2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）考試審計(jì)科目專項(xiàng)訓(xùn)練試卷及答案詳解考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序是為了獲取（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見B.審計(jì)對(duì)象的完整信息C.足夠、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見D.證實(shí)管理層的所有預(yù)測(cè)2.在審計(jì)業(yè)務(wù)中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層溝通時(shí)發(fā)現(xiàn)，治理層對(duì)某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的選用存在嚴(yán)重分歧，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該分歧可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，此時(shí)治理層缺乏獨(dú)立性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.認(rèn)為該分歧不影響審計(jì)工作，繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序B.拒絕接受委托，因?yàn)橹卫韺尤狈Κ?dú)立性C.將該事項(xiàng)視為值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，并通報(bào)管理層和治理層D.認(rèn)為審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，根據(jù)情況可能發(fā)表非無保留意見，或拒絕發(fā)表審計(jì)意見3.以下關(guān)于重要性水平的說法中，正確的是（）。A.可容忍錯(cuò)報(bào)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的審計(jì)程序越多B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)錯(cuò)報(bào)的敏感程度越低，重要性水平越高C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)確定的總體重要性水平，通常就是實(shí)際執(zhí)行的重要性D.如果計(jì)劃采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮可容忍錯(cuò)報(bào)4.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序（）。A.越簡(jiǎn)單B.越具針對(duì)性C.可執(zhí)行的性質(zhì)越少D.越依賴于控制測(cè)試5.在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇樣本單元的關(guān)鍵在于（）。A.樣本單元的物理特征B.樣本單元是否易于獲取C.樣本單元能夠代表總體的特征D.樣本單元的選取是否隨機(jī)6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試結(jié)果評(píng)價(jià)為控制有效時(shí)，可以預(yù)期（）。A.內(nèi)部控制不存在缺陷B.所有可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)都將被控制程序防止或發(fā)現(xiàn)C.由該控制程序預(yù)防或發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額低于可容忍錯(cuò)報(bào)D.不需要對(duì)該控制相關(guān)的認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序7.當(dāng)被審計(jì)單位使用被認(rèn)可的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)生成、處理和報(bào)告財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能降低，前提是（）。A.計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)經(jīng)過了嚴(yán)格的內(nèi)部控制測(cè)試B.計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)被外部機(jī)構(gòu)驗(yàn)證過C.計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出的控制得到滿意評(píng)價(jià)D.計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)由被審計(jì)單位內(nèi)部人員完全管理8.以下關(guān)于分析程序的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.分析程序主要應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段和實(shí)質(zhì)性程序階段B.如果分析程序未能發(fā)現(xiàn)異常，通常表明財(cái)務(wù)信息不存在重大錯(cuò)報(bào)C.分析程序的結(jié)果可能表明存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，需要執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄分析程序的結(jié)果以及得出的結(jié)論9.在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是（）。A.保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)報(bào)B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性提供合理保證C.發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中所有錯(cuò)報(bào)D.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位治理層的履職情況10.某項(xiàng)控制旨在防止員工在未經(jīng)授權(quán)的情況下訪問現(xiàn)金。該控制的控制活動(dòng)類型是（）。A.分離職責(zé)B.對(duì)賬C.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)D.授權(quán)和批準(zhǔn)二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，需要考慮的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常包括（）。A.詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部人員B.分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)C.詢問被審計(jì)單位治理層D.觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)特征的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性要求證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)有直接聯(lián)系C.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見3.