會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)期末復(fù)習(xí)資料一、搜索查詢題我國(guó)2006年頒布了哪些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)準(zhǔn)則,簡(jiǎn)要概括說明其中一項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與一項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則答：2006年2月15日財(cái)政部令第33號(hào)，公布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》；同日，財(cái)政部財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)印發(fā)了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》等38項(xiàng)具體準(zhǔn)則；也是同日，財(cái)會(huì)[2006]4號(hào)印發(fā)了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》等48項(xiàng)具體準(zhǔn)則如：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。從存貨的定義可以看出，存貨最基本的特征是，企業(yè)持有存貨的最終的目的是為了出售，不論是用于直接出售，還是需經(jīng)過進(jìn)一步加工后才能對(duì)外出售。存貨的這一特征就使存貨明顯區(qū)別于固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)。企業(yè)持有固定資產(chǎn)的主要目的是為了自用而不是出售。比如，某機(jī)床廠生產(chǎn)的機(jī)床，主要是為了對(duì)外出售，應(yīng)作為企業(yè)的存貨，但是，如果該企業(yè)將其中的某一臺(tái)機(jī)床留作自用，則該臺(tái)機(jī)床應(yīng)作為企業(yè)的固定資產(chǎn)而不是存貨。存貨包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及周轉(zhuǎn)材料如包裝物和低值易耗品等。包裝物和低值易耗品等周轉(zhuǎn)材料，具有固定資產(chǎn)的某些特征，比如企業(yè)可使用的期限可能超過一年，但考慮到我國(guó)多年實(shí)務(wù)處理的習(xí)慣以及重要性的要求，存貨準(zhǔn)則仍然將這類資產(chǎn)作為存貨核算。如：《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》(以下簡(jiǎn)稱本準(zhǔn)則)第一章(第一條至第三條)，主要說明本準(zhǔn)則的制定目的和適用范圍，以及被審計(jì)單位管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。2企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目的是什么？約束有哪些？如何確定企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序和方法？答：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是為制定企業(yè)會(huì)計(jì)制度所進(jìn)行的一系列工作過程的總稱.其目的是對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作制定可供操作約束和指引,是企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)組成內(nèi)容。在設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度時(shí)最重要的約束是國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)法,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況。確定企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序和方法：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序既要滿足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體要求與具體要求，又須顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)通常是由指定的機(jī)構(gòu)以特有的組織方式來完成的。指定機(jī)構(gòu)的人員必須具備相應(yīng)的能力，比如豐富的現(xiàn)代企業(yè)管理理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、堅(jiān)實(shí)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)儲(chǔ)備與實(shí)務(wù)操作能力等。3．企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)與對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷相違的現(xiàn)象有哪些?出現(xiàn)這些相違現(xiàn)象的原因有哪些?談?wù)勀銓?duì)這些現(xiàn)象的思考和對(duì)企業(yè)對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)的反思?答：對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷是為更好地向使用者提供以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)信息，這些信息應(yīng)當(dāng)有助于財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者獲得對(duì)其決策有用、準(zhǔn)確的信息，但事實(shí)上企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)與對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)初衷相違的現(xiàn)象，最常見的是財(cái)務(wù)報(bào)表未能真實(shí)地反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況以及所有者變動(dòng)情況，更為嚴(yán)重的是所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表虛假、不真實(shí)而是經(jīng)過企業(yè)管理當(dāng)局粉飾后的財(cái)務(wù)報(bào)告。產(chǎn)生原因包括：相關(guān)者間的利益不同，內(nèi)部人利用其自身的控制地位，扭曲初期設(shè)計(jì)流程，編制虛假公司業(yè)績(jī)報(bào)告，以滿足內(nèi)部人的利益取向。思考和反思：強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部人的道德約束，加強(qiáng)外部法律監(jiān)管力度，加大懲戒力度；在內(nèi)部還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部流程設(shè)計(jì)運(yùn)行的自我評(píng)價(jià)，以實(shí)現(xiàn)初期的設(shè)計(jì)目標(biāo)等。4．在我國(guó)財(cái)政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前，曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表表上信息均佳的企業(yè)，最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導(dǎo)致破產(chǎn)，你認(rèn)為原因何在?現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)應(yīng)包括哪些內(nèi)容?現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別?答：（1）原因在于大量現(xiàn)金外流，資金無法周轉(zhuǎn)；長(zhǎng)期無現(xiàn)金流入，企業(yè)經(jīng)營(yíng)停滯。（2）現(xiàn)金流量表分為三個(gè)基本部分及相關(guān)附注，其三個(gè)基本部分為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，并采用報(bào)告式的結(jié)構(gòu)報(bào)出?，F(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補(bǔ)充資料兩部分。正表包括五項(xiàng)內(nèi)容分別反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響額以及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。（3）現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別：現(xiàn)金流量表是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的有益補(bǔ)充，三表結(jié)合會(huì)產(chǎn)生增量信息，主要是：1.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)要素與負(fù)債要素按照流動(dòng)性大小來列報(bào)，而現(xiàn)金流量表則衡量了企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物資產(chǎn)的變化結(jié)果及原因，有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。2.利潤(rùn)表主要是按照凈利潤(rùn)的形成過程分層次進(jìn)行列報(bào)，但不能清楚反映利潤(rùn)的質(zhì)量，即利潤(rùn)增減變化與現(xiàn)金流量間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。3.現(xiàn)金流量表以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)對(duì)企業(yè)全部現(xiàn)金流量進(jìn)行劃分，這在一定程度上修正了資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表完全以會(huì)計(jì)要素為主體對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行劃分的不足。5．在我國(guó)財(cái)政部2006年頒布的新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中，所有者權(quán)益變動(dòng)表被列為第四大主表，該報(bào)表由原來的副表變成一大主表，有人戲稱所有者權(quán)益變動(dòng)表的地位提升了。你認(rèn)為原因何在?并說明所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)有何聯(lián)系和區(qū)別?答：所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表。該表不僅包括所有者權(quán)益總量增減變動(dòng)，還包括所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。（一）原因：2006年頒布的新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下，引入了“公允價(jià)值”計(jì)量模式等導(dǎo)致現(xiàn)在所有者權(quán)益變動(dòng)情況更加復(fù)雜，為了讓信息使用者清晰的了解企業(yè)所有者權(quán)益變動(dòng)的具體情況，所以將所有者權(quán)益變動(dòng)表被列為第四大主表。（二）所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：(1)凈利潤(rùn)；(2)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；(3)會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；(4)所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；(5)按照規(guī)定提取的盈余公積；(6)實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。（三）所有者權(quán)益變動(dòng)表的設(shè)計(jì)和其他主表設(shè)計(jì)聯(lián)系和區(qū)別：（1）所有者權(quán)益變動(dòng)表與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系：所有者權(quán)益變動(dòng)表是資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益部分的變動(dòng)情況體現(xiàn)。實(shí)收資本（或股本）、資本公積、外幣報(bào)表折算差額、盈余公積、未分配利潤(rùn)、歸屬于母公司股東權(quán)益合計(jì)、少數(shù)股東權(quán)益、負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)這幾個(gè)科目在資產(chǎn)負(fù)債表上的期初數(shù)與期末數(shù)要分別與所有者權(quán)益變動(dòng)表中相應(yīng)科目金額一致。（2）利潤(rùn)表與所有者權(quán)益變動(dòng)表：利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)會(huì)影響所有者權(quán)益中的未分配利潤(rùn)金額。即，所有者權(quán)益變動(dòng)表中“未分配利潤(rùn)”列下應(yīng)該有一行是“凈利潤(rùn)”，企業(yè)當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)情況對(duì)所有者權(quán)益的影響就通過凈利潤(rùn)來體現(xiàn)。6、分析企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注的原因?說明財(cái)務(wù)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)內(nèi)容?答：附注是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中所列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等，其原因是有些交易和事項(xiàng)并不能完全符合會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量的特征，相關(guān)信息無法列入表內(nèi)，但同時(shí)這些信息又對(duì)報(bào)表的使用人非常有用。附注披露的原因有三個(gè)方面：一是定量與定性信息相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)方面對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)完整進(jìn)行反映，從而滿足信息使用者的決策需求。二是按照一定的結(jié)構(gòu)進(jìn)行系統(tǒng)合理的排列和分類，順序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的可比性。三是與財(cái)務(wù)報(bào)表等報(bào)表中列示的項(xiàng)目相互參照，以有助于使用者相關(guān)聯(lián)使用信息從而從整體上更好地理解財(cái)務(wù)報(bào)表?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》應(yīng)用指南列舉了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)按順序披露的主要內(nèi)容包括：企業(yè)的基本情況；財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明；報(bào)表重要項(xiàng)目的說明；或有事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)及關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。二、分析說明題1.自制原始憑證如何設(shè)計(jì)？答：在設(shè)計(jì)原始憑證具體格式時(shí)應(yīng)考慮如下因素：格式大小；內(nèi)部位置安排；聯(lián)數(shù)；版式。2.你認(rèn)為企業(yè)應(yīng)如何設(shè)計(jì)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制？答：設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，主要包括以下幾項(xiàng)：（1）取得無形資產(chǎn)與組織驗(yàn)收，確定權(quán)屬關(guān)系；（2）使用與保全；（3）技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代；（4）無形資產(chǎn)處置3.你認(rèn)為企業(yè)應(yīng)如何設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制？答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)要點(diǎn)：（1）取得與驗(yàn)收；（2）使用；（3）維護(hù)；（4）改造；（5）清查；（6）處置4．說明長(zhǎng)期借款會(huì)計(jì)核算制度的設(shè)汁要點(diǎn)?答：（1）企業(yè)會(huì)計(jì)部門或資金管理部門制定具體長(zhǎng)期借款計(jì)劃；（2）企業(yè)應(yīng)設(shè)置記錄長(zhǎng)期借款負(fù)債業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證和賬簿，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，正確核算資金取得、本息償還等相關(guān)情況；（3）定期根據(jù)有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的貸款對(duì)賬單核對(duì)長(zhǎng)期借款的余額；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，正確進(jìn)行借款費(fèi)用資本化或費(fèi)用化的確認(rèn)；（5）將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款轉(zhuǎn)為“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。5．所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括哪些?可依據(jù)教材第七章第一節(jié)P166等內(nèi)容。答：所有者權(quán)益是投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。一般來講，它的變動(dòng)次數(shù)應(yīng)該較少，特別是實(shí)收資本。所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括：（1）權(quán)益資本籌資有嚴(yán)格的程序和法律約束，同時(shí)還受到債權(quán)人權(quán)益保護(hù)的制約，因此，所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的核心確保其合法合規(guī)。（2）盡管所有者權(quán)益業(yè)務(wù)體現(xiàn)了較強(qiáng)的穩(wěn)定性，但涉及面廣且復(fù)雜，包括了投資協(xié)議、合同和企業(yè)章程條款，利潤(rùn)分配決議與分配方案，會(huì)計(jì)處理程序等方方面面，因此，所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要與資產(chǎn)類及負(fù)債類業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行對(duì)接。（3）各類所有者權(quán)益業(yè)務(wù)應(yīng)建立科學(xué)合理的授權(quán)審批與決策控制制度，以實(shí)現(xiàn)各類所有者權(quán)益業(yè)務(wù)在各個(gè)環(huán)節(jié)上都符合法律法規(guī)規(guī)定。（4）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)作為企業(yè)籌資的重要來源，應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。主要涉及到所有者權(quán)益業(yè)務(wù)計(jì)劃的編制與審批、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)方案的編寫與審批、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)方案的執(zhí)行與資產(chǎn)取得、股息的計(jì)提與支付與所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的恰當(dāng)分類、準(zhǔn)確記錄。（5）需要董事會(huì)或股東大會(huì)決策程序并由相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或部門（單位）審批的股權(quán)籌資，要履行必要的審批程序，并對(duì)審批過程進(jìn)行完整的書面記錄。6．說明收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)?答：可依據(jù)教材第8章第一節(jié)P188的相關(guān)內(nèi)容。收入與費(fèi)用要素在通過一系列收入類會(huì)計(jì)賬戶與成本費(fèi)用類賬戶的總分類核算的基礎(chǔ)上，借助“本年利潤(rùn)”賬戶而影響企業(yè)所有者權(quán)益的增加變化。（1）各項(xiàng)收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認(rèn)收入；（2）各項(xiàng)費(fèi)用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，杜絕隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；（3）利潤(rùn)應(yīng)該由收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等構(gòu)成，杜絕隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算、分配方法，以及編造虛假利潤(rùn)。7．試說明對(duì)企業(yè)期間費(fèi)用控制進(jìn)行制度設(shè)計(jì)應(yīng)注意的問題?答：可依據(jù)教材第8章第三節(jié)P203等相關(guān)內(nèi)容。