2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)操作考試試題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，計(jì)10分）1.某企業(yè)2025年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元。采用年限平均法計(jì)提折舊，則2026年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A.9萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.11萬(wàn)元D.12萬(wàn)元2.某公司2026年1月1日發(fā)行面值100元、年利率6%、期限3年的債券，發(fā)行價(jià)為110元，每年付息一次。該債券的發(fā)行折價(jià)或溢價(jià)為（）。A.折價(jià)10元B.溢價(jià)10元C.折價(jià)20元D.溢價(jià)20元3.某企業(yè)2026年2月發(fā)生一筆管理費(fèi)用10萬(wàn)元，該費(fèi)用符合資本化條件，但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求當(dāng)期費(fèi)用化。若采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，則影響2026年利潤(rùn)表的金額為（）。A.凈利潤(rùn)減少10萬(wàn)元B.凈利潤(rùn)增加10萬(wàn)元C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少10萬(wàn)元D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加10萬(wàn)元4.某公司2026年3月采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資成本為200萬(wàn)元，占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的30%。當(dāng)年被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50萬(wàn)元，則該公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A.15萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.25萬(wàn)元D.30萬(wàn)元5.某企業(yè)2026年4月采用實(shí)際成本法核算原材料，當(dāng)月購(gòu)入A材料100噸，單價(jià)200元/噸；B材料200噸，單價(jià)150元/噸。若采用先進(jìn)先出法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，則期末A材料的賬面價(jià)值為（）。A.20,000元B.22,000元C.24,000元D.26,000元6.某公司2026年5月采用完工百分比法核算建造合同收入，合同總金額1,000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本800萬(wàn)元。截至年底，實(shí)際發(fā)生成本600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成尚需成本200萬(wàn)元。則當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）。A.400萬(wàn)元B.500萬(wàn)元C.600萬(wàn)元D.700萬(wàn)元7.某企業(yè)2026年6月采用公允價(jià)值模式核算投資性房地產(chǎn)，年初賬面價(jià)值500萬(wàn)元，年末公允價(jià)值600萬(wàn)元。則當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益為（）。A.50萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.150萬(wàn)元D.200萬(wàn)元8.某公司2026年7月采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資成本300萬(wàn)元，占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的40%。當(dāng)年被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，則該公司應(yīng)沖減的長(zhǎng)期股權(quán)投資為（）。A.8萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.12萬(wàn)元D.14萬(wàn)元9.某企業(yè)2026年8月采用稅法規(guī)定的方法（直線法）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，無(wú)殘值。若會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求采用加速折舊法，則當(dāng)年應(yīng)納稅所得額調(diào)增的金額為（）。A.5萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.15萬(wàn)元D.20萬(wàn)元10.某公司2026年9月采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨，某批存貨成本50萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值45萬(wàn)元，則應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.0萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.15萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，計(jì)10分）1.以下關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回B.計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)考慮預(yù)計(jì)凈殘值的變化C.固定資產(chǎn)減值測(cè)試應(yīng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)D.若固定資產(chǎn)價(jià)值回升，減值損失可以轉(zhuǎn)回2.以下關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的表述，正確的有（）。A.成本法適用于投資方對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的情況B.權(quán)益法適用于投資方對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的情況C.采用權(quán)益法時(shí)，應(yīng)確認(rèn)被投資單位的凈利潤(rùn)或凈虧損D.采用成本法時(shí)，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益3.