注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》試題單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述中，正確的是（）。A.從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于制定法B.從法律性質(zhì)來(lái)看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)C.從內(nèi)容來(lái)看，稅法具有單一性D.稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的特點(diǎn)相一致2.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)稅收法律主義原則的是（）。A.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定B.稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配C.應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)D.沒有充足證據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑3.下列關(guān)于稅收實(shí)體法要素的表述中，正確的是（）。A.納稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人B.課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志C.稅目是課稅對(duì)象的具體化，代表課稅的深度D.土地使用稅和車船稅的稅率形式為比例稅率4.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法中，表述有誤的是（）。A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅B.自2013年2月1日起，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅C.在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓應(yīng)征收增值稅D.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，需要繳納增值稅5.某食品廠為增值稅一般納稅人，2023年10月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)小麥用于加工糕點(diǎn)，收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)5萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.6萬(wàn)元。本月銷售糕點(diǎn)，取得不含稅銷售額20萬(wàn)元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.2.6B.2.54C.2.4D.2.346.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目、稅率的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.高檔化妝品稅目征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品B.以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅C.雪茄煙和煙絲都屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，稅率分別為36%和30%D.小汽車稅目下的中輕型商用客車不包括車身長(zhǎng)度大于7米（含），并且座位在10～23座（含）以下的商用客車7.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售啤酒取得銷售額800萬(wàn)元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金23.4萬(wàn)元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬(wàn)元。2023年8月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.136B.144.5C.147.9D.145.958.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月將閑置的一處倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租，取得含稅租金收入10.9萬(wàn)元。該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.0.3B.0.5C.0.9D.1.19.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅一律不單獨(dú)加收滯納金和罰款B.增值稅實(shí)行即征即退的，一律退還城市維護(hù)建設(shè)稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅D.計(jì)稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款10.下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說(shuō)法，正確的是（）。A.某公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅30萬(wàn)元，征收滯納金1萬(wàn)元，該公司以30萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)繳納教育費(fèi)附加B.某下崗失業(yè)人員開小吃店，2023年10月8日領(lǐng)取稅務(wù)登記證，2025年10月8日起繳納教育費(fèi)附加C.某公司進(jìn)口鐵礦石繳納增值稅80萬(wàn)元，應(yīng)同時(shí)按3%繳納教育費(fèi)附加D.某公司出口電視機(jī)已退增值稅60萬(wàn)元，應(yīng)同時(shí)退還教育費(fèi)附加11.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.資源稅屬于特定行為稅B.開采原煤和進(jìn)口原煤均繳納資源稅C.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天D.資源稅具有調(diào)節(jié)級(jí)差收入的作用，征收資源稅的產(chǎn)品價(jià)格，不包括資源稅稅金12.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月開采原煤500萬(wàn)噸，銷售原煤300萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額18000萬(wàn)元，剩余原煤用于生產(chǎn)洗選煤，洗選煤的綜合回收率為80%，當(dāng)月銷售洗選煤120萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額13200萬(wàn)元。已知原煤資源稅稅率為6%，洗選煤資源稅稅率為5%。該煤礦企業(yè)2023年12月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.1740B.1800C.1950D.204013.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.車輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%B.車輛購(gòu)置稅以應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)C.納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅D.車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)為納稅人所在地14.某公司2023年10月接受捐贈(zèng)小汽車10輛，該小汽車為1.8升排量，成本為10萬(wàn)元/輛，成本利潤(rùn)率為8%，市場(chǎng)不含增值稅售價(jià)為14萬(wàn)元/輛，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為13萬(wàn)元/輛。該公司應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。A.10B.13C.14D.15.1215.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說(shuō)法，正確的是（）。A.進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)以成交價(jià)格為完稅價(jià)格B.完稅價(jià)格不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅金C.如果買賣雙方有特殊關(guān)系，只能以成交價(jià)格確定完稅價(jià)格D.完稅價(jià)格包括進(jìn)口貨物在境內(nèi)運(yùn)輸途中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)多項(xiàng)選擇題1.稅法解釋是將一般的稅收法律規(guī)定準(zhǔn)確適用于具體的稅收法律實(shí)際，而對(duì)稅收法律規(guī)范作必要的解釋。下列有關(guān)稅法解釋的表述正確的有（）。A.稅法解釋是法定解釋，具有專屬性B.法定解釋同樣具有法的權(quán)威性C.稅法解釋具有針對(duì)性，但其效力具有普遍性和一般性D.稅法解釋只能采取書面解釋形式E.稅法解釋可分為立法解釋、司法解釋和行政解釋2.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的有（）。A.稅收法律關(guān)系的主體一方只能是國(guó)家B.稅收法律關(guān)系中權(quán)利與義務(wù)具有對(duì)等性C.稅收法律關(guān)系的成立不以征納雙方意思表示一致為要件D.征稅權(quán)雖是國(guó)家法律授予的，但是可以放棄或轉(zhuǎn)讓E.稅收法律關(guān)系是由主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成的3.