答：（1）制定嚴(yán)格的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要為期間費(fèi)用總量建立嚴(yán)格的費(fèi)用預(yù)算制度，使其盡量達(dá)到最優(yōu)水平。對(duì)于具體費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算編制、執(zhí)行與考核等應(yīng)該選擇差異化的方法，比如固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算或零基預(yù)算等。（2）對(duì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行分解。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算、定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，分解費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)費(fèi)用責(zé)任主體，保證費(fèi)用預(yù)算的有效實(shí)施。（3）建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。企業(yè)應(yīng)明確審批人對(duì)費(fèi)用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理費(fèi)用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)費(fèi)用預(yù)算和支出標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，對(duì)費(fèi)用支出申請(qǐng)進(jìn)行審批。財(cái)會(huì)部門會(huì)同相關(guān)部門對(duì)費(fèi)用開支項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行復(fù)核。（5）對(duì)于未列入預(yù)算的費(fèi)用項(xiàng)目，如確實(shí)需要支出，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序申請(qǐng)追加預(yù)算；已列入預(yù)算但超過開支標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請(qǐng)，報(bào)上級(jí)授權(quán)部門審批。（6）會(huì)計(jì)部門或人員在辦理費(fèi)用支出業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的費(fèi)用支出申請(qǐng)，對(duì)發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費(fèi)用支出內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控費(fèi)用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)上報(bào)有關(guān)部門。（8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費(fèi)用考核制度，對(duì)相應(yīng)的費(fèi)用責(zé)任主體進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。通過費(fèi)用考核促進(jìn)各責(zé)任中心合理控制各種耗費(fèi)，實(shí)行費(fèi)用責(zé)任追究制度。（9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查人員職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地開展檢查工作。比如費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度、費(fèi)用核算制度等的執(zhí)行情況等。8．闡述責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義?分析說明是否所有公司制企業(yè)都有必要設(shè)計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)制度。答：責(zé)任會(huì)計(jì)制度是對(duì)企業(yè)內(nèi)部責(zé)任中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃與控制，并建立一套職責(zé)履行情況的評(píng)價(jià)與考核機(jī)制的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。責(zé)任會(huì)計(jì)制度核心是利用會(huì)計(jì)信息對(duì)分權(quán)單位的責(zé)任業(yè)績(jī)進(jìn)行計(jì)量、控制與考核。責(zé)任會(huì)計(jì)制度適應(yīng)于現(xiàn)代企業(yè)的分權(quán)管理模式，分權(quán)管理模式的主要特征是為企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)配置相應(yīng)的決策職能，使決策點(diǎn)盡可能靠近需進(jìn)行決策的地點(diǎn)做出，這樣就在確保職責(zé)完整性的同時(shí)充分調(diào)動(dòng)各職責(zé)部門的主觀能動(dòng)性，科學(xué)合理的授權(quán)本身就是一種內(nèi)在激勵(lì)機(jī)制。9．說明企業(yè)責(zé)任中心如何確立?企業(yè)責(zé)任中心的制度設(shè)計(jì)包括哪些方面?概括說明企業(yè)責(zé)任中心的制度實(shí)施要點(diǎn)。答：企業(yè)責(zé)任中心如何確立：一是以內(nèi)部控制的職責(zé)劃分來確定責(zé)任主體，這樣容易實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度與責(zé)任會(huì)計(jì)制度間的對(duì)接，但這無疑限制了責(zé)任會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮。二是在企業(yè)內(nèi)部重新設(shè)定經(jīng)濟(jì)責(zé)任中心，并以之為會(huì)計(jì)核算對(duì)象。三是以企業(yè)原有組織架構(gòu)的各部門為中心的核算。實(shí)踐中企業(yè)通常不會(huì)對(duì)原有組織做根本性調(diào)整，而是以它們?cè)谄髽I(yè)整體活動(dòng)中的定位來決定的，即包括了成本中心、收入中心、利潤(rùn)中心與投資中心等。企業(yè)責(zé)任中心的制度設(shè)計(jì)包括①企業(yè)責(zé)任預(yù)算編制的設(shè)計(jì)。②各責(zé)任主體間的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格與結(jié)算制度的設(shè)計(jì)。③責(zé)任中心業(yè)務(wù)憑證、表格與責(zé)任報(bào)告的設(shè)計(jì)。④責(zé)任會(huì)計(jì)賬簿體系的設(shè)計(jì)。⑤責(zé)任中心責(zé)任目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度評(píng)價(jià)與考核的設(shè)計(jì)。（3）企業(yè)責(zé)任中心的制度實(shí)施要點(diǎn)。設(shè)計(jì)責(zé)任中心首要的考慮因素就是它們?cè)谄髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的職能定位，企業(yè)內(nèi)部的分工機(jī)制使得各職能部門都有自身的業(yè)務(wù)范圍，企業(yè)授權(quán)也是按照它們的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行的，從這個(gè)角度看，責(zé)任中心實(shí)際上也是在強(qiáng)化各職能部門的業(yè)務(wù)專業(yè)化問題。這樣，一般意義上的責(zé)任中心就包括了成本費(fèi)用中心、收入中心、利潤(rùn)中心和投資中心四類。10．你認(rèn)為內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計(jì)是否必要，并說明理由。可依據(jù)教材第9章第三節(jié)P228等相關(guān)內(nèi)容并參考以下提示思考回答。答：內(nèi)部結(jié)算制度是指企業(yè)各責(zé)任中心間按內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格清償相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)所發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)關(guān)系而進(jìn)行的安排。企業(yè)原有組織被劃分各類責(zé)任中心后，建立內(nèi)部結(jié)算制度設(shè)計(jì)是必要的。各責(zé)任中心間的業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)系便具有了交易性，也就需要為之設(shè)計(jì)內(nèi)部結(jié)算制度，以便分清各責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，明確各責(zé)任中心的業(yè)績(jī)，為考核提供依據(jù)。設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)部結(jié)算制度涉及內(nèi)部結(jié)算方式、內(nèi)部結(jié)算價(jià)格與內(nèi)部結(jié)算機(jī)構(gòu)三部分內(nèi)容。11．簡(jiǎn)述責(zé)任會(huì)計(jì)核算與報(bào)告設(shè)計(jì)的內(nèi)涵?說明責(zé)任會(huì)計(jì)核算與報(bào)告設(shè)計(jì)與一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與報(bào)告設(shè)計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別?答：（1）責(zé)任會(huì)計(jì)是在重新設(shè)定會(huì)計(jì)核算對(duì)象并以責(zé)任預(yù)算作為考核標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)信息加工，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有著內(nèi)在邏輯關(guān)系，責(zé)任會(huì)計(jì)核算模式設(shè)計(jì)有兩種基本思路供選擇：一是借助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系；另一個(gè)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系而建立自身核算方式。企業(yè)各責(zé)任中心在將其發(fā)生的成本、收入以及各責(zé)任中心之間相互結(jié)算或轉(zhuǎn)賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入各自責(zé)任會(huì)計(jì)賬戶后，要定期據(jù)以編制責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告，從而對(duì)各責(zé)任中心的實(shí)際績(jī)效與責(zé)任預(yù)算進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核。由此，責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告可定義為系統(tǒng)而全面地反映企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算完成情況的總括性文件，又稱為業(yè)績(jī)報(bào)告或績(jī)效報(bào)告。(2)從核算角度看，責(zé)任會(huì)計(jì)也是一種分類核算方式，只是這種分類可能要對(duì)原有的企業(yè)組織架構(gòu)進(jìn)行改變，就是將原先的組織架構(gòu)在遵循分級(jí)分層、權(quán)責(zé)利結(jié)合、責(zé)任可控及目標(biāo)一致等原則的基礎(chǔ)上，以投資中心、利潤(rùn)中心、成本中心、費(fèi)用中心、收入中心等預(yù)算責(zé)任中心的形式出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理貫穿于企業(yè)整個(gè)組織體系。通常意義的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算包括兩個(gè)基本特點(diǎn)：其一是以業(yè)務(wù)流程的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)作為核算對(duì)象；其二是各部門的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是依靠一系列的監(jiān)控制度來實(shí)現(xiàn)的。顯然，這種核算忽視了各部門資源配置的經(jīng)濟(jì)效益責(zé)任，責(zé)任會(huì)計(jì)體系則有助于這種責(zé)任的實(shí)現(xiàn)。12．會(huì)計(jì)信息化是對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式的完全替代，因此與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式相適應(yīng)的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范不能適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化的要求，因此需要重新設(shè)計(jì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式下會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿等內(nèi)容。你認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由。答：這種說法并不準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)信息化是采用現(xiàn)代信息技術(shù)，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模型進(jìn)行重整，并在重整的基礎(chǔ)上建立技術(shù)與會(huì)計(jì)高度融合的、開放的現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。也就是說，會(huì)計(jì)信息化是會(huì)計(jì)與信息技術(shù)融合的過程，是將會(huì)計(jì)信息作為管理信息資源，全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和遠(yuǎn)程通訊為主的信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行搜集、加工、傳輸、存儲(chǔ)和應(yīng)用，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、控制決策和社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供充足、實(shí)時(shí)的信息。會(huì)計(jì)本質(zhì)上就是一個(gè)信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)核算流程的核心就是將業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始數(shù)據(jù)加工成會(huì)計(jì)信息的過程。從會(huì)計(jì)核算角度看，企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)體現(xiàn)為一系列原始憑證的取得，而經(jīng)過審核的原始憑證又成為記賬憑證的依據(jù)，記賬憑證實(shí)現(xiàn)了對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)原始數(shù)據(jù)的初步加工，而會(huì)計(jì)賬簿又是對(duì)記賬憑證的匯總，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的初步綜合，而將賬簿數(shù)據(jù)加工成報(bào)表項(xiàng)目則實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的貨幣價(jià)值化。會(huì)計(jì)信息化擴(kuò)大會(huì)計(jì)核算范圍；但會(huì)計(jì)核算的基本方法并沒有大變化，傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式下會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿等內(nèi)容不需要重新設(shè)計(jì)。但會(huì)計(jì)信息的加工處理中的控制方法則發(fā)生了較大的改變。13．簡(jiǎn)述企業(yè)會(huì)計(jì)信息化權(quán)限設(shè)置設(shè)計(jì)要求?說明我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化與原來手工化下權(quán)限設(shè)置設(shè)計(jì)要求的差別之處?答：企業(yè)會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)的核心就是將信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制思想融入會(huì)計(jì)信息化之中。這也就意味著內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)模式具有匹配性，比如傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)模式的以紙質(zhì)憑證為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制方式必須轉(zhuǎn)化為信息化下的控制方式，包括了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)使用權(quán)限控制、信息系統(tǒng)修改的控制等。信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的一般控制與應(yīng)用控制構(gòu)成了計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。當(dāng)然作為具有自身特定職能范疇的8信息系統(tǒng)，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有其特殊的內(nèi)部控制制度包括計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)操作管理制度、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟硬件和數(shù)據(jù)管理制度、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)檔案管理制度、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)賬務(wù)處理制度等方面內(nèi)容。14.請(qǐng)說明下面某公司的現(xiàn)金保管辦法存在哪些問題?XX公司現(xiàn)金保管辦法一、保管人1．現(xiàn)金保管人員的責(zé)任人為出納員。擔(dān)任出納的人員必須具備誠(chéng)信可靠、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練、工作主動(dòng)等方面的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)。2．出納員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過2年。二、保管措施1．現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險(xiǎn)柜應(yīng)存放于堅(jiān)固實(shí)用、防潮防水、通風(fēng)較好的房間。2．保險(xiǎn)柜鑰匙由出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。3．出納員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)更換保險(xiǎn)柜密碼，保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會(huì)計(jì)同意后找人修理或修配鑰匙。4．庫存現(xiàn)金應(yīng)存放整齊，保持清潔，如固潮濕、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納與會(huì)計(jì)人員共同負(fù)責(zé)。5，現(xiàn)金以外的物品，一律不得存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)答：(1)保管人條款中出納員一般在本崗位應(yīng)當(dāng)連續(xù)工作不得超過5年。(2)保管措施條款中需要調(diào)整增加的內(nèi)容：①保險(xiǎn)柜存放的房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。②保險(xiǎn)柜鑰匙必須由出納人員保管，不得交由其他人保管，并應(yīng)隨時(shí)轉(zhuǎn)動(dòng)密碼器。③保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。④庫存現(xiàn)金發(fā)生損失，應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)．⑤如有有價(jià)證券、增值稅專用發(fā)票等物品需要放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，必須要辦理保管交接手續(xù)。⑥應(yīng)增加“出納員到銀行存取現(xiàn)金，必須有保安員護(hù)送，并安排專車接送”條款。15．請(qǐng)指出下面圖示是什么會(huì)計(jì)核算形式?并說明該會(huì)計(jì)核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容。答：該圖示是科目匯總表核算形式?？颇繀R總表核算形式的賬務(wù)處理程序具體內(nèi)容是：(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。(3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。(4)根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。(5)期(月)末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。(6)根據(jù)對(duì)賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款目己賬和各種明細(xì)分類賬與對(duì)應(yīng)的總分類賬相互核對(duì)。(7)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