以下關(guān)于收入確認(rèn)的表述，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，應(yīng)在該時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)，應(yīng)在該時(shí)段內(nèi)確認(rèn)收入C.若控制權(quán)在客戶(hù)之前轉(zhuǎn)移，應(yīng)終止確認(rèn)收入D.若履約義務(wù)未完成，不應(yīng)確認(rèn)收入4.以下關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)適用于可抵扣暫時(shí)性差異B.遞延所得稅負(fù)債適用于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以稅法規(guī)定為基礎(chǔ)5.以下關(guān)于存貨管理的表述，正確的有（）。A.先進(jìn)先出法適用于價(jià)格持續(xù)上漲的存貨B.移動(dòng)加權(quán)平均法適用于存貨出入庫(kù)頻繁的情況C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按單項(xiàng)存貨計(jì)提D.存貨盤(pán)虧或毀損，若屬于非正常損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出三、判斷題（共10題，每題1分，計(jì)10分）1.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值是指資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，企業(yè)從該資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。（√）2.長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法下，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益。（√）3.收入確認(rèn)的一般條件包括合同各方已批準(zhǔn)該合同、該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、企業(yè)因向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。（√）4.所得稅會(huì)計(jì)中，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以稅法規(guī)定為基礎(chǔ)，不應(yīng)考慮會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的影響。（×）5.存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按存貨類(lèi)別計(jì)提，而非單項(xiàng)存貨。（×）6.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但若價(jià)值回升，可以轉(zhuǎn)回。（×）7.采用完工百分比法核算建造合同收入時(shí)，應(yīng)按合同總金額確認(rèn)收入，而不考慮實(shí)際完成進(jìn)度。（×）8.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表，而不影響資產(chǎn)負(fù)債表。（×）9.長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法下，投資方應(yīng)按被投資單位的凈利潤(rùn)或凈虧損確認(rèn)投資收益，但應(yīng)以持股比例為基礎(chǔ)調(diào)整。（√）10.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，但若變更符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，可以變更。（√）四、計(jì)算題（共3題，每題5分，計(jì)15分）1.某企業(yè)2026年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。要求計(jì)算2026年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額及年末賬面價(jià)值。2.某公司2026年3月采用公允價(jià)值模式核算投資性房地產(chǎn)，年初賬面價(jià)值500萬(wàn)元，年末公允價(jià)值600萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)租金收入20萬(wàn)元。要求計(jì)算當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益及利潤(rùn)表中的其他業(yè)務(wù)收入。3.某企業(yè)2026年6月采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨，某批存貨成本50萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值45萬(wàn)元。若2027年該批存貨的可變現(xiàn)凈值回升至55萬(wàn)元，要求計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額。五、綜合題（共2題，每題10分，計(jì)20分）1.某公司2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元。采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2月1日發(fā)行面值100元、年利率6%、期限3年的債券，發(fā)行價(jià)為105元，每年付息一次。（3）3月1日采用權(quán)益法核算對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資成本300萬(wàn)元，占子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的40%。當(dāng)年子公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)80萬(wàn)元。（4）4月1日采用公允價(jià)值模式核算投資性房地產(chǎn)，年初賬面價(jià)值400萬(wàn)元，年末公允價(jià)值450萬(wàn)元。要求：計(jì)算2026年應(yīng)計(jì)提的折舊額、債券利息費(fèi)用、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日購(gòu)入一批原材料，成本50萬(wàn)元。采用先進(jìn)先出法核算。當(dāng)月領(lǐng)用30萬(wàn)元。（2）2月1日采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法核算存貨，某批存貨成本60萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值55萬(wàn)元。（3）3月1日采用稅法規(guī)定的方法（直線法）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，無(wú)殘值。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求采用加速折舊法。