評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素可能包括（）。A.被審計(jì)單位治理層對(duì)管理層凌駕于控制之上的監(jiān)督不足B.被審計(jì)單位從事的特定業(yè)務(wù)或所處行業(yè)的環(huán)境復(fù)雜或處于困境C.管理層對(duì)會(huì)計(jì)政策的選用和運(yùn)用存在偏見D.被審計(jì)單位過于強(qiáng)調(diào)提高盈利能力4.控制測(cè)試的主要目的包括（）。A.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性B.評(píng)估控制執(zhí)行的充分性C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D.評(píng)價(jià)控制缺陷5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，可能遇到的困難包括（）。A.可獲取數(shù)據(jù)的可靠性或相關(guān)性不足B.預(yù)期金額的準(zhǔn)確度不足以識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)C.審計(jì)環(huán)境發(fā)生變化導(dǎo)致預(yù)期模式不再適用D.分析程序結(jié)果異常時(shí)，難以確定進(jìn)一步審計(jì)程序6.以下關(guān)于樣本量確定的表述中，正確的有（）。A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的樣本量越大B.可容忍錯(cuò)報(bào)越低，所需的樣本量越大C.總體變異性越大，所需的樣本量越大D.抽樣方法的選擇會(huì)影響樣本量的確定7.在審計(jì)收入確認(rèn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序包括（）。A.檢查銷售合同和發(fā)貨單，追查至發(fā)運(yùn)憑證B.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷售退回C.分析收入賬戶的變動(dòng)趨勢(shì)，與行業(yè)趨勢(shì)進(jìn)行比較D.詢問銷售和收款部門員工關(guān)于其職責(zé)分工的情況8.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的局限性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.內(nèi)部控制可能因被審計(jì)單位規(guī)模過大而難以協(xié)調(diào)B.內(nèi)部控制可能存在設(shè)計(jì)缺陷或執(zhí)行不到位的情況C.內(nèi)部控制可能無法防止或發(fā)現(xiàn)所有錯(cuò)報(bào)D.內(nèi)部控制可能因環(huán)境變化而變得無效9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可能采取的措施包括（）。A.與管理層就進(jìn)一步審計(jì)程序達(dá)成一致B.重新執(zhí)行已執(zhí)行的審計(jì)程序C.運(yùn)用審計(jì)抽樣方法獲取額外證據(jù)D.拒絕接受委托或出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告10.以下關(guān)于管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（）。A.該風(fēng)險(xiǎn)通常構(gòu)成特別風(fēng)險(xiǎn)B.該風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致非常規(guī)交易C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選用和運(yùn)用是否恰當(dāng)D.詢問治理層是否知悉任何可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊行為是評(píng)估該風(fēng)險(xiǎn)的有效程序之一三、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)知識(shí)，回答問題。）1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度。2.請(qǐng)說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書至少應(yīng)當(dāng)包括哪些主要內(nèi)容。3.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)？4.簡(jiǎn)述控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的主要區(qū)別。四、計(jì)算分析題（本題型共1題，共10分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)知識(shí)，進(jìn)行計(jì)算和分析。）XYZ公司某原材料存貨的期初余額為500,000元，本期購(gòu)貨總額為2,000,000元，本期銷售成本為1,500,000元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃采用細(xì)節(jié)測(cè)試對(duì)期末原材料存貨進(jìn)行監(jiān)盤。在對(duì)存貨價(jià)格進(jìn)行核實(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了以下樣本進(jìn)行測(cè)試：樣本數(shù)量：10樣本賬面價(jià)值：52,000元樣本實(shí)際成本（通過檢查采購(gòu)發(fā)票和入庫(kù)單核實(shí)）：54,000元樣本價(jià)格差異：2,000元假設(shè)總體賬面價(jià)值為100,000元。請(qǐng)計(jì)算：（1）樣本價(jià)格差異率。（2）估計(jì)的總體價(jià)格差異額。（3）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的價(jià)格差異可容忍錯(cuò)報(bào)為30,000元，基于樣本結(jié)果，是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍？簡(jiǎn)要說明理由。五、綜合題（本題型共1題，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)知識(shí)，進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和報(bào)告。）M公司是一家制造企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：（1）M公司采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理采購(gòu)業(yè)務(wù)。系統(tǒng)自動(dòng)生成采購(gòu)訂單，并通過電子方式向供應(yīng)商下單。采購(gòu)訂單需經(jīng)采購(gòu)部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門經(jīng)理雙重授權(quán)批準(zhǔn)。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)采購(gòu)循環(huán)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)采購(gòu)部門經(jīng)理兼任了倉(cāng)庫(kù)保管員的職責(zé)。（3）管理層認(rèn)為，對(duì)于金額小于10,000元的采購(gòu)，可以由采購(gòu)部門經(jīng)理單獨(dú)授權(quán)批準(zhǔn)。