1．分析說明制度、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)制度的目的和作用

提示：制度是要求組織成員共同遵守的，按一定程序辦事的行為規(guī)范和準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)制度是按照一定的程序指定的具有一定強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)行為規(guī)范和準(zhǔn)則。

結(jié)合教材第一節(jié)內(nèi)容思考會(huì)計(jì)制度的目的和作用。1、答：(1)是要求組織成員共同遵守的部門、企業(yè)單位通過一定的程序制定的具有一定強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。它包含政府部門制定的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)部會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度是實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)

它是隨著會(huì)計(jì)的發(fā)展而不斷演變的。會(huì)計(jì)制度在其歷史發(fā)展過程中，經(jīng)歷了自發(fā)階段、隨意階段、準(zhǔn)則階段和法制階段等4個(gè)階段。我國(guó)會(huì)計(jì)制度管理體制，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則。由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定企

（2）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)達(dá)到經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)為有關(guān)方面提供信息之目的。執(zhí)行會(huì)計(jì)制度應(yīng)發(fā)揮的作用主要有：1．保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行；

2．保證會(huì)計(jì)及相關(guān)工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)；3．保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高；

4．保證會(huì)計(jì)監(jiān)控作用的有效發(fā)揮；

5．保證會(huì)計(jì)人員行使職權(quán)。

2.責(zé)任會(huì)計(jì)要編制責(zé)任報(bào)告，因此需要獨(dú)立的責(zé)任會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿提供數(shù)據(jù)支持，

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是完全不能滿足責(zé)任報(bào)告編制需求的，并且財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與責(zé)任報(bào)告數(shù)據(jù)間沒

有任何必然的聯(lián)系。你認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由。

答：這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)?

(1)責(zé)任會(huì)計(jì)雖然要編制責(zé)任報(bào)告，但單軌制責(zé)任會(huì)計(jì)核

算模式不需要獨(dú)立的責(zé)任會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿提供數(shù)據(jù)支持。(2)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不是完全不

能滿足責(zé)任報(bào)告編制需求的，只是需要在賬戶設(shè)臵尤其是明細(xì)賬戶設(shè)臵上需要做一些調(diào)整，目的是提供責(zé)任會(huì)計(jì)核算體系所需信息。(3)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與責(zé)任報(bào)告數(shù)據(jù)間有著必然的內(nèi)在聯(lián)系，責(zé)任會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是對(duì)企業(yè)核算主體的會(huì)計(jì)信息分解為特定責(zé)任中心的會(huì)計(jì)信息，并不會(huì)改變企業(yè)總的財(cái)務(wù)結(jié)果，比如企業(yè)全部投資中心的可控利潤(rùn)之和減去企業(yè)層面的責(zé)任成本就是企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

3.

下述是兩個(gè)關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的論述:(1)某公司日常交易對(duì)象多為個(gè)體戶，大多數(shù)交易都

是現(xiàn)金交易且沒有相關(guān)憑證，所以只能用白條和自制收付憑證來支持賬務(wù)處理，但該公司保證這些活動(dòng)都已經(jīng)真實(shí)發(fā)生。甲公司庫存商品發(fā)出時(shí)，由銷售部門填制一式四聯(lián)出庫單。倉庫發(fā)出庫存商品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記庫存商品卡片，第二聯(lián)供銷售部門留存，第三、四聯(lián)交給會(huì)計(jì)并由其登記庫存商品總賬和明細(xì)賬。你認(rèn)同這兩種做法嗎?試分析并說明

理由。

答：這兩種說法都有不準(zhǔn)確之處。對(duì)于第一種說法而言，內(nèi)部控制要求企業(yè)所有資金流入

與流出有相應(yīng)憑證以保證業(yè)務(wù)活動(dòng)真實(shí)，因此企業(yè)需要在內(nèi)部控制上下功夫而不是簡(jiǎn)單的保

證。對(duì)于第二種說法而言，第三、四聯(lián)都交給會(huì)計(jì)并由其登記庫存商品總賬和明細(xì)賬是不合適的，因?yàn)閹齑嫔唐房傎~與明細(xì)賬之間存在著相互核對(duì)功能，如果都由會(huì)計(jì)來進(jìn)行登記就會(huì)使這種核對(duì)功能失效。

4.下述是三個(gè)關(guān)于責(zé)任會(huì)計(jì)的論述:(1)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格屬于短期價(jià)格決策內(nèi)容，由具體業(yè)

務(wù)部門操作而與責(zé)任中心無關(guān)。(

2

)各成本中心為了有效管理各中心發(fā)生的成本而應(yīng)將其確定為責(zé)任成本。(

3

)公司內(nèi)部各機(jī)構(gòu)或部門都必須被確認(rèn)為責(zé)任中心并指定專人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。你認(rèn)同這三種做法嗎?試分析并說明理由。

(1)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格雖然屬于短期價(jià)格決策內(nèi)容，但涉及

到各責(zé)任中心的績(jī)效考核，因此各責(zé)任中心應(yīng)參與內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定。(

2

)只有各責(zé)任中心的可控成本才可以作為其責(zé)任成本。(

3

)通常公司內(nèi)部各機(jī)構(gòu)或部門都可以被確認(rèn)為責(zé)任中心井指定專人承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，但并不是必須的，因?yàn)槭欠駥?nèi)部各機(jī)構(gòu)或部門認(rèn)定為責(zé)任中心取決于相應(yīng)的原則。

5.

會(huì)計(jì)信息化是對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式的完全替代，

因此與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式相

適應(yīng)的內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范不能適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化的要求，會(huì)計(jì)信息化就是要完全轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式下會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿等的內(nèi)容而進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，否則會(huì)計(jì)信息化就無法實(shí)現(xiàn)。你認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由。

答：這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)闀?huì)計(jì)信息化包括了不同的使用層次，

比如核算導(dǎo)向

型、管理導(dǎo)向型與決策導(dǎo)向型等，不同使用層次意味著會(huì)計(jì)信息化對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)核算方式的替代程度，但絕對(duì)不是完全替代。(

2

)會(huì)計(jì)信息化需要將傳統(tǒng)依靠手工完成的大量工作由計(jì)算機(jī)完成，因此必須進(jìn)行適應(yīng)于會(huì)計(jì)信息化的更深層次的規(guī)范，但并不一定是完全轉(zhuǎn)變手工會(huì)計(jì)核算方式下的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。(3)內(nèi)部控制信息化要按內(nèi)部控制規(guī)范要求，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)等固化在信息系統(tǒng)中，促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范制度的設(shè)計(jì)與運(yùn)行更有效。

6.現(xiàn)階段由于我國(guó)尚未形成全國(guó)統(tǒng)一的能對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員具有強(qiáng)制約束力的成本核算

規(guī)范，并且企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與成本核算完全無關(guān)，成本核算僅僅是依賴會(huì)計(jì)實(shí)踐進(jìn)行的，主要是會(huì)計(jì)職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用，這就是說企業(yè)對(duì)生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設(shè)計(jì)權(quán)。你認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由。

答：這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)?(1)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不是與成本核算完全無關(guān)，成本核算

也不僅僅是依賴會(huì)計(jì)實(shí)踐進(jìn)行的。產(chǎn)品生產(chǎn)意昧著資產(chǎn)消耗，因此資產(chǎn)價(jià)值與成本費(fèi)用間具

有一定的等量關(guān)系，資產(chǎn)的賬面價(jià)值決定著成本費(fèi)用水平。(

2

)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)一存貨》第五條、第六條、第七條與第八條對(duì)產(chǎn)品成本核算的具體明細(xì)劃分進(jìn)行了規(guī)范，就形成了實(shí)踐中的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用及廢品損失等成本項(xiàng)目。(

3

)企業(yè)對(duì)生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有較大的設(shè)計(jì)權(quán)但并不是完全設(shè)計(jì)權(quán)，因?yàn)橹灰O(shè)計(jì)到具體核算，還是要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定的，比如成本核算的總分類賬戶體系的設(shè)臵。

7.