（4）4月1日采用遞延所得稅法核算，預(yù)計(jì)2026年應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元，所得稅稅率為25%。要求：計(jì)算2026年應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊稅會(huì)差異、遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.B年限平均法折舊額=（原值-凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限=（50-5）/5=10萬(wàn)元。2.B發(fā)行溢價(jià)=發(fā)行價(jià)-面值=110-100=10元。3.A未來(lái)適用法下，當(dāng)期費(fèi)用化，影響2026年凈利潤(rùn)減少10萬(wàn)元。4.A投資收益=被投資單位凈利潤(rùn)×持股比例=50×30%=15萬(wàn)元。5.C先進(jìn)先出法下，期末A材料賬面價(jià)值=（100-20）×200=24,000元。6.B完工百分比法收入=合同總金額×完工進(jìn)度=1,000×（600/800）=500萬(wàn)元。7.A公允價(jià)值變動(dòng)收益=年末公允價(jià)值-年初賬面價(jià)值=600-500=50萬(wàn)元。8.B權(quán)益法下，應(yīng)沖減的長(zhǎng)期股權(quán)投資=分配現(xiàn)金股利×持股比例=20×40%=8萬(wàn)元。9.B稅法折舊=100/10=10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)折舊（加速折舊）>10萬(wàn)元，調(diào)增=（會(huì)計(jì)折舊-稅法折舊）=5萬(wàn)元。10.B存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=成本-可變現(xiàn)凈值=50-45=5萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C固定資產(chǎn)減值損失不可轉(zhuǎn)回，但需考慮凈殘值變化；減值測(cè)試以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)。2.A、B、D成本法適用于無(wú)控制、共同控制或重大影響；權(quán)益法適用于有共同控制或重大影響；成本法下確認(rèn)投資收益。3.A、B、D收入確認(rèn)條件包括商業(yè)實(shí)質(zhì)、對(duì)價(jià)很可能收回；時(shí)點(diǎn)履行確認(rèn)時(shí)點(diǎn)收入，時(shí)段履行確認(rèn)時(shí)段收入；未完成履約不應(yīng)確認(rèn)收入。4.A、B、C遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)可抵扣暫時(shí)性差異，遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。5.A、B、C先進(jìn)先出法適用于價(jià)格上漲；移動(dòng)加權(quán)平均法適用于出入庫(kù)頻繁；跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按單項(xiàng)存貨計(jì)提。三、判斷題1.√預(yù)計(jì)凈殘值是資產(chǎn)處置扣除費(fèi)用的金額。2.√成本法下，現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。3.√收入確認(rèn)的三個(gè)一般條件。4.×遞延所得稅確認(rèn)應(yīng)以稅法規(guī)定為基礎(chǔ)，但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)影響確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。5.×跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)按單項(xiàng)存貨計(jì)提。6.×減值損失不可轉(zhuǎn)回，但價(jià)值回升不涉及轉(zhuǎn)回。7.×完工百分比法按進(jìn)度確認(rèn)收入。8.×公允價(jià)值變動(dòng)收益影響利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表（投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值）。9.√權(quán)益法下按持股比例調(diào)整凈利潤(rùn)。10.√折舊方法變更需符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定。四、計(jì)算題1.雙倍余額遞減法：年折舊率=2/5=40%；2026年折舊額=100×40%=40萬(wàn)元；年末賬面價(jià)值=100-40=60萬(wàn)元。2.公允價(jià)值模式：公允價(jià)值變動(dòng)收益=600-500=100萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入=20萬(wàn)元。3.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回：應(yīng)轉(zhuǎn)回金額=55-45=10萬(wàn)元。五、綜合題1.（1）折舊額：年限平均法折舊=200/5=40萬(wàn)元。（2）債券利息費(fèi)用：實(shí)際利息費(fèi)用=105×6%=6.3萬(wàn)元（簡(jiǎn)化計(jì)算，實(shí)際應(yīng)攤銷(xiāo)）。（3）投資收益：權(quán)益法投資收益=80×40%=32萬(wàn)元。（4）公允價(jià)值變動(dòng)收益：450-400=50萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：購(gòu)入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)200貸：銀行存款200計(jì)提折舊：借：管理費(fèi)用40貸：累計(jì)折舊40發(fā)行債券：借：銀行存款105貸：應(yīng)付債券面值100應(yīng)付債券溢價(jià)5計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6.3貸：應(yīng)付利息6.3確認(rèn)投資收益：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資32貸：投資收益32確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)：借：投資性房地產(chǎn)50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益502.（1）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：成本50萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值45萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提5萬(wàn)元。（2）固定資產(chǎn)折舊稅會(huì)差異：稅法折舊=100/10=10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)加速折舊>10萬(wàn)元，調(diào)增=（會(huì)計(jì)折舊-稅法折舊）。（