2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法專項(xiàng)練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.背景：某居民企業(yè)A公司2025年度在境內(nèi)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤200萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬元，符合稅法規(guī)定的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為當(dāng)年銷售收入的15%。假設(shè)該公司2025年銷售收入為1000萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。問題：A公司2025年度應(yīng)納稅所得額為多少萬元？A.200B.220C.240D.2602.背景：某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為120萬元，當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)2000元。問題：該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬元？A.9.6B.10.8C.12D.13.23.背景：某企業(yè)2025年將自用房產(chǎn)對(duì)外出租，取得租金收入80萬元，房產(chǎn)原值1000萬元，已計(jì)提折舊200萬元。假設(shè)當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅稅率為1.2%。問題：該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為多少萬元？A.0.96B.1.2C.1.44D.1.64.背景：某企業(yè)2025年度取得國債利息收入50萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入30萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%。問題：該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額為多少萬元？A.30B.37.5C.40D.505.背景：某個(gè)體工商戶2025年度取得經(jīng)營所得150萬元，其中個(gè)人負(fù)擔(dān)的工資薪金20萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為年扣除6萬元。問題：該個(gè)體工商戶2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬元？A.103.2B.112.8C.120D.130.8二、多項(xiàng)選擇題（共4題，每題2分，共8分）1.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，成本50萬元，無同類市場(chǎng)價(jià)格；（2）接受捐贈(zèng)資產(chǎn)，價(jià)值100萬元；（3）通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金20萬元，年度利潤總額為500萬元；（4）因管理不善導(dǎo)致庫存商品損失，成本30萬元。問題：以下關(guān)于上述事項(xiàng)納稅處理的表述，正確的有（）。A.事項(xiàng)（1）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元B.事項(xiàng)（2）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元C.事項(xiàng)（3）可稅前扣除6萬元D.事項(xiàng)（4）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元2.背景：某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者2025年度取得經(jīng)營所得150萬元，其中個(gè)人負(fù)擔(dān)的工資薪金30萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為年扣除6萬元。問題：以下關(guān)于該企業(yè)個(gè)人所得稅處理的表述，正確的有（）。A.應(yīng)納稅所得額為114萬元B.應(yīng)納稅所得額為120萬元C.應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為33.12萬元D.應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為36萬元3.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收入200萬元，原值150萬元；（2）取得股息收入50萬元，符合免稅條件；（3）接受不動(dòng)產(chǎn)捐贈(zèng)，價(jià)值80萬元；（4）將自用房產(chǎn)對(duì)外出租，取得租金收入60萬元，房產(chǎn)原值800萬元，已計(jì)提折舊200萬元。問題：以下關(guān)于上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的表述，正確的有（）。A.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額50萬元B.業(yè)務(wù)（2）應(yīng)稅前扣除50萬元C.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬元D.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額40萬元4.背景：某企業(yè)2025年度在A市和C市分別設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A市分支機(jī)構(gòu)取得應(yīng)納稅所得額80萬元，C市分支機(jī)構(gòu)取得應(yīng)納稅所得額60萬元。假設(shè)A市企業(yè)所得稅稅率為25%，C市稅率為20%。問題：以下關(guān)于該企業(yè)匯總納稅處理的表述，正確的有（）。A.應(yīng)在A市預(yù)繳企業(yè)所得稅20萬元B.應(yīng)在C市預(yù)繳企業(yè)所得稅12萬元C.匯總納稅應(yīng)納稅額為50萬元D.匯總納稅應(yīng)補(bǔ)繳稅款8萬元三、判斷題（共5題，每題1分，共5分）1.表述：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于廣告宣傳，無需視同銷售確認(rèn)收入。（）2.表述：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的工資薪金不得在稅前扣除。（）3.表述：企業(yè)通過公益性社會(huì)組織向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金，年度利潤總額為300萬元，可稅前扣除30萬元。（）4.表述：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值，不得扣除折舊。（）5.表述：企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入為免稅收入。（）四、計(jì)算題（共2題，每題6分，共12分）1.背景：某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-會(huì)計(jì)利潤總額200萬元；-業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元；-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出100萬元（銷售收入為800萬元）；-接受捐贈(zèng)資產(chǎn)，價(jià)值50萬元；-因管理不善導(dǎo)致庫存商品損失，成本20萬元；-取得國債利息收入30萬元；-通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金15萬元（年度利潤總額為250萬元）。問題：計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額（企業(yè)所得稅稅率為25%）。2.背景：某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者2025年度取得經(jīng)營所得150萬元，其中個(gè)人負(fù)擔(dān)的工資薪金20萬元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為年扣除6萬元。假設(shè)該投資者在A市和C市分別取得經(jīng)營所得80萬元和70萬元，A市和C市個(gè)人所得稅稅率分別為20%和15%。問題：計(jì)算該投資者2025年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額。