下述是兩個(gè)關(guān)于負(fù)債的論述:

(1)企業(yè)將從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分得的利潤(rùn)直接追加了投資，會(huì)計(jì)

賬務(wù)處理時(shí)借記"應(yīng)付利潤(rùn)"賬戶與貸記"實(shí)收資本"賬戶。企業(yè)將年終對(duì)機(jī)器設(shè)備保養(yǎng)維修期間支付的工人工資及提取福利費(fèi)直接記人"營(yíng)業(yè)外支出"賬戶。你認(rèn)同這兩種做法嗎?試分析并說明理由。

答：

(1)第一種做法是不成立的。因?yàn)榉值玫穆?lián)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)該作為技資收益人賬，同時(shí)要依據(jù)

可能存在的稅率差額計(jì)算補(bǔ)交所得稅。換個(gè)角度看，借記"應(yīng)付利潤(rùn)"賬戶意味著股東大會(huì)決

議中包括因利潤(rùn)分配而形成的對(duì)股東的負(fù)債，但這里并沒有提到。第二種做法是不成立的。因?yàn)槠髽I(yè)年終對(duì)機(jī)器設(shè)備維修保養(yǎng)期間支付的工人工資以及福利費(fèi)屬于企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其金額應(yīng)計(jì)人相關(guān)的資產(chǎn)成本或者期間費(fèi)用，否則就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)延期交納所得稅。

8.從企業(yè)利潤(rùn)表報(bào)表項(xiàng)目看."主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"賬戶與"其他業(yè)務(wù)收入"賬戶是以"營(yíng)業(yè)收

入"相同，因此它們的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)也是完全相闊的。你認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由答：這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)?

(1)"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"賬戶與"其他業(yè)務(wù)收入"賬戶以"營(yíng)業(yè)

收入"報(bào)表項(xiàng)目合并列報(bào)意味著兩類會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)具有相同的性質(zhì)，但這并不等于形成兩個(gè)賬戶的業(yè)務(wù)活動(dòng)也是相同的。(

2

)不同業(yè)務(wù)活動(dòng)有著自身特定風(fēng)險(xiǎn)，因而會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)就應(yīng)具有針對(duì)性，而不能僅僅追求形式上的一致性。(

3

)

"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"賬戶通常源自企業(yè)產(chǎn)品銷售或勞務(wù)提供活動(dòng)，是企業(yè)最主要業(yè)務(wù)活動(dòng)類型之一，有著專門的規(guī)范，比如《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9

號(hào)一銷售業(yè)務(wù)?

0

(4)"其他業(yè)務(wù)收入"較"

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"

而言具有次要地位，

因而實(shí)踐中沒有相關(guān)的直接規(guī)范，但這也就意味著容易被忽視而發(fā)生特定風(fēng)險(xiǎn)。(

5

)企業(yè)應(yīng)在整體考慮"營(yíng)業(yè)收入"會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上關(guān)注"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"與"其他業(yè)務(wù)收入"各自潛在的特定風(fēng)險(xiǎn)。

9.石家莊市中級(jí)人民法院2009

年2

月12

日發(fā)出民事裁定書，

正式宣布三鹿集團(tuán)股份有

限公司破產(chǎn)。三元股份公告稱在2009

年3

月4

日石家莊市中級(jí)人民法院舉行的"三鹿集團(tuán)破產(chǎn)資產(chǎn)拍賣會(huì)"上.河北三元與三元集團(tuán)組成的聯(lián)合競(jìng)拍體以6

1

6

5

0萬元人民幣的價(jià)格成功競(jìng)拍。有人認(rèn)為隨著三鹿集團(tuán)股份有限公司的破產(chǎn)，其無形資產(chǎn)也就隨之不存在了。你認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由

答：

這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)?