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購(gòu)買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將購(gòu)買的貨物分配給股東E.將購(gòu)買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目4.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到預(yù)收款的當(dāng)天E.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天5.下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.雪茄煙B.汽車輪胎C.衛(wèi)星通訊車D.不含增值稅價(jià)格在130萬(wàn)元及以上的小汽車E.未經(jīng)涂飾的素板6.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說(shuō)法，正確的有（）。A.金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時(shí)納稅C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅E.成品油在零售環(huán)節(jié)納稅7.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.免征“兩稅”時(shí)應(yīng)同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅B.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅C.納稅人被查補(bǔ)“兩稅”時(shí)應(yīng)同時(shí)對(duì)查補(bǔ)的“兩稅”補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅D.納稅人違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)E.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍8.下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有（）。A.銷售數(shù)量包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量B.銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括增值稅銷項(xiàng)稅額C.納稅人以自采原礦加工金錠的，在金錠銷售或自用時(shí)繳納資源稅，計(jì)稅依據(jù)為金錠銷售額D.納稅人銷售其自采原礦的，可采用成本法或市場(chǎng)法將原礦銷售額換算為精礦銷售額計(jì)算繳納資源稅E.納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的，以精礦銷售額作為計(jì)稅依據(jù)9.下列車輛中，屬于車輛購(gòu)置稅征稅范圍的有（）。A.汽車B.摩托車C.電車D.掛車E.農(nóng)用運(yùn)輸車10.下列關(guān)于關(guān)稅減免稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資免征關(guān)稅B.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅C.經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境并在6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的貨樣，可暫不繳納關(guān)稅D.為制造外銷產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料，海關(guān)按照實(shí)際加工出口的成品數(shù)量免征進(jìn)口關(guān)稅E.因故退還的中國(guó)出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，同時(shí)退還已征收的出口關(guān)稅計(jì)算題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為40%。（2）將進(jìn)口化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品，本月銷售4000套，取得不含稅銷售額500萬(wàn)元。（3）將生產(chǎn)的化妝品中的100套作為樣品用于市場(chǎng)推廣，該化妝品每套成本為0.1萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為5%，無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。已知：化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：（1）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。2.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）開采原煤5000噸，銷售原煤3000噸，取得不含稅銷售額90萬(wàn)元。（2）將開采的部分原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，洗選煤的綜合回收率為80%，本月銷售洗選煤1000噸，取得不含稅銷售額50萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)采煤設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為2.6萬(wàn)元。（4）購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.3萬(wàn)元。已知：原煤資源稅稅率為6%，洗選煤資源稅稅率為5%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：（1）計(jì)算該企業(yè)銷售原煤應(yīng)繳納的資源稅和增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)銷售洗選煤應(yīng)繳納的資源稅和增值稅。（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。綜合分析題1.某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售A型小汽車80輛，不含稅單價(jià)為10萬(wàn)元/輛，同時(shí)收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)11.3萬(wàn)元。（2）銷售B型小汽車30輛，不含稅單價(jià)為15萬(wàn)元/輛，因購(gòu)貨方一次性付清貨款，給予10%的折扣，折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上注明。（3）將10輛C型小汽車獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工，C型小汽車無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，成本為8萬(wàn)元/輛，成本利潤(rùn)率為8%。（4）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為39萬(wàn)元。（5）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)零部件，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為0.6萬(wàn)元。（6）因管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料的成本為10萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.3萬(wàn)元。已知：小汽車消費(fèi)稅稅率為9%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：（1）計(jì)算該企業(yè)銷售A型小汽車應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。（2）計(jì)算該企業(yè)銷售B型小汽車應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。（3）計(jì)算該企業(yè)將C型小汽車獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（5）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。2.某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2023年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)外進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%。（2）將進(jìn)口貨物的60%銷售給國(guó)內(nèi)企業(yè)，取得不含稅銷售額300萬(wàn)元。（3）將進(jìn)口貨物的30%用于對(duì)外投資，該貨物無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，成本利潤(rùn)率為10%。（4）從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元。（5）銷售國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的貨物，取得不含稅銷售額150萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：（1）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅（假設(shè)該貨物消費(fèi)稅稅率為10%）。（2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。（3）計(jì)算該企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)繳納的增值稅。