2025年注冊會計師（CPA）考試審計實務(wù)專項訓練題庫及答案詳解考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案的字母代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.在審計過程中，注冊會計師計劃執(zhí)行的風險評估程序，其總體目標是（）。A.獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以得出合理的審計結(jié)論B.識別和評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險C.對內(nèi)部控制的健全性發(fā)表意見D.確定是否存在因舞弊導致的財務(wù)報表重大錯報風險2.注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層故意隱瞞了某項對財務(wù)報表有重大影響的期后事項，該事項屬于（）。A.可預見的期后事項B.不可預見的期后事項C.僅為調(diào)整事項的期后事項D.僅為報告事項的期后事項3.當被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計合理但未得到執(zhí)行時，注冊會計師的進一步審計程序應(yīng)當側(cè)重于（）。A.重新評估內(nèi)部控制設(shè)計的合理性B.擴大控制測試的范圍C.執(zhí)行實質(zhì)性程序以應(yīng)對評估的錯報風險D.評價內(nèi)部控制的成本效益4.在測試銷售與收款循環(huán)的“銷售交易是否記錄完整”這一認定時，注冊會計師最可能執(zhí)行的控制測試是（）。A.檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號B.檢查發(fā)運憑證是否都得到了記錄C.審核銷售合同條款D.追蹤銷售訂單到出庫單和銷售發(fā)票5.下列關(guān)于分析程序的表述中，正確的是（）。A.如果預期不存在異常波動，則無需執(zhí)行分析程序B.分析程序只能用于風險評估階段，不能用于實質(zhì)性程序階段C.分析程序的結(jié)果總是精確的，可以直接作為審計證據(jù)D.當控制測試未執(zhí)行或結(jié)果未達到預期時，注冊會計師應(yīng)更倚重分析程序6.注冊會計師在審計某公司時，注意到該公司持有大量以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。針對該項資產(chǎn)，注冊會計師特別關(guān)注的風險是（）。A.資產(chǎn)減值風險B.交易價格重大錯報風險C.利潤操縱風險D.資產(chǎn)是否存在或完整性風險7.下列審計程序中，最適合用于獲取關(guān)于被審計單位管理層凌駕于控制之上的風險的審計證據(jù)的是（）。A.重新執(zhí)行控制程序B.進行細節(jié)測試C.執(zhí)行穿行測試D.詢問被審計單位的關(guān)鍵管理人員8.在對銀行存款進行函證時，如果被審計單位賬戶余額很小，注冊會計師通常（）。A.忽略該賬戶，不進行函證B.考慮將其納入實質(zhì)性程序，但可能不進行函證C.即使余額小也必須進行函證D.僅對該賬戶進行內(nèi)部控制測試，而不進行函證9.評估存貨存在性風險時，注冊會計師執(zhí)行監(jiān)盤程序的主要目的是（）。A.驗證存貨的物理數(shù)量B.確定存貨的計價方法是否恰當C.評估存貨過時、毀損的風險D.獲取存貨是否存在的重要審計證據(jù)10.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計估計存在重大錯報，且該錯報無法通過實施進一步審計程序來發(fā)現(xiàn)，注冊會計師應(yīng)當（）。A.降低審計風險水平B.認為審計工作已充分執(zhí)行C.獲取書面聲明，以確認管理層對會計估計的認可D.發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請將正確答案的字母代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯選、不選均不得分。）1.下列關(guān)于控制環(huán)境的表述中，正確的有（）。A.控制環(huán)境是對被審計單位內(nèi)部控制整體質(zhì)量的最重要的貢獻因素B.除非治理層直接參與，否則控制環(huán)境不會對財務(wù)報表的公允表達產(chǎn)生重大影響C.控制環(huán)境的評價應(yīng)貫穿于審計工作的始終D.薪酬政策的恰當設(shè)計和執(zhí)行屬于控制環(huán)境的組成部分2.