(1)無形資產(chǎn)雖然沒有實(shí)物形態(tài)，但存在多種形式，比如

財(cái)務(wù)報(bào)表上以無形資產(chǎn)列示的土地使用權(quán)就不會(huì)因三鹿集團(tuán)股份有限公司破產(chǎn)而消失。三、制度設(shè)計(jì)題資料1：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門，為開拓市場(chǎng)擴(kuò)大銷售，公司2011年開始在上海設(shè)有銷售部。要求：如果你是該公司的會(huì)計(jì)制度總設(shè)計(jì)者，你如何總體設(shè)計(jì)公司會(huì)計(jì)制度呢?會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有哪些?如何選擇?會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)與人員配備需要注意哪些方面的問題呢?答：一、針對(duì)該企業(yè)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，首先要滿足會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)范圍的總體要求（即既滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理需要，又適應(yīng)本企業(yè)特點(diǎn)并能直接指導(dǎo)會(huì)計(jì)活動(dòng)的具體規(guī)范）和具體要求（1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的層次性。2.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的全面性。3.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的針對(duì)性。4.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制導(dǎo)向性。），同時(shí)又要顧及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方式。在上述的基礎(chǔ)上針對(duì)制藥公司的生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門及銷售部的特點(diǎn)再進(jìn)行具體的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)：1.為方便企業(yè)外部信息使用者提供以財(cái)務(wù)報(bào)告為載體的具備一定質(zhì)量特征的會(huì)計(jì)信息，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是關(guān)鍵，其具體內(nèi)容是：對(duì)外務(wù)報(bào)告設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)核算程序設(shè)計(jì)、具體業(yè)務(wù)核算的設(shè)計(jì)。2.成本會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，具體內(nèi)容是：產(chǎn)品成本核算基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)、基本產(chǎn)品成本核算方法設(shè)計(jì)、作業(yè)成本核算制度設(shè)計(jì)。3.責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，它交易視角下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度提供的會(huì)計(jì)信息，還可以從預(yù)算責(zé)任的角度來反應(yīng)管理目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)程度，其具體內(nèi)容是：責(zé)任預(yù)算制度、責(zé)任會(huì)計(jì)核算模式選擇、責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)告與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度等方面的設(shè)計(jì)。4.會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)，包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作信息化、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告信息化、內(nèi)容控制和評(píng)價(jià)報(bào)告信息化等具體內(nèi)容。二、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式有兩種，1.會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的分設(shè)與合一。合一的優(yōu)勢(shì)在于提高會(huì)計(jì)職能與財(cái)務(wù)職能的協(xié)同性；不足是可能造成職責(zé)不清與降低內(nèi)部控制效果，削弱會(huì)計(jì)信息的管理功能。適用于中小企業(yè)。分設(shè)的優(yōu)勢(shì)突出了會(huì)計(jì)組織與財(cái)務(wù)組織的專業(yè)化分工，不足在于導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息傳遞環(huán)節(jié)增多，協(xié)調(diào)難度加大。適用于大型企業(yè)。2.會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的集中設(shè)置與分級(jí)設(shè)置。集中設(shè)置可以適當(dāng)減少核算層次和工作人員，但不利于企業(yè)內(nèi)部各部門或單位借助會(huì)計(jì)職能加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的管控。分級(jí)設(shè)置的優(yōu)缺點(diǎn)則與之相反。集中與分級(jí)設(shè)置都要面對(duì)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織設(shè)置問題，它有利于清晰界定職責(zé)和實(shí)施內(nèi)部控制機(jī)制，但內(nèi)部組織設(shè)置過大或過小都不經(jīng)濟(jì)，具體設(shè)計(jì)時(shí)要綜合考慮職責(zé)完整性、考核機(jī)制等。三、會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)，根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求包括：（1）會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的要求。（2）會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行輪換。（3）會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要確定。會(huì)計(jì)工作崗位人員配備需要注意的是：（1）會(huì)計(jì)人員的任職條件。（2）會(huì)計(jì)人員的配備方式。（3）會(huì)計(jì)人員的考核與任免。（4）會(huì)計(jì)人員的交接。案例資料2在幾年前，發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個(gè)國(guó)有小企業(yè)，財(cái)會(huì)部門設(shè)置有財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納三個(gè)崗位。其中出納員是一個(gè)從職業(yè)高中畢業(yè)沒多久的年輕女孩。按單位慣例．出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付，并掌管空白支票和企業(yè)在銀行預(yù)留的法人代表印章、財(cái)務(wù)章．自己從銀行取回銀行對(duì)賬單并負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬。年輕女孩有一個(gè)男朋友因?yàn)樯庖R時(shí)挪用了一筆幾千元的資金。從此年輕女孩每日提心吊膽，她每天有事無事的都往銀3行跑。銀行對(duì)賬單終于取到了。她趕緊把對(duì)賬單拿回家，照著原對(duì)賬單，將偷拿的那一筆款去掉，重新再打一張，叉跑到街上刻了一枚銀行的蘿卜章蓋上?；貑挝缓笙衲Ｏ駱拥赜肿髁艘粡堛y行存款余額調(diào)節(jié)表。年輕女孩在忐忑不安中度過了一個(gè)月，可什么事也沒發(fā)生。這之后的男朋友變本加厲胃口越來越大．年輕女孩的膽子越來越大，在前后不到一年的時(shí)間里共八次以此手段挪用公款近120萬元。直到男朋友攜款外逃后，年輕女孩才如夢(mèng)方醒，只能投案自首。要求：1．說明該企業(yè)貨幣資金崗位分工控制中存在的問題。2．指出應(yīng)如何完善。答：1.此案違反了崗位責(zé)任控制如下規(guī)定:出納人員不得同時(shí)負(fù)責(zé)總分類帳的登記和保管.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得有一人兼管。2.完善措施：出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員,會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離，出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)帳的人員相分離。如可以由財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)在銀行預(yù)留的法人代表印章、財(cái)務(wù)章保管，由其對(duì)相關(guān)的支出票據(jù)進(jìn)行審批，由會(huì)計(jì)人員到銀行取對(duì)賬單，并由會(huì)計(jì)人員與出納人員兩人共同進(jìn)行現(xiàn)金和銀行存款的對(duì)賬工作.案例資料3w公司是醫(yī)藥制品公司，對(duì)生產(chǎn)所需的原材料除考慮價(jià)格因素外，還要注重質(zhì)量要求．w公司原材料采購主要是通過招投標(biāo)方式進(jìn)行的。采購部門首先從建立的供應(yīng)商檔案中確定參加招投標(biāo)會(huì)議的供應(yīng)商，通過比較產(chǎn)品性價(jià)比確定凡家供應(yīng)商，由公司的檢驗(yàn)部門對(duì)待選供應(yīng)商的原材料樣本進(jìn)行檢驗(yàn)，經(jīng)檢驗(yàn)后，采購部門從中確定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供應(yīng)商。然后采購部門與供應(yīng)商簽訂購買合同；購買的原材料到達(dá)后再經(jīng)檢驗(yàn)部門進(jìn)行抽檢，出具檢驗(yàn)單；倉庫保管部門對(duì)數(shù)量、品種進(jìn)行檢驗(yàn)并出具入庫單，財(cái)務(wù)部門審核及核對(duì)檢驗(yàn)單、入庫單、購貨發(fā)票后登記明細(xì)賬：采購部門制訂用款計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門根據(jù)用款計(jì)劃籌備資金付款。要求：分析該企業(yè)存貨采購控制中存在的問題并提出完善對(duì)策。答：1.依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)——采購業(yè)務(wù)及資產(chǎn)類會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求，公司存的采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制存在以下問題（1）公司采用招標(biāo)形式進(jìn)行采購是比較好的，但采購部門從建立的供應(yīng)商檔案中進(jìn)行選取，可能因信息不充分，優(yōu)良的供應(yīng)商被排除在外；（2）公司檢驗(yàn)部門的檢驗(yàn)，解決的是材料樣本的質(zhì)量問題，而采購部門據(jù)此確定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉供應(yīng)商，依據(jù)不足；（3）采購部門與供應(yīng)商簽訂購買合同沒有使用部門的請(qǐng)購單或用料申請(qǐng)和材料計(jì)劃，易造成多余采購；（4）.購買的原材料到達(dá)后再經(jīng)檢驗(yàn)部門進(jìn)行抽檢的做法不妥，除在質(zhì)量無法得到保證，在數(shù)量上也可能存在誤差；（5）采購部門制訂用款計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門根據(jù)用款計(jì)劃籌備資金付款，該行動(dòng)應(yīng)在年初進(jìn)行，而不是材料采購之后，。2.完善措施：（1）大宗采購在網(wǎng)絡(luò)和媒介上發(fā)布招標(biāo)公告（2）材料的性價(jià)比判斷應(yīng)吸收成本核算人員和材料使用部門參與（3）采購部門的采購應(yīng)依據(jù)年度采購計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃和生產(chǎn)部門的請(qǐng)購單為依據(jù)，并商財(cái)務(wù)部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)批量采購測(cè)算。（4）材料到貨的驗(yàn)收應(yīng)是完整的，以便對(duì)采購材料的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等與合同核對(duì)，對(duì)與合同不符的材料拒收并索賠，（5）采購部門應(yīng)提出用款計(jì)劃申請(qǐng)報(bào)財(cái)務(wù)部門，以便財(cái)務(wù)部門做出資金預(yù)算，時(shí)間應(yīng)為年初或上年末，而不是依據(jù)采購部門制訂的計(jì)劃，以防因資金安排不當(dāng)造成違約。（6）采購后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購業(yè)務(wù)，建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評(píng)價(jià)采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施，確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。案例資料4A公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制：銷售部門的業(yè)務(wù)人員在了解客戶的基本情況后，確定交易的初步意向．填寫客戶資料表。該表交由信用管制部門派駐的信用管制師對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)能力、資信狀況進(jìn)行評(píng)核．出具授信建議。經(jīng)銷售部門經(jīng)理核準(zhǔn)-b客戶的交易方式及給予客戶的信用額度后，簽定銷售合同。銷售部門業(yè)務(wù)助理將客戶資料輸入電腦系統(tǒng)存檔。如是現(xiàn)銷客戶。當(dāng)收到客戶訂貨單及繳款時(shí)，將客戶之繳款填寫繳款單送交財(cái)會(huì)部門出納員。出納員在收款后，將繳款單的一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)繳款確認(rèn)。如是放賬客戶．須將已獲核準(zhǔn)的授信責(zé)任書送交財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收款的會(huì)計(jì)進(jìn)行電腦系統(tǒng)的授信額度確認(rèn)，同時(shí)，將客戶的訂貨單的一聯(lián)及相應(yīng)的銷售合同一份轉(zhuǎn)交營(yíng)業(yè)管理部門。營(yíng)業(yè)管理部門的人員將電腦系統(tǒng)中制作的銷貨通知單送交儲(chǔ)運(yùn)部門(營(yíng)業(yè)管理部門、儲(chǔ)運(yùn)部門工作由一人領(lǐng)導(dǎo))。儲(chǔ)運(yùn)部門依據(jù)銷貨通知單標(biāo)明的品種、數(shù)量進(jìn)行備貨并生成一式四聯(lián)的送貨單送交財(cái)會(huì)部門。財(cái)會(huì)部門核對(duì)價(jià)格、收款金額無誤后簽字并在電腦系統(tǒng)確認(rèn)生成銷貨清單，據(jù)此填制銷貨發(fā)票并予以記賬。財(cái)會(huì)部門將銷貨發(fā)票及三聯(lián)送貨單送交儲(chǔ)運(yùn)部門。儲(chǔ)運(yùn)部門，留存一聯(lián)．其余兩聯(lián)送貨單及銷貨發(fā)票連同貨物送交客戶?？蛻艉炇蘸髮⑺拓泦瘟舸嬉宦?lián)，另一聯(lián)送貨單由儲(chǔ)運(yùn)部門返回財(cái)會(huì)部門作為銷售收入或應(yīng)收賬款之依據(jù)。要求：請(qǐng)指出A公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中的優(yōu)點(diǎn)和存在的問題。答：企業(yè)銷售業(yè)務(wù)流程主要涉及銷售部門、信用管理部門、倉庫部門與會(huì)計(jì)部門，因此銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)就是明確這些部門和相應(yīng)崗位的職能與責(zé)任，確保銷售業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。銷售業(yè)務(wù)歸口管理與不相容崗位相互分離構(gòu)成了企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)工作。A公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)點(diǎn):1．該公司銷售業(yè)務(wù)較好地運(yùn)用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會(huì)計(jì)記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營(yíng)管人員、財(cái)務(wù)人員、儲(chǔ)運(yùn)人員進(jìn)行了分工。2．該公司建立和健全信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制。3．該公司采用電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整有效性，同時(shí)也提高了信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l(fā)生，減少銷售業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。A公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制缺點(diǎn)：1.對(duì)現(xiàn)銷客戶，應(yīng)補(bǔ)充對(duì)相關(guān)票據(jù)的審核機(jī)制，以防票據(jù)欺詐，并且應(yīng)該設(shè)立最終確認(rèn)后才能進(jìn)行發(fā)貨的控制機(jī)制。2.由于營(yíng)業(yè)管理部門、儲(chǔ)運(yùn)部門工作由一人領(lǐng)導(dǎo)，兩者間缺乏制約機(jī)制，可能使得信用審核等失控，財(cái)務(wù)部門也無法對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行有效控制，可能帶來壞賬風(fēng)險(xiǎn)。3.沒有指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判；案例資料5：某化工廠使用一種主要原材料，經(jīng)過四個(gè)車間連續(xù)生產(chǎn)大量甲產(chǎn)品。由于主要原材料含有各種化學(xué)元素，在第一車間加工，即生產(chǎn)乙種產(chǎn)品。此種產(chǎn)品的產(chǎn)量不大，售價(jià)也不高：其余半成品繼續(xù)送往第二及第三車間加工。[文中沒有指明車間的關(guān)系和第二車間的作用，解題是按其連續(xù)作業(yè)假設(shè)進(jìn)行的]在第三車間又生產(chǎn)出丙產(chǎn)品，其產(chǎn)量較大，相當(dāng)于甲產(chǎn)品的產(chǎn)量，其售價(jià)也較甲產(chǎn)品低20％。第三車間完工的半成品送第四車間繼續(xù)加工成為甲產(chǎn)品。各車間每月都有半成品和在產(chǎn)品的結(jié)存，而且結(jié)存量也不均衡。各車間都耗用大量的電力費(fèi)、工資和制造費(fèi)用；第四車間還耗用較多的燃料費(fèi)和包裝容器費(fèi)。除第一車間使用少量的輔助材料外，其他車間都不使用輔助材料。要求：試為該廠設(shè)計(jì)一項(xiàng)既簡(jiǎn)化核算，又有利于加強(qiáng)成本管理的成本管理制度。著重對(duì)以下內(nèi)容作出設(shè)計(jì)依據(jù)。1、該產(chǎn)品采用何種成本計(jì)算方法?成本計(jì)算對(duì)象是什么?應(yīng)該設(shè)置哪些成本項(xiàng)目?2、在第一及第三車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用(包括應(yīng)負(fù)擔(dān)以前工序發(fā)生的費(fèi)用)，如何在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。3、各車間的在產(chǎn)品成本如何計(jì)算?4、為各車間設(shè)計(jì)出產(chǎn)品成本計(jì)算單。（依據(jù)教材第五章第三節(jié)P133等內(nèi)容答：1、應(yīng)當(dāng)采用分步法計(jì)算產(chǎn)品成本。分步法可以視同于品種法的多次使用，即生產(chǎn)步驟的加工對(duì)象被視為品種并為之歸集生產(chǎn)費(fèi)用。生產(chǎn)費(fèi)用按加工步驟歸集并匯總計(jì)算產(chǎn)品成本，因此，需要將各步驟費(fèi)用按一定方式進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)方式可采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)和平行結(jié)轉(zhuǎn)，分步法就分成了逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法兩種。成本計(jì)算對(duì)象是各車間生產(chǎn)步驟，生產(chǎn)的成本項(xiàng)目分為原材料、燃動(dòng)力費(fèi)、工資及制造費(fèi)用四個(gè)成本項(xiàng)目，由于輔助材料用量少、價(jià)值低，可以不單獨(dú)進(jìn)行成本項(xiàng)目核算。2、第一生產(chǎn)車間的生產(chǎn)乙種產(chǎn)品因產(chǎn)量不大，售價(jià)也不高，可以不單獨(dú)核算單位其成本，采用平行結(jié)轉(zhuǎn)方式直接進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，并可輔助內(nèi)部?jī)r(jià)格對(duì)責(zé)任單位進(jìn)行考核。這樣第一及第二車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用可以不進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用的分配，直接作為在產(chǎn)品（下一車間的材料）按相關(guān)的成本項(xiàng)目直接轉(zhuǎn)至一下一個(gè)生產(chǎn)步驟（車間）；第三車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用與第一車間就不同了，由于其產(chǎn)成品（狹義）生產(chǎn)量且對(duì)外有銷售，因此在會(huì)計(jì)核算要求獨(dú)立核算丙產(chǎn)品成本，因各車間每月都有半成品和在產(chǎn)品的結(jié)存且結(jié)存量不均衡。各車間都耗用大量的電力費(fèi)、工資和制造費(fèi)用，生產(chǎn)費(fèi)用在完工與在產(chǎn)品間分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮全部成本項(xiàng)目。本車間采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)法，不再按平行項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)。3、根據(jù)各車間其在產(chǎn)品數(shù)量不穩(wěn)定的特點(diǎn)，各成本項(xiàng)目支出均較大，應(yīng)考慮采用約當(dāng)產(chǎn)量法分別核算原材料、燃動(dòng)力、工資及制造費(fèi)用的在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量，完成后，在第三車間與第四車間分別進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)有在完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本分配，并核算各自的單位產(chǎn)品成本4、結(jié)合成本會(huì)計(jì)中的分步法中平行結(jié)轉(zhuǎn)表格進(jìn)行設(shè)計(jì)資料6：

