。（正確/錯(cuò)誤）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分）1.簡(jiǎn)述中國(guó)《企業(yè)所得稅法》中“關(guān)聯(lián)交易”的定義及其主要審查要點(diǎn)。2.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，如何評(píng)估管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)？3.簡(jiǎn)述國(guó)際稅收協(xié)定中“股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)”條款的主要內(nèi)容和適用條件。五、論述題（共2題，每題10分）1.結(jié)合中國(guó)稅法規(guī)定，論述企業(yè)如何進(jìn)行合理的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除籌劃，并分析其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)，論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何通過(guò)審計(jì)程序識(shí)別和應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并舉例說(shuō)明。答案與解析一、單選題答案與解析1.A-解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第23條，境外所得的稅收抵免額不得超過(guò)境外應(yīng)納稅所得額乘以中國(guó)企業(yè)所得稅稅率的乘積，該表述正確。其他選項(xiàng)中，B項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除無(wú)需特別審批；C項(xiàng)小微企業(yè)優(yōu)惠稅率應(yīng)為20%，但年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元；D項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得需按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。2.C-解析：實(shí)質(zhì)性程序直接針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，如分析銷售收入的異常波動(dòng)趨勢(shì)，以識(shí)別錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A、B、D屬于控制測(cè)試或細(xì)節(jié)測(cè)試，但非直接針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序。3.C-解析：“有形資產(chǎn)使用費(fèi)”條款適用于跨境使用專利、商標(biāo)等無(wú)形資產(chǎn)收取的費(fèi)用。A項(xiàng)為服務(wù)費(fèi)，B項(xiàng)為特許權(quán)使用費(fèi)，D項(xiàng)為租賃費(fèi)，均不屬于該條款范圍。4.C-解析：控制測(cè)試旨在評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，以確定是否需要執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。A項(xiàng)評(píng)估的是整體風(fēng)險(xiǎn)，B項(xiàng)是抽樣決策，D項(xiàng)是風(fēng)險(xiǎn)水平計(jì)算。5.A-解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第7條，境外工作期間取得的一次性獎(jiǎng)金屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，需繳納個(gè)人所得稅。其他選項(xiàng)中，B項(xiàng)股息分紅、C項(xiàng)捐贈(zèng)稅前扣除、D項(xiàng)技術(shù)咨詢收入均需滿足特定條件才需納稅。二、多選題答案與解析1.A、B、D-解析：稅務(wù)籌劃需合法合規(guī)，A項(xiàng)延期確認(rèn)收入、B項(xiàng)加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、D項(xiàng)利用小微企業(yè)優(yōu)惠均屬合理籌劃。C項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤(rùn)可能涉嫌避稅，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.A、B、C、D-解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能源于經(jīng)濟(jì)環(huán)境、管理層誠(chéng)信、會(huì)計(jì)政策復(fù)雜性及內(nèi)部控制缺陷等多方面因素。3.A、B、C、D-解析：根據(jù)獨(dú)立交易原則，關(guān)聯(lián)交易定價(jià)需符合市場(chǎng)公允水平，A項(xiàng)管理費(fèi)、B項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)、C項(xiàng)技術(shù)服務(wù)費(fèi)、D項(xiàng)無(wú)償借貸均可能被質(zhì)疑。4.A、B-解析：統(tǒng)計(jì)抽樣基于概率方法計(jì)算抽樣風(fēng)險(xiǎn)，非統(tǒng)計(jì)抽樣則依賴專業(yè)判斷。C、D屬于抽樣通用要求，非區(qū)別點(diǎn)。5.A、B、C、D-解析：根據(jù)《增值稅法》，銷售不動(dòng)產(chǎn)、餐飲服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品銷售、貨物運(yùn)輸服務(wù)均屬增值稅應(yīng)稅范圍。三、判斷題答案與解析1.正確-解析：稅務(wù)稽查具有強(qiáng)制性，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查企業(yè)賬簿憑證，以確認(rèn)納稅合規(guī)性。2.錯(cuò)誤-解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需評(píng)估其對(duì)審計(jì)的影響，可能出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，但并非絕對(duì)。3.正確-解析：根據(jù)《中國(guó)稅收居民身份認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)》，境內(nèi)居住滿183天的個(gè)人即被視為稅收居民。4.正確-解析：避免雙重征稅條款通過(guò)協(xié)定消除或減輕雙重征稅，保障納稅人權(quán)益。5.錯(cuò)誤-解析：混合銷售行為需區(qū)分貨物和服務(wù)的計(jì)稅方式，可能合并或分別計(jì)稅，需根據(jù)具體規(guī)定判斷。四、簡(jiǎn)答題答案與解析1.關(guān)聯(lián)交易的定義及審查要點(diǎn)-定義：關(guān)聯(lián)交易是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的購(gòu)銷商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供資金或其他交易。審查要點(diǎn)包括：交易定價(jià)是否公允、交易類型是否異常、資金占用是否合規(guī)、是否存在避稅安排等。2.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估-注冊(cè)會(huì)計(jì)師需通過(guò)分析管理層動(dòng)機(jī)、權(quán)限、會(huì)計(jì)政策選擇、異常交易等，評(píng)估管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)程序包括：測(cè)試管理層凌駕控制的手段、重新執(zhí)行關(guān)鍵會(huì)計(jì)分錄、訪談關(guān)鍵人員等。3.“股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)”條款內(nèi)容及條件-內(nèi)容：規(guī)定股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)所得的征稅權(quán)屬于來(lái)源國(guó)，但需滿足居民國(guó)條件（如支付方為居民則免稅）。條件包括：支付方與收款方需滿足居民身份、所得性質(zhì)需明確等。五、論述題答案與解析1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除籌劃及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)-籌劃方法：企業(yè)可通過(guò)加大研發(fā)投入、選擇符合條件的研發(fā)項(xiàng)目、利用加計(jì)扣除政策降低稅負(fù)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包