注冊會計師在評估樣本量時，需要考慮的因素包括（）。A.可接受的抽樣風險B.總體的變異性C.對樣本結(jié)果執(zhí)行替代程序的要求D.審計時間和成本的限制3.在審計采購與付款循環(huán)時，注冊會計師可能執(zhí)行的風險評估程序有（）。C.檢查采購申請單是否經(jīng)過適當授權(quán)D.評估采購審批職責是否得到恰當分離4.注冊會計師執(zhí)行實質(zhì)性分析程序時，可能遇到的困難或局限性包括（）。A.數(shù)據(jù)的可靠性問題B.模型的適用性問題C.預期值波動可能掩蓋錯報D.缺乏足夠的細節(jié)測試支持5.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的表述中，正確的有（）。A.關(guān)聯(lián)方交易可能存在導致舞弊的風險B.所有關(guān)聯(lián)方交易都必然存在重大錯報風險C.注冊會計師應(yīng)當了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的性質(zhì)及商業(yè)理由D.關(guān)聯(lián)方交易在財務(wù)報表中應(yīng)當予以披露6.在進行貨幣資金審計時，注冊會計師需要測試的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)通常包括（）。A.現(xiàn)金收支的授權(quán)批準B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制和復核C.票據(jù)的保管和登記D.定期向銀行寄送對賬單7.下列關(guān)于管理層凌駕于控制之上的風險的表述中，正確的有（）。A.該風險通常難以通過常規(guī)的控制測試來發(fā)現(xiàn)B.注冊會計師需要設(shè)計和執(zhí)行專門程序來應(yīng)對該風險C.該風險的評估結(jié)果直接影響審計意見的類型D.該風險的存在意味著內(nèi)部控制是無效的8.注冊會計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，可能需要考慮的因素包括（）。A.存貨的存放地點B.存貨的計價方法C.是否需要聘請專家協(xié)助D.監(jiān)盤的時間安排9.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的有（）。A.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)B.審計工作底稿應(yīng)當能夠反映審計軌跡，便于復核C.審計工作底稿的保管期限自審計報告日起至少保存10年D.審計工作底稿的編制質(zhì)量直接影響審計報告的可信度10.注冊會計師在評價審計證據(jù)時，需要考慮的因素包括（）。A.審計證據(jù)的相關(guān)性B.審計證據(jù)的可靠性C.審計證據(jù)的充分性D.審計證據(jù)的成本效益三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，全面、清晰地回答問題。）1.簡述注冊會計師在風險評估過程中，識別和評估財務(wù)報表層次重大錯報風險的主要方法。2.針對被審計單位生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的“存貨成本計算是否準確”這一認定，注冊會計師可能執(zhí)行哪些實質(zhì)性程序？3.簡述注冊會計師在審計過程中識別關(guān)聯(lián)方的主要途徑。4.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位未按照企業(yè)會計準則的規(guī)定列報財務(wù)報表，應(yīng)如何處理？四、綜合題（本題型共1題，共20分。請根據(jù)題目要求，綜合運用審計知識，系統(tǒng)、全面地回答問題。）某上市公司（以下簡稱“ABC公司”）主要從事電子產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。ABC公司2024年度財務(wù)報表于2025年3月15日經(jīng)管理層簽署后提交給注冊會計師。XYZ會計師事務(wù)所承接了ABC公司2024年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，項目組由A和B注冊會計師負責。在審計過程中，項目組注意到以下事項：（1）ABC公司2024年度營業(yè)收入約為80億元，同比增長30%。其主要產(chǎn)品X系列電子產(chǎn)品的毛利率在過去三年保持相對穩(wěn)定，但在2024年出現(xiàn)了明顯下降，從25%下降至18%。