第一：負(fù)責(zé)辦理公司員工工資入卡工作：其中，每月第5個(gè)工作日前根據(jù)人力資源部門提供的工資發(fā)放明細(xì)表按照銀行規(guī)定格式進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，同時(shí)打印工資匯總表并交人力資源部主管審核簽字后，交由出納將公司工資文件送銀行完成工資入卡

第二：負(fù)責(zé)公司全部的工資報(bào)銷單據(jù)的保管工作。

第三：會(huì)同人力資源部門辦理職工住房公積金匯繳，正確計(jì)算應(yīng)繳住房公積金總額并建立職工住房公積金臺(tái)賬，按時(shí)將住房公積金上繳并及時(shí)辦理調(diào)出、調(diào)入、離退休職工住房公積金的建立、封存、提取工作。對(duì)需要提取住房公積金的職工，按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審核，及時(shí)辦理。

第四：住房公積金資料保管。

要求：結(jié)合本案例分析應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)核算制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。

可依據(jù)教材第六章第二節(jié)P153等相關(guān)內(nèi)容。答：按現(xiàn)行規(guī)定，職工薪酬主要包括：職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等。這些，對(duì)企業(yè)來說，都是因職工提供服務(wù)而對(duì)職工產(chǎn)生的義務(wù)。為了核算企業(yè)支付和應(yīng)付給職工的各項(xiàng)勞動(dòng)報(bào)酬，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目。該科目屬于負(fù)債類會(huì)計(jì)科目，貸方登記分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實(shí)際發(fā)放或支付的職工薪酬的數(shù)額；該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。應(yīng)付職工薪酬會(huì)計(jì)核算制度的設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括：（1）以種類齊全、內(nèi)容完整、手續(xù)齊備的原始記錄和憑證作為職工薪酬計(jì)量的依據(jù)，以確保應(yīng)付職工薪酬提取和支出依據(jù)的合規(guī)性；（2）合理安排應(yīng)付職工薪酬的總賬與明細(xì)賬的設(shè)置和登記工作，通常應(yīng)付職工薪酬總賬由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行，而應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬則由各職能部門、處室管理，并以員工個(gè)體為單位設(shè)置；（3）應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬與應(yīng)付職工薪酬總賬要定期進(jìn)行核對(duì)，同時(shí)會(huì)計(jì)部門應(yīng)該指導(dǎo)應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬的設(shè)置和登記工作，做好輔導(dǎo)和監(jiān)督；（4）應(yīng)付職工薪酬的分配應(yīng)符合配比性與權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，通常要以其薪酬發(fā)生的地點(diǎn)和崗位進(jìn)行分配；（5）恰當(dāng)?shù)膽?yīng)付職工薪酬的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)及在附注中披露與職工薪酬有關(guān)的信息。資料7：(20分)某公司于2006年10月8日創(chuàng)立并營(yíng)業(yè)，是由甲、乙、丙三企業(yè)共同投資組建的獨(dú)立法人，注冊(cè)資本為l00萬元人民幣，其中甲方出資40萬元，乙方與丙方各出資30萬元。經(jīng)公司董事會(huì)協(xié)商并在合同上明確規(guī)定甲、乙、丙三方分別以銀行存款、機(jī)器設(shè)備及原材料進(jìn)行投資。同年l2月該公司出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)資金緊張，乙方與丙方懷疑甲方未交齊或抽走部分注冊(cè)資金．經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)甲方將40萬元人民幣作為出資投入后便在10月底以“借”l0萬元名義匯出。該公司ll月份資產(chǎn)負(fù)債表“實(shí)收資本”項(xiàng)目金額為90萬元，“實(shí)收資本”總賬11月末余額是90萬元，“實(shí)收資本”賬戶明細(xì)賬上登記的甲、乙、丙三方投資額分別為30萬元、30萬元與30萬元。通過查閱該公司賬目發(fā)現(xiàn)．2006年10月28日的一張銀行付款憑證所附原始憑證記載了匯入丁公司l0萬元，用途為“代甲方歸還借款”并附有現(xiàn)任會(huì)計(jì)的簽名和蓋章。這造成了該公司“實(shí)收資本”賬戶期初數(shù)和期末數(shù)相差10萬元人民幣。經(jīng)辦人認(rèn)為只需要減少甲方原來投入資本，待甲方以后還款時(shí)再增加其投入資本。如果甲方最終沒有還款則在以后的利潤(rùn)分配中抵扣補(bǔ)上就可以來。經(jīng)了解，該公司主管財(cái)務(wù)副經(jīng)理是原甲方會(huì)計(jì)科副科長(zhǎng)。要求：結(jié)合本案例進(jìn)行企業(yè)實(shí)收資本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)。答：可依據(jù)教材第七章第二節(jié)P169等相關(guān)內(nèi)容。本案中的存在的問題如下：2006年10月28日，公司“代甲方歸還借款”并附有現(xiàn)任會(huì)計(jì)的簽名和蓋章，系抽逃資本的行為，違反了公司法的基本原則；會(huì)計(jì)人員單方認(rèn)為利用利潤(rùn)分配中抵扣充實(shí)實(shí)收資本的行為也是錯(cuò)的，前者屬于甲的投資行，后面屬于公司分配問題，受不同會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)制約。至于公司主管財(cái)務(wù)副經(jīng)理是原甲方會(huì)計(jì)科副科長(zhǎng)，如屬雙方兼職，則違背內(nèi)部控制原則。如為單方則是典型的內(nèi)部人控制。綜上實(shí)收資本的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)應(yīng)包括如下內(nèi)容：（1）企業(yè)應(yīng)設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶核算投資者投入的實(shí)收資本，股份有限公司應(yīng)將本科目改為“股本”科目。本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算，杜絕將國(guó)家投資記入其他投資主體賬戶、通過假驗(yàn)資虛列實(shí)收資本、注冊(cè)完畢抽逃資本以及虛假評(píng)估虛列實(shí)收資本等現(xiàn)象的發(fā)生。（2）企業(yè)股票按面值發(fā)行時(shí)的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)作為開辦費(fèi)處理，溢價(jià)發(fā)行的溢價(jià)收入和扣除發(fā)行費(fèi)用的余額應(yīng)全部記入“資本公積”賬戶，同時(shí)，也要正確劃分權(quán)益性資本與借入資金間的界限。（3）企業(yè)應(yīng)在確保實(shí)收資本發(fā)生增減變化合法與合理的基礎(chǔ)上進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，比如投資者以實(shí)物投資，該實(shí)物應(yīng)該附有原始發(fā)票、驗(yàn)資證明及財(cái)產(chǎn)所有權(quán)證明等原始單據(jù)。（5）實(shí)收資本在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)?shù)亓惺?，同時(shí)在所有者權(quán)益變動(dòng)表中準(zhǔn)確反映出年末金額與年初金額相比發(fā)生變化的原因。資料8：甲公司對(duì)從事銷售與收款業(yè)務(wù)方面規(guī)定：按市場(chǎng)營(yíng)銷管理制度要求制定相應(yīng)的銷售政策，為了增加銷售過程中的靈活性，授予銷售業(yè)務(wù)人員比較大的折扣政策、付款政策等權(quán)限。為了提高效率，銷售業(yè)務(wù)人員可以單獨(dú)與客戶進(jìn)行談判；重要的特殊銷售業(yè)務(wù)，由總裁做出決策。建立了國(guó)外應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制制度。公司制定了加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的規(guī)定，規(guī)范了內(nèi)外銷售合同、利潤(rùn)分析單及裝運(yùn)單制作、簽訂、審批、留存程序，明確了收匯風(fēng)險(xiǎn)小組及財(cái)務(wù)部的職責(zé)。公司根據(jù)實(shí)際情況將年初確定的營(yíng)銷指標(biāo)進(jìn)行分解，下達(dá)給各相關(guān)營(yíng)銷機(jī)構(gòu)和人員，并確定銷售利潤(rùn)指標(biāo)和貨款回籠的相關(guān)要求，考核營(yíng)銷費(fèi)用。要求：結(jié)合甲公司情況設(shè)計(jì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度?？梢罁?jù)教材第8章第2節(jié)P193等相關(guān)內(nèi)容。答：會(huì)計(jì)部門應(yīng)充分利用記賬、核對(duì)、崗位職責(zé)落實(shí)和相互分離、檔案管理、工作交接程序等會(huì)計(jì)控制方法，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。企業(yè)銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)包括：（1）會(huì)計(jì)部門應(yīng)嚴(yán)格遵循發(fā)票管理規(guī)定，依據(jù)經(jīng)審核的計(jì)量單、出庫單、貨款結(jié)算單、銷售通知單等單據(jù)開具銷售發(fā)票。會(huì)計(jì)部門應(yīng)與相關(guān)部門月末核對(duì)當(dāng)月銷售數(shù)量，保證各部門銷售數(shù)量的一致性。（2）在對(duì)銷售報(bào)表等原始憑證審核銷售價(jià)格、數(shù)量等的基礎(chǔ)上，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度確認(rèn)銷售收入，登記入賬。由于采用遞延方式的合同價(jià)款具有融資性質(zhì)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收合同價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額。（3）會(huì)計(jì)部門應(yīng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記并評(píng)估每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況，并督促銷售部門加緊催收應(yīng)收賬款。（4）按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)應(yīng)收賬款可能的壞賬部分計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并按照權(quán)限范圍和審批程序進(jìn)行審批。對(duì)實(shí)際壞賬損失應(yīng)在履行規(guī)定審批程序后做出會(huì)計(jì)處理。企業(yè)核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已核銷壞賬收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。（5）企業(yè)應(yīng)明確應(yīng)收票據(jù)受理范圍和管理措施，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收票據(jù)合法性、真實(shí)性審查；由專人保管應(yīng)收票據(jù)，即將到期時(shí)要及時(shí)向付款人提示付款；取得和貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)必須經(jīng)過保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)；已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)應(yīng)當(dāng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理；制定逾期票據(jù)沖銷管理程序和逾期票據(jù)追索監(jiān)控制度。（6）應(yīng)定期抽查、核對(duì)銷售業(yè)務(wù)記錄、銷售收款會(huì)計(jì)記錄、商品出庫記錄和庫存商品實(shí)物記錄；以函證等方式定期與往來客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來款項(xiàng)。資料9：某大型煤礦集團(tuán)中，有采煤煤礦、洗煤廠、焦化廠、坑口發(fā)電廠等。當(dāng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各單位之間存在交易時(shí)：如洗煤廠和發(fā)電廠采用煤礦挖出的原煤時(shí)，內(nèi)部結(jié)算價(jià)格如何確定?會(huì)對(duì)責(zé)任業(yè)績(jī)計(jì)量與控制產(chǎn)生什么影響?可依據(jù)教材第9章第三節(jié)P228等相關(guān)內(nèi)容。