五、綜合題（共1題，10分）背景：某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：1.會(huì)計(jì)利潤總額300萬元；2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬元；3.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出120萬元（銷售收入為1000萬元）；4.接受捐贈(zèng)資產(chǎn)，價(jià)值60萬元；5.因管理不善導(dǎo)致庫存商品損失，成本30萬元；6.取得國債利息收入40萬元；7.通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金20萬元（年度利潤總額為350萬元）；8.將自用房產(chǎn)對(duì)外出租，取得租金收入100萬元，房產(chǎn)原值1200萬元，已計(jì)提折舊300萬元；9.轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收入200萬元，原值150萬元。假設(shè)：企業(yè)所得稅稅率為25%，房產(chǎn)稅稅率為1.2%。問題：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額和房產(chǎn)稅額。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為當(dāng)年銷售收入的5‰，即1000×5‰=5萬元；實(shí)際發(fā)生額的60%為48萬元，按限額5萬元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額為當(dāng)年銷售收入的15%，即1000×15%=150萬元，實(shí)際發(fā)生額100萬元未超過限額，可全額扣除。因此，應(yīng)納稅所得額=200+（80-5）+（100-100）=240萬元。2.答案：B解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元，全年12萬元。應(yīng)納稅所得額=120-12=108萬元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=108×20%-1.5=10.8萬元。3.答案：C解析：房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減去折舊，即1000-200=800萬元。應(yīng)納房產(chǎn)稅=800×1.2%=9.6萬元。4.答案：A解析：國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入均為免稅收入。應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額=50+30=80萬元。5.答案：A解析：業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為年扣除6萬元，實(shí)際扣除20萬元，按限額6萬元扣除。應(yīng)納稅所得額=150-（20-6）=136萬元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=136×20%-1.5=26.7萬元。業(yè)主費(fèi)用超支部分14萬元不得扣除。因此，應(yīng)納個(gè)人所得稅=26.7+14×20%=33.12萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABD解析：事項(xiàng)（1）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元；事項(xiàng)（2）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100萬元；事項(xiàng)（3）可稅前扣除限額為250萬元×12%=30萬元，實(shí)際捐贈(zèng)20萬元未超過限額，可全額扣除；事項(xiàng)（4）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。2.答案：AC解析：業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為年扣除6萬元，實(shí)際扣除20萬元，按限額6萬元扣除。應(yīng)納稅所得額=150-（20-6）=136萬元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=136×20%-1.5=26.7萬元。3.答案：ACD解析：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額=200-150=50萬元；業(yè)務(wù)（2）股息收入符合免稅條件，不確認(rèn)應(yīng)納稅所得額；業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額80萬元；業(yè)務(wù)（4）應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額=60-（800-200）×1.2%=40萬元。4.答案：CD解析：匯總納稅應(yīng)納稅額=80×25%+60×20%=26萬元。A市應(yīng)預(yù)繳=80×25%=20萬元，C市應(yīng)預(yù)繳=60×20%=12萬元。實(shí)際應(yīng)納稅額為26萬元，A市已預(yù)繳20萬元，C市已預(yù)繳12萬元，無需補(bǔ)繳。三、判斷題1.答案：×解析：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于廣告宣傳，需視同銷售確認(rèn)收入。2.答案：×解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的工資薪金可在稅前扣除，但不得超過當(dāng)?shù)匾?guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。3.答案：×解析：公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額為年度利潤總額的12%，即300×12%=36萬元，實(shí)際捐贈(zèng)20萬元未超過限額，可全額扣除。4.答案：×解析：房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值減去折舊。5.答案：√解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入為免稅收入。四、計(jì)算題1.答案：-業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：800×5‰=4萬元；實(shí)際發(fā)生額的60%為36萬元，按限額4萬元扣除。-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額：800×15%=120萬元，實(shí)際發(fā)生額100萬元未超過限額，可全額扣除。-接受捐贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元。-庫存商品損失應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。-國債利息收入免稅。-公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額：250×12%=30萬元，實(shí)際捐贈(zèng)20萬元未超過限額，可全額扣除。-應(yīng)納稅所得額=200+（60-4）+（100-100）+50+20-20-15=301萬元。-應(yīng)納企業(yè)所得稅額=301×25%=75.25萬元。2.答案：-業(yè)主費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為年扣除6萬元，實(shí)際扣除20萬元，按限額6萬元扣除。-應(yīng)納稅所得額=150-（20-6）=136萬元。-A市應(yīng)納個(gè)人所得稅=80×20%-1.5=15.5萬元。-C市應(yīng)納個(gè)人所得稅=70×15%-1.5=9.5萬元。-總應(yīng)納個(gè)人所得稅額=15.5+9.5=25萬元。五、綜合題答案：（1）應(yīng)納稅所得額計(jì)算：-業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：1000×5‰=5萬元；實(shí)際發(fā)生額的60%為48萬元，按限額5萬元扣除。-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額：1000×15%=150萬元，實(shí)際發(fā)生額120萬元未超過限額，可全額扣除。-接受捐贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元。-庫存商品損失應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。-國債利息收入免稅。-公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額：350×12%=42萬元，實(shí)際捐贈(zèng)20萬元