（2）項目組在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計時，發(fā)現(xiàn)部分銷售合同條款中包含對客戶退貨的慷慨承諾，且退貨審批流程控制不嚴格。初步估計，因退貨因素導致的壞賬準備計提可能不足。（3）項目組在審查采購與付款循環(huán)時，注意到ABC公司2024年12月發(fā)生了一筆大額采購交易，采購對象為其關(guān)聯(lián)方D公司，交易價格遠高于市場價格。D公司是ABC公司的主要供應(yīng)商之一，但ABC公司未在財務(wù)報表附注中充分披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易。（4）ABC公司2024年12月31日貨幣資金余額較大，項目組計劃執(zhí)行銀行存款函證程序。但在函證過程中，發(fā)現(xiàn)有少量賬戶因無法聯(lián)系被詢證者而未能收到回函。（5）A注冊會計師發(fā)現(xiàn)ABC公司管理層在評估持續(xù)經(jīng)營能力時，對市場環(huán)境的變化持有過于樂觀的判斷，但未在財務(wù)報表中充分披露相關(guān)風險。要求：請分別就上述事項（1）至（5），指出項目組可能存在的審計風險，并提出相應(yīng)的審計應(yīng)對措施建議。試卷答案一、單項選擇題1.B2.A3.C4.B5.D6.C7.D8.B9.D10.D二、多項選擇題1.A,C,D2.A,B,D3.A,B,D4.A,B,C,D5.A,C,D6.A,B,C,D7.A,B,C8.A,C,D9.A,B,D10.A,B,C三、簡答題1.識別和評估財務(wù)報表層次重大錯報風險的主要方法包括：分析財務(wù)報表，了解被審計單位的業(yè)務(wù)和行業(yè)狀況，了解被審計單位的治理結(jié)構(gòu)，了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責分配，了解被審計單位的內(nèi)部控制，評價對內(nèi)部控制的依賴程度，識別和評估重大錯報風險。2.針對存貨成本計算準確性的實質(zhì)性程序可能包括：檢查存貨成本計算方法是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定，抽查存貨成本計算記錄，執(zhí)行存貨成本計算細節(jié)測試，分析存貨成本構(gòu)成，與前期存貨成本進行比較。3.識別關(guān)聯(lián)方的主要途徑包括：查閱被審計單位的組織結(jié)構(gòu)圖，查閱被審計單位的合同、協(xié)議，查閱被審計單位的股東名冊，查閱被審計單位的財務(wù)報表，詢問被審計單位的管理層，查閱被審計單位的關(guān)聯(lián)方清單。4.如果發(fā)現(xiàn)被審計單位未按照企業(yè)會計準則的規(guī)定列報財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當：與管理層溝通，要求管理層更正，如果管理層拒絕更正，注冊會計師應(yīng)當考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。四、綜合題（1）審計風險：收入增長過快可能伴隨的舞弊風險（如虛構(gòu)交易）、收入確認準確性風險。應(yīng)對措施：執(zhí)行更詳細的收入交易測試，如檢查銷售合同、發(fā)貨單、收款記錄；運用數(shù)據(jù)分析技術(shù)識別異常交易模式；考慮實施函證或回訪客戶核實銷售真實性；關(guān)注退貨政策和實際退貨情況。（2）審計風險：銷售交易存在舞弊風險（如虛構(gòu)銷售、不恰當?shù)膲馁~準備計提）。應(yīng)對措施：針對含退貨承諾的銷售合同執(zhí)行更詳細的測試，檢查退貨審批流程的執(zhí)行情況；評估壞賬準備計提的充分性，可能需要執(zhí)行更詳細的應(yīng)收賬款分析或進行抽樣函證；評估管理層凌駕于收入確認和壞賬準備計提風險的動機和可能性。（3）審計風險：關(guān)聯(lián)方交易未披露導致的財務(wù)報表重大錯報風險。應(yīng)對措施：確認D公司是否為關(guān)聯(lián)方；重新評估關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由和公允性；要求管理層就關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易在財務(wù)報表附注中充分披露，如果管理層拒絕，可能需要考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。（4）審計風險：未回函銀行存款可能存在的存在性或計價錯報風險。應(yīng)對措施