答：企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價(jià)格是企業(yè)內(nèi)部各核算單位實(shí)行“獨(dú)立核算，自計(jì)盈虧”的價(jià)值尺度，也是進(jìn)行合理分配的經(jīng)濟(jì)杠桿。因此，建立和完善內(nèi)部結(jié)算價(jià)格系統(tǒng)，對(duì)原材料、主要材料、輔助材料、燃料和動(dòng)力、配件等物資和勞務(wù)制定合理的內(nèi)部交換價(jià)格，對(duì)于實(shí)行成本控制，正確處理企業(yè)內(nèi)部單位之間的經(jīng)濟(jì)具有重要作用。內(nèi)部結(jié)算價(jià)格的制定首先強(qiáng)調(diào)公允性，盡可能反映產(chǎn)品或勞務(wù)的實(shí)際消耗水平，使買賣雙方均感到公平合理；其次考慮目標(biāo)一致性：合理的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格應(yīng)能保證整體預(yù)算目標(biāo)最大化實(shí)現(xiàn)，使整體利益、局部利益協(xié)調(diào)一致，再次在自主性，適當(dāng)?shù)姆謾?quán)、授權(quán)，可激發(fā)各預(yù)算執(zhí)行主體的積極性、能動(dòng)性，因此應(yīng)盡可能由當(dāng)事人各方自主確定內(nèi)部結(jié)算價(jià)格；最后，站在整個(gè)價(jià)值鏈的基礎(chǔ)上，作為集團(tuán)企業(yè)，要充分考慮到集團(tuán)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈的重要程度，酌情調(diào)整。內(nèi)部結(jié)算價(jià)格可以從以成本為依據(jù)、以市場(chǎng)價(jià)格為依據(jù)、以協(xié)商平衡為依據(jù)三方面出發(fā)，來制定，各有倚重。內(nèi)部結(jié)算價(jià)格制定包括歷史類比定價(jià)法、橫向類比定價(jià)法、計(jì)劃成本定價(jià)法、成本加成定價(jià)法、目標(biāo)成本定價(jià)法、協(xié)商成本定價(jià)法、倒推成本定價(jià)法。以成本為依據(jù)和以市場(chǎng)為依據(jù)的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格各有利弊。以成本為依據(jù)的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，基礎(chǔ)資料易獲得，且較穩(wěn)定。以市價(jià)為依據(jù)的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格獲取資料需付出較大代價(jià)，且市價(jià)波動(dòng)性大。在不同的內(nèi)部環(huán)境條件下，兩類價(jià)格均有可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行主體的職能失調(diào)，相對(duì)而言，市價(jià)更具挑戰(zhàn)性，更能刺激雙方的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。內(nèi)部結(jié)算價(jià)格的制定對(duì)公司內(nèi)部各責(zé)任單位計(jì)量與控制產(chǎn)生直接的利益關(guān)系影響，該大型煤礦集團(tuán)有采煤煤礦、洗煤廠、焦化廠、坑口發(fā)電廠實(shí)際上是一個(gè)完整的產(chǎn)業(yè)鏈條；上一環(huán)節(jié)的收入就是下一個(gè)環(huán)節(jié)的成本；由此直接影響各自的業(yè)績(jī)完成情況。在預(yù)算執(zhí)行過程中，內(nèi)部結(jié)算價(jià)格制定方法的選擇應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況而定。[資料10]某企業(yè)證券投資部7月10日購人A公司股票10000股，購買價(jià)每股8．5元，支付相關(guān)稅費(fèi)700元，作為長(zhǎng)期投資；7月15日，出售上月購入的B公司債券，購入成本為51000元，出售價(jià)為53000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)300元。7月20日，收到本年初購人的三年期、票面利率為8％、每半年付息一次的面值12萬元的c公司債券的上半年利息，該債券發(fā)行日與購買日為同一日，購入價(jià)格為13.2萬元，溢價(jià)采用直線法攤銷。[要求](1)請(qǐng)用圖示說明股票投資登記簿的設(shè)計(jì)要點(diǎn)．(2)請(qǐng)用圖示說明債券投資登記簿的設(shè)計(jì)要點(diǎn)．(3)請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)購入股票的業(yè)務(wù)處理程序；(4)請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)債券出售的業(yè)務(wù)處理程序；(5)請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)投資債券獲得的利息收益的業(yè)務(wù)處理程序并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。(3)購入股票的業(yè)務(wù)處理程序如下：①由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票投資計(jì)劃書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制“股票購入通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門審批后交出納部門。②出納根據(jù)“股票購入通知單”開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。③出納收到證券公司的有價(jià)證券后，根據(jù)股票、支票存根及“股票購人通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。④會(huì)計(jì)部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及股票投資登記簿。(4)債券處置的業(yè)務(wù)處理程序：①投資業(yè)務(wù)部門根據(jù)證券市場(chǎng)價(jià)格及企業(yè)投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，提出債券出售申請(qǐng)，經(jīng)審批后編制“債券出售通知單”辦理債券的賣出手續(xù)。②會(huì)計(jì)部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的“債券出售通知單”后進(jìn)行審核，并交出納部門。③出納部門根據(jù)會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)來的“債券出售通知單”及銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬。④會(huì)計(jì)部門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有關(guān)原始憑證登記有關(guān)賬簿及債券投資登記簿。(s)債券投資收益的業(yè)務(wù)處理程序：①財(cái)會(huì)部門在期末根據(jù)債券的票面利率和面值計(jì)算期間利息收入，計(jì)算本期溢價(jià)攤銷額，填制債券溢價(jià)攤銷表。并根據(jù)債券溢價(jià)攤銷表的記錄編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記投資收益等有關(guān)登記簿。1.1999年1月1日起施行的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》第十二條規(guī)定"采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。具備采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案條件的，由國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門統(tǒng)一規(guī)定，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家檔案局備案。"據(jù)調(diào)查，有的中央企業(yè)不打印明細(xì)賬而僅對(duì)憑證發(fā)票采用紙質(zhì)保存;有的中央企業(yè)用服務(wù)器每周對(duì)電子檔案進(jìn)行AB備份，全部明細(xì)賬和會(huì)計(jì)憑證都要打印出來進(jìn)行紙質(zhì)保存。某企業(yè)《會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度》規(guī)定:(1)磁盤會(huì)計(jì)文件必須按規(guī)定及時(shí)打印輸出書面形式。(2)磁盤會(huì)計(jì)檔案保管期限兩年以上，會(huì)計(jì)科目、年度和月度匯總數(shù)據(jù)永久保存，明細(xì)賬、記賬憑證及其他數(shù)據(jù)資料兩年后可根據(jù)需要決定存毀。(3)每月不得少于一次對(duì)硬盤會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行軟盤備份。(4)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份軟盤應(yīng)貼上寫保護(hù)標(biāo)簽并用印章或封條簽封。(5)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)備份軟盤及自行開發(fā)原程序備份應(yīng)分別存放機(jī)房、檔案室、財(cái)務(wù)室。(6)磁盤會(huì)計(jì)檔案管理工作由系統(tǒng)管理員專職負(fù)責(zé)。要求:(1)現(xiàn)階段企業(yè)完全通過光盤或服務(wù)器備份會(huì)計(jì)檔案可行嗎?試列舉可能的阻力?(2)盡管會(huì)計(jì)從業(yè)人員知道會(huì)計(jì)的紙質(zhì)檔案和電子檔案應(yīng)該并存，但實(shí)際操作中的難點(diǎn)包括哪些呢?也就是說會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的核心需求涉及哪些方面?(3)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)檔案管理制度時(shí)是否應(yīng)考慮大企業(yè)與中小企業(yè)的差別?(4)會(huì)計(jì)檔案管理屬于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作嗎?可否考慮"會(huì)計(jì)檔案外包"?(5)掃描存檔會(huì)計(jì)信息是否可行?答：(1)現(xiàn)階段企業(yè)還難以實(shí)行完全通過光盤或服務(wù)器備份會(huì)計(jì)檔案，會(huì)遇到阻力，比如稅務(wù)局查賬是否能承認(rèn)電子檔案的問題，因?yàn)閾?dān)心企業(yè)提供的電子檔案有可能被修改，尤其是國(guó)內(nèi)有的記賬軟件可以復(fù)制兒個(gè)賬套并可以反復(fù)撤銷修改，有的能夠針對(duì)銀行、稅務(wù)局、工商局和會(huì)計(jì)師事務(wù)所各做一個(gè)賬套。(2)在會(huì)計(jì)的紙質(zhì)檔案和電子檔案并存情況下，需要建立紙質(zhì)存檔與電子存檔、備份時(shí)間間隔與介質(zhì)使用等方面的標(biāo)準(zhǔn)。(3)不管是大企業(yè)還是中小企業(yè)，都應(yīng)按照自己的實(shí)際情況開展會(huì)計(jì)檔案制度設(shè)計(jì)。(4)會(huì)計(jì)檔案管理屬于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，可以考慮"會(huì)計(jì)檔案外包"但要注意可能的會(huì)計(jì)信息泄漏。(5)現(xiàn)階段掃描存檔會(huì)計(jì)信息作為會(huì)計(jì)檔案并不可行，因?yàn)閲?guó)家在這方面沒有相關(guān)的立法規(guī)定。2.某企業(yè)使用同一種原材料在同一生產(chǎn)工藝過程中生產(chǎn)出A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品三種，C半成品還需要進(jìn)一步加工才能銷售。A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品是聯(lián)產(chǎn)品，其成本核算方式如下圖所示:要求:根據(jù)上述成本核算方式設(shè)計(jì)A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C產(chǎn)品成本核算程序。答：(1)將A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品視為→類產(chǎn)品而作為成本核算對(duì)象，并為之設(shè)臵產(chǎn)品戚本明細(xì)賬或產(chǎn)品成本計(jì)算單。(2)設(shè)臵直接材料、直接人工與制造費(fèi)用三個(gè)成本項(xiàng)目。(3)期末為類別產(chǎn)品進(jìn)行要素費(fèi)用的歸集與分配，計(jì)算A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品的聯(lián)合成本。(4)選擇一定的方法將聯(lián)合成本在A產(chǎn)品、B產(chǎn)品與C半成品之間進(jìn)行分配。(5)以C半成品為成本核算對(duì)象并歸集為之發(fā)生的可歸屬戚本，匯總計(jì)算C產(chǎn)品制造成本3.資料:B公司存貨盤點(diǎn)清查的做法如下:(1)擬訂詳細(xì)的存貨盤點(diǎn)清查計(jì)劃并合理安排相關(guān)人員;(2)及時(shí)編制盤點(diǎn)表以反映盤點(diǎn)清查結(jié)果;(3)分析賬實(shí)差異并編制盤點(diǎn)書面報(bào)告；(4)對(duì)盤點(diǎn)清查中的問題要按照規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。(5)上述基本流程體現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中。要求:根據(jù)B公司存貨盤點(diǎn)清查的做法繪制相應(yīng)的內(nèi)部控制流程圖。3.

資料:

?