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試了采購(gòu)訂單的授權(quán)批準(zhǔn)程序，選取了樣本采購(gòu)訂單，發(fā)現(xiàn)其中有5張金額小于10,000元的訂單未經(jīng)財(cái)務(wù)部門經(jīng)理批準(zhǔn)，但均獲得了采購(gòu)部門經(jīng)理的批準(zhǔn)。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為，上述事項(xiàng)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)是單獨(dú)或匯總起來可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)。要求：（1）針對(duì)事項(xiàng)（1），說明采購(gòu)業(yè)務(wù)流程中存在的內(nèi)部控制活動(dòng)。（2）針對(duì)事項(xiàng)（2），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何評(píng)估由此產(chǎn)生的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)？（3）針對(duì)事項(xiàng)（3），注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層關(guān)于金額小于10,000元采購(gòu)授權(quán)批準(zhǔn)的政策有何疑慮？為什么？（4）針對(duì)事項(xiàng)（4），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷？簡(jiǎn)要說明理由。（5）假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試采購(gòu)訂單授權(quán)批準(zhǔn)程序后，決定對(duì)采購(gòu)價(jià)格實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.D3.B4.B5.C6.C7.C8.B9.B10.A二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABC3.ABCD4.BCD5.ABCD6.BCD7.ABC8.ABCD9.ABCD10.ABCD三、簡(jiǎn)答題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，具體包括：對(duì)可能存在錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺；不應(yīng)輕易接受管理層的解釋；應(yīng)質(zhì)疑不相容的審計(jì)證據(jù)；應(yīng)考慮證據(jù)的可靠性；應(yīng)認(rèn)識(shí)到可能存在未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)。2.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書至少應(yīng)當(dāng)包括：被審計(jì)單位的名稱和地址；審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人和受托人；審計(jì)目的、范圍和對(duì)象；審計(jì)期間、時(shí)間和計(jì)劃安排；審計(jì)報(bào)告的用途、格式和提交時(shí)間；審計(jì)費(fèi)用及其支付方式；雙方的責(zé)任和義務(wù)；其他需要約定的事項(xiàng)。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別出舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)：評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，包括可能影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目；考慮識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)是否構(gòu)成特別風(fēng)險(xiǎn)；如果舞弊風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)計(jì)和實(shí)施更有針對(duì)性的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)；與治理層溝通識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取的應(yīng)對(duì)措施。4.控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和執(zhí)行的有效性，以確定是否可以依賴內(nèi)部控制來降低實(shí)質(zhì)性程序的范圍。實(shí)質(zhì)性程序旨在直接識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，不受內(nèi)部控制有效性的影響?？刂茰y(cè)試通常在實(shí)質(zhì)性程序之前執(zhí)行，而實(shí)質(zhì)性程序可以單獨(dú)使用或與控制測(cè)試結(jié)合使用?？刂茰y(cè)試的結(jié)果直接影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，而實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果直接影響審計(jì)意見的類型。四、計(jì)算分析題（1）樣本價(jià)格差異率=樣本價(jià)格差異/樣本賬面價(jià)值=2,000/52,000=0.0385（或3.85%）（2）估計(jì)的總體價(jià)格差異額=總體賬面價(jià)值*樣本價(jià)格差異率=100,000*0.0385=3,850元（3）需要。因?yàn)楣烙?jì)的總體價(jià)格差異額（3,850元）超過了可容忍錯(cuò)報(bào)（3,000元），或者樣本價(jià)格差異率（3.85%）超過了可容忍價(jià)格差異率（30,000/100,000=30%），因此需要擴(kuò)大測(cè)試范圍。五、綜合題（1）采購(gòu)業(yè)務(wù)流程中存在的內(nèi)部控制活動(dòng)包括：采購(gòu)訂單的系統(tǒng)自動(dòng)生成；采購(gòu)訂單需經(jīng)采購(gòu)部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門經(jīng)理雙重授權(quán)批準(zhǔn)（授權(quán)和批準(zhǔn)）；系統(tǒng)記錄采購(gòu)訂單信息（信息系統(tǒng)控制）。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估由此產(chǎn)生的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，即評(píng)估采購(gòu)部門經(jīng)理兼任倉(cāng)庫(kù)保管員職責(zé)是否可能導(dǎo)致串通舞弊或職責(zé)不分離的缺陷，以及這種缺陷是否可能被利用來侵占存貨或記錄虛假采購(gòu)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮該控制缺陷的嚴(yán)重程度以及是否可能被管理層克服或規(guī)避。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層關(guān)于金額小于10,000元采購(gòu)授權(quán)批準(zhǔn)的政策有疑慮，因?yàn)樵撜呖赡芟魅鮾?nèi)部控制，增加舞弊風(fēng)險(xiǎn)。小金額交易也可能累積成重大錯(cuò)報(bào)，且管理層單獨(dú)授權(quán)可能缺乏客觀性。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師