（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（5）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案及解析單項(xiàng)選擇題1.【答案】A【解析】選項(xiàng)B，從法律性質(zhì)來(lái)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)；選項(xiàng)C，從內(nèi)容來(lái)看，稅法具有綜合性；選項(xiàng)D，稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的形式特征相區(qū)別。2.【答案】A【解析】選項(xiàng)B體現(xiàn)的是稅收公平主義原則；選項(xiàng)C體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)課稅原則；選項(xiàng)D體現(xiàn)的是稅收合作信賴主義原則。3.【答案】B【解析】選項(xiàng)A，納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人；選項(xiàng)C，稅目是課稅對(duì)象的具體化，代表課稅的廣度；選項(xiàng)D，土地使用稅和車船稅的稅率形式為定額稅率。4.【答案】C【解析】在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。5.【答案】B【解析】購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，用于加工13%稅率的貨物，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=5×10%+0.6×9%=0.554（萬(wàn)元），銷項(xiàng)稅額=20×13%=2.6（萬(wàn)元），應(yīng)納增值稅=2.60.554=2.046≈2.05（萬(wàn)元），最接近的選項(xiàng)為B。6.【答案】B【解析】以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅；以蒸餾酒或食用酒精為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅；其他配制酒，按白酒稅率征收消費(fèi)稅。7.【答案】B【解析】銷售啤酒收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅，但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=800×13%+58.5÷（1+13%）×13%=104+6.75=110.75（萬(wàn)元），最接近的選項(xiàng)為B。8.【答案】A【解析】一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=10.9÷（1+5%）×5%=0.52（萬(wàn)元），最接近的選項(xiàng)為A。9.【答案】C【解析】選項(xiàng)A，城市維護(hù)建設(shè)稅可以單獨(dú)加收滯納金和罰款；選項(xiàng)B，對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“兩稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還；選項(xiàng)D，計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款。10.【答案】A【解析】選項(xiàng)B，對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加；選項(xiàng)C，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收教育費(fèi)附加；選項(xiàng)D，出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的教育費(fèi)附加。11.【答案】C【解析】選項(xiàng)A，資源稅屬于資源稅類；選項(xiàng)B，進(jìn)口原煤不繳納資源稅；選項(xiàng)D，資源稅具有調(diào)節(jié)級(jí)差收入的作用，征收資源稅的產(chǎn)品價(jià)格，包括資源稅稅金。12.【答案】A【解析】銷售原煤應(yīng)繳納資源稅=18000×6%=1080（萬(wàn)元）；銷售洗選煤應(yīng)繳納資源稅=13200×5%=660（萬(wàn)元）；該煤礦企業(yè)2023年12月應(yīng)繳納資源稅=1080+660=1740（萬(wàn)元）。13.【答案】D【解析】車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)為車輛登記地或者納稅人所在地。14.【答案】C【解析】納稅人受贈(zèng)使用應(yīng)稅車輛的，計(jì)稅價(jià)格按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；無(wú)法提供相關(guān)憑證的，參照同類應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格確定其計(jì)稅價(jià)格。該公司應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=14×10×10%=14（萬(wàn)元）。15.【答案】B【解析】選項(xiàng)A，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以符合條件的成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定；選項(xiàng)C，如果買賣雙方有特殊關(guān)系，經(jīng)海關(guān)審定其特殊關(guān)系未對(duì)成交價(jià)格產(chǎn)生影響，或進(jìn)口貨物的收貨人能證明其成交價(jià)格與同時(shí)或大約同時(shí)發(fā)生的下列任一價(jià)格相近，該成交價(jià)格海關(guān)應(yīng)當(dāng)接受；選項(xiàng)D，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格不包括進(jìn)口貨物在境內(nèi)運(yùn)輸途中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABCE【解析】稅法解釋可以采取書面解釋和口頭解釋等形式，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.【答案】ACE【解析】選項(xiàng)B，稅收法律關(guān)系中權(quán)利與義務(wù)具有不對(duì)等性；選項(xiàng)D，征稅權(quán)是國(guó)家法律授予的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能放棄或轉(zhuǎn)讓。3.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B、E，將購(gòu)買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于視同銷售行為。4.【答案】ABCE【解析】選項(xiàng)D，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。5.【答案】ADE【解析】選項(xiàng)B，汽車輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；選項(xiàng)C，衛(wèi)星通訊車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。6.【答案】AB【解析】選項(xiàng)C，白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不納稅；選項(xiàng)D，珍珠飾品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，零售環(huán)節(jié)不納稅；選項(xiàng)E，成品油在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，零售環(huán)節(jié)不納稅。7.【答案】ABCE【解析】選項(xiàng)D，納稅人違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。8.【答案】ACDE【解析】選項(xiàng)B，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅銷項(xiàng)稅額。9.【答案】ABCDE【解析】車輛購(gòu)置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。10.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)E，因故退還的中國(guó)出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。計(jì)算題1.（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=150×40%=60（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（150+60）÷（115%）×15%=37.06（萬(wàn)元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（150+60+37.06）×13%=32.12（萬(wàn)元）（2）國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=500×15%37.06×80%=7529.65=45.35（萬(wàn)元）國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=500×13%+100×0.1×（1+5%）÷（115%）×13%32.12=65+1.6132.12=34.49（萬(wàn)元）2.（1）銷售原煤應(yīng)繳納的資源稅=90×6%=5.4（萬(wàn)元）銷售原煤應(yīng)繳納的增值稅=90×13%=11.7（萬(wàn)元）（2）銷售洗選煤應(yīng)繳納的資源稅=50×5%=2.5（萬(wàn)元）銷售洗選煤應(yīng)繳納的增值稅=50×13%=6.5（萬(wàn)元）（3）當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=2.6+1.3=3