中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》與中國(guó)會(huì)計(jì)視野網(wǎng)聯(lián)合發(fā)起了關(guān)于小企業(yè)會(huì)計(jì)人員生存狀況調(diào)

查，發(fā)現(xiàn)接受采訪的近50位小企業(yè)會(huì)計(jì)人員中超過半數(shù)都有身兼數(shù)職的經(jīng)歷，除了會(huì)計(jì)，"兼職"最多的崗位是文員和后勤。比如一家銷售時(shí)尚飾品公司的會(huì)計(jì)坦言產(chǎn)在我們公司，結(jié)算崗位的員工叫會(huì)計(jì)，看管倉庫的員工也叫會(huì)計(jì)。作為會(huì)計(jì)，出納的事我做過，送貨收錢的事也做過。"深圳某公司女會(huì)計(jì)同時(shí)還為女老板"幫她在網(wǎng)上"北京某會(huì)計(jì)認(rèn)為小企業(yè)多是家族式管理，會(huì)計(jì)人員首先要處理好老板和其親戚之間的但不能一味依老板意愿行事。這就是所謂的小企業(yè)會(huì)計(jì)提供的"保姆式"服務(wù)。

要求:(1)試分析相對(duì)于大企業(yè)而言小企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位設(shè)臵的特點(diǎn)川2

)相對(duì)于大企業(yè)而

言，小企業(yè)會(huì)強(qiáng)調(diào)建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度嗎?

(3)

小企業(yè)沒有相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度，

因此可能就存在一些不規(guī)范的做法，為了規(guī)避這種情況的出現(xiàn)，你有怎樣的建議呢?

(4)(

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則?(財(cái)會(huì)[

2

0

11

J

1

7號(hào)〉已正式發(fā)布并自2

0

1

3年1月1日起在全國(guó)小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。你認(rèn)為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》建立賬簿體系與內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度嗎?闡述你的理由?

(5)

闡述你對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一些想法。

答：大企業(yè)會(huì)計(jì)人員多，基本上是一崗一人或者→崗多人z而小企業(yè)由于規(guī)模小并且賬

目簡(jiǎn)單，通常是一人多崗，實(shí)踐中小企業(yè)老極認(rèn)為一切有關(guān)數(shù)字的工作都應(yīng)該交給會(huì)計(jì)去做.

(2)

小企業(yè)會(huì)計(jì)的核心工作基本上是賬務(wù)核算，

而大企業(yè)內(nèi)部則是分工規(guī)范、職責(zé)分明，

會(huì)

計(jì)人員更注重提供對(duì)決策支持的會(huì)計(jì)信息，因此更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

(3)

小企業(yè)盡管沒有較為系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，

但可以制定與企業(yè)實(shí)際情況相符合的規(guī)范

手冊(cè)，使小企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)得到有序地展開.(4)將有利于提高小企業(yè)的聲望并獲得實(shí)際益處，

比如在財(cái)政部、工業(yè)和信息化部、國(guó)家稅務(wù)總局、工商總局與銀監(jiān)會(huì)于2

0

11年1

0月26日頒布的《關(guān)于貫徹實(shí)施〈小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉的指導(dǎo)意見》中就提到對(duì)會(huì)計(jì)核算健全、具有良好會(huì)計(jì)信用的小企業(yè)，應(yīng)優(yōu)先提供信貸支持。(5)

認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》并緊密結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況而將其有效地企業(yè)化、制度化與信息化。

4.

資料:N

公司按照銷售合同開展銷售業(yè)務(wù)。究工產(chǎn)品填制產(chǎn)成品人庫單驗(yàn)收合格后人

庫。銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單要求倉庫發(fā)貨和運(yùn)輸部門辦理托運(yùn)手續(xù)。銷售部

門根據(jù)倉庫發(fā)貨通知單開具發(fā)票并登記產(chǎn)成品明細(xì)賬。運(yùn)輸部門將發(fā)貨通知單與銷售發(fā)票→

并交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門與銷售合同核對(duì)后開具運(yùn)雜費(fèi)清單并通知出納人員辦理貨款結(jié)算與

賬務(wù)處理。N公司未設(shè)獨(dú)立的信用管理部門，會(huì)計(jì)部門和銷售部門也沒有專人負(fù)責(zé)。N公司還存在公司總經(jīng)理可以處理與銷售和收款有關(guān)的所有業(yè)務(wù)川2

)會(huì)計(jì)部門根據(jù)總經(jīng)理指令開具銷售發(fā)票沃的倉庫發(fā)貨人員根據(jù)總經(jīng)理指令給客戶發(fā)運(yùn)貨物刊的倉庫沒有庫存明細(xì)賬及貨物進(jìn)出庫記錄，按估算毛利率計(jì)算銷售成本銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證以及銷售發(fā)票等文件和憑證從未核對(duì)刊的會(huì)計(jì)部門根據(jù)銷售發(fā)票確認(rèn)應(yīng)收賬款。要求z分析N公司銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的不足。

答：

(1)不相容崗位未相互分離?？偨?jīng)理可以處理銷售與收款的所有業(yè)務(wù)，沒有達(dá)到內(nèi)部會(huì)

計(jì)控制的要求。(2)

銷售發(fā)票缺乏控制。該公司沒有以銷售部門銷售發(fā)票通知單以及客戶購貨訂單、銷售通知單為準(zhǔn)開具發(fā)票;先將商品發(fā)給購貨單位再按總經(jīng)理指令開發(fā)票會(huì)導(dǎo)致大部分銷售款不能及時(shí)登賬;銷售發(fā)票數(shù)量未依據(jù)銷售部門銷售發(fā)票通知單實(shí)際發(fā)運(yùn)貨物數(shù)量記錄。(3)

成品出庫缺乏控制。倉儲(chǔ)部門發(fā)貨人員應(yīng)該根據(jù)加蓋現(xiàn)金收誼章、銀行收詭章的發(fā)貨憑證或經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的除銷通知書發(fā)貨z應(yīng)認(rèn)真復(fù)核商品品種、規(guī)格、數(shù)量等，大宗、大額發(fā)貨應(yīng)有第三人復(fù)核賒銷通知書及蓋有貨幣收詭章的發(fā)貨憑證應(yīng)及時(shí)送財(cái)務(wù)部門以記錄應(yīng)收賬款或銷售款。(4)

倉庫應(yīng)當(dāng)設(shè)臵庫存明細(xì)賬及貨物進(jìn)出庫記錄E

財(cái)會(huì)部門應(yīng)根據(jù)發(fā)貨憑證逐筆登記存貨明細(xì)賬，并定期與銷售部門銷售業(yè)務(wù)登記簿核對(duì)z與倉儲(chǔ)部門存貨明細(xì)賬或存貨收發(fā)存日?qǐng)?bào)表或月報(bào)表核對(duì)。(5)

各環(huán)節(jié)未能定期核對(duì)。銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證以及銷售發(fā)票等文件和憑證未進(jìn)行核對(duì)，為總經(jīng)理違規(guī)操作提供了機(jī)會(huì)。(6)

對(duì)應(yīng)收賬款缺少必要控制。

5.

?中華人民共和國(guó)財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告(第二十一號(hào)?>披露:(1)貴州益?zhèn)H制藥

股份有限公司2

0

09年度元依據(jù)預(yù)提產(chǎn)品監(jiān)測(cè)費(fèi)8

4

8

1萬元。(

2

)甕福(集團(tuán))有限責(zé)任公司下屬甕福達(dá)州化工有限責(zé)任公司2

0

08年至2

0

1

0年使用3

1張?zhí)摷侔l(fā)票列支裝修材料費(fèi)用等支出1

73萬元。(

3

)南京江寧經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)總公司2

0

09年度實(shí)際投資建造并擁有產(chǎn)權(quán)的辦公樓1.

19

億元未納入會(huì)計(jì)賬簿核算。(4)

安徽輝隆集團(tuán)皖淮農(nóng)資有限責(zé)任公司2009

年度銷售貨物時(shí)發(fā)生的租賃費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)均為白條收據(jù)，并通過向客戶開具紅字發(fā)票的形式直接沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4

3

5萬元。(

5

)福建中能電氣股份有限公司2

0

09年度購進(jìn)并已領(lǐng)用的材料5

4

2萬元未取得原始發(fā)票，漏繳企業(yè)所得稅8

1萬元。(

6

)廈門安妮股份有限公司及下屬廈門安妮企業(yè)有限公司2

0

09年度將公司資金4

1

47萬元存人員工個(gè)人賬戶。(

7

)青島雙星股份有限公司下屬雙星輪胎銷售有限公司2

0

09年度由于產(chǎn)品質(zhì)量問題給予客戶9

80萬元折讓，未按規(guī)定開具增值稅紅字專用發(fā)票。(

8

)河南天方藥業(yè)股份有限公司2

0

09年度在無發(fā)票的情況下，列支銷售服務(wù)費(fèi)2

9

7

8萬元。(

9

)湖南天潤(rùn)化工發(fā)展股份有限公司2

0

0

7年至2

0

09年度原材料入庫、領(lǐng)用及產(chǎn)成品入庫、銷售環(huán)節(jié)原始憑證大量缺失，包裝物、原材料、產(chǎn)成品賬實(shí)嚴(yán)重不符。(1

0

)青海西部水電有限公司2

0

09年度存在購入鋼材的發(fā)票開具單位和應(yīng)付賬款掛賬單位不一致等會(huì)計(jì)違規(guī)問題。(

11

)四川大學(xué)后勤集團(tuán)下屬成都科技大學(xué)汽車修理廠等5家單位2009

年度違規(guī)設(shè)臵兩套賬簿;

下屬學(xué)生宿舍(公寓〉物業(yè)管理服務(wù)中心等4

家單位違規(guī)設(shè)臵預(yù)算內(nèi)賬套。

要求:(1)試歸納上述公司在日常會(huì)計(jì)核算中存在的不足。(

2

)分析手工會(huì)計(jì)下強(qiáng)化會(huì)計(jì)

基礎(chǔ)工作的核心內(nèi)容。(

3

)回答原始憑證會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。(

4

)回答記賬憑證會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。(

5

)回答企業(yè)設(shè)臵兩套或兩套以上會(huì)計(jì)賬簿的最大危害。(

6

)總結(jié)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1

7號(hào)一內(nèi)部信息傳遞》與會(huì)計(jì)信息化在規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作上各自的特定作用。

答：

(1)這些公司總體上看會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較薄弱，體現(xiàn)為以假發(fā)票報(bào)賬、私設(shè)"小金庫"及內(nèi)

部控制不夠健全等方面。(2)

手工會(huì)計(jì)下強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的核心內(nèi)容是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與核算程序的科學(xué)設(shè)計(jì)。(3)

原始憑證會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是原始憑證是否真實(shí)、合法地反映了具體業(yè)務(wù)活動(dòng)情況。(4)

記脹憑證會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)最應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是記賬憑證會(huì)計(jì)信息與原始憑證的業(yè)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)不一致。(5)

企業(yè)設(shè)臵兩套或兩套以上會(huì)計(jì)賬簿的最大危害是不能真實(shí)完整地反映企業(yè)實(shí)際，

會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表信息的失真。(6)將《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17

號(hào)一內(nèi)部信息傳遞》的相關(guān)規(guī)范作為會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與核算程序設(shè)計(jì)的依據(jù);會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與核算程序的設(shè)計(jì)要關(guān)注標(biāo)準(zhǔn)化以滿足會(huì)計(jì)信息化要求。

6.

資料:A

公司是一家較大規(guī)模電器制造企業(yè)，

設(shè)有六個(gè)基本生產(chǎn)軍間和兩個(gè)輔助生產(chǎn)

車間(提供運(yùn)輸與供水服務(wù))及一個(gè)行政管理部門，都具有較大獨(dú)立性。