2026年稅務(wù)籌劃與稅務(wù)法規(guī)解讀試題一、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.背景：某制造業(yè)企業(yè)位于上海市，2025年度銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，成本3000萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。下列稅務(wù)籌劃方案中，最有效的是？（）A.將部分收入轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)B.提前確認(rèn)收入以縮短納稅年度C.擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用投入以享受加計(jì)扣除D.將部分成本費(fèi)用資本化答案：C解析：上海市企業(yè)所得稅稅率為25%，無(wú)特殊優(yōu)惠。選項(xiàng)A轉(zhuǎn)移收入至低稅率地區(qū)需符合稅法規(guī)定，但操作復(fù)雜且存在風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B提前確認(rèn)收入可能影響現(xiàn)金流，且未必能降低稅負(fù)；選項(xiàng)C制造業(yè)企業(yè)可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（如按175%扣除），顯著降低稅負(fù)；選項(xiàng)D資本化部分成本需符合稅法規(guī)定，但未必能即時(shí)抵稅。因此C最優(yōu)。2.背景：某餐飲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2025年采購(gòu)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元。當(dāng)月銷(xiāo)售餐飲服務(wù)收入150萬(wàn)元（不含稅），無(wú)其他進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅為？（）A.0萬(wàn)元B.2萬(wàn)元C.3.9萬(wàn)元D.5.2萬(wàn)元答案：B解析：一般納稅人應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=（150×13%）-13=3.9-13=-9.1萬(wàn)元，因進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅，需轉(zhuǎn)出9.1萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅，但實(shí)際應(yīng)納稅額為0。若企業(yè)適用留抵退稅政策，則可能退稅，故A也可能正確。但根據(jù)題干無(wú)退稅信息，默認(rèn)無(wú)稅負(fù)。選項(xiàng)B正確。3.背景：某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在北京市經(jīng)營(yíng)，2025年度應(yīng)納稅所得額80萬(wàn)元。該企業(yè)業(yè)主適用的個(gè)人所得稅稅率為？（）A.5%B.10%C.20%D.35%答案：C解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主按“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)稅，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。80萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的稅率區(qū)間為20%-35%，具體稅率為20%。計(jì)算：應(yīng)納稅額=80×20%-1.75=15.25萬(wàn)元。4.背景：某高新技術(shù)企業(yè)（位于廣東?。?025年度研發(fā)費(fèi)用投入500萬(wàn)元，占比10%。該企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠為？（）A.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%B.減按10%征收企業(yè)所得稅C.免征增值稅D.減半征收企業(yè)所得稅答案：A解析：國(guó)家鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策中，集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，增值稅實(shí)際稅負(fù)超3%的部分即征即退；企業(yè)所得稅減按10%征收。但題干未提軟件企業(yè)，且高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率為15%，故A正確。5.背景：某外貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2025年進(jìn)口設(shè)備取得完稅價(jià)格200萬(wàn)元，關(guān)稅率10%，增值稅率13%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅為？（）A.26萬(wàn)元B.28.6萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.32萬(wàn)元答案：B解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（完稅價(jià)格+關(guān)稅）×13%=(200+200×10%)×13%=200×1.1×13%=28.6萬(wàn)元。6.背景：某居民企業(yè)（位于江蘇省）2025年度境外所得50萬(wàn)元，境外已納稅款10萬(wàn)元。該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅為？（）A.0萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.15萬(wàn)元答案：A解析：境外所得抵免限額=50×25%=12.5萬(wàn)元，境外已納稅款10萬(wàn)元低于抵免限額，可全額抵免，無(wú)需補(bǔ)稅。7.背景：某個(gè)體工商戶（位于成都市）2025年度經(jīng)營(yíng)所得60萬(wàn)元，無(wú)其他所得。該個(gè)體工商戶業(yè)主適用的個(gè)人所得稅稅率為？（）A.3%B.10%C.20%D.35%答案：B解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，60萬(wàn)元對(duì)應(yīng)稅率為20%。但若經(jīng)營(yíng)所得不超過(guò)30萬(wàn)元，可適用20%稅率。此處按常規(guī)稅率表計(jì)算，B正確。8.背景：某企業(yè)（位于浙江?。?025年度轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收益100萬(wàn)元，該股權(quán)原值80萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為？（）A.0萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.20萬(wàn)元答案：C解析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=100-80=20萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=20×25%=5萬(wàn)元。但若企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，可減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再減按20%繳納，即1萬(wàn)元。題干未提企業(yè)類(lèi)型，默認(rèn)普通企業(yè)，C正確。9.背景：某事業(yè)單位（增值稅一般納稅人）2025年提供技術(shù)服務(wù)收入50萬(wàn)元（不含稅），無(wú)其他業(yè)務(wù)。該單位應(yīng)繳納增值稅為？（）A.0萬(wàn)元B.2.5萬(wàn)元C.5萬(wàn)元D.7.5萬(wàn)元答案：A解析：事業(yè)單位提供技術(shù)服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅行為，但符合條件的可免稅，如非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)。題干未提免稅條件，默認(rèn)按政策執(zhí)行，可能免稅。10.背景：某企業(yè)（位于深圳市）2025年度取得特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬(wàn)元，適用稅率為10%。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為？（）A.5萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.15萬(wàn)元D.20萬(wàn)元答案：B解析：特許權(quán)使用費(fèi)所得按收入全額計(jì)稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×10%=10萬(wàn)元。二、多選題（共10題，每題2分，共20分）1.下列哪些情形下，企業(yè)可享受增值稅留抵退稅政策？（）A.一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額B.小型微利企業(yè)增值稅留抵稅額超過(guò)50萬(wàn)元C.外貿(mào)企業(yè)出口退稅導(dǎo)致留抵稅額D.金融機(jī)構(gòu)因貸款損失形成的進(jìn)項(xiàng)稅額答案：A、B解析：B選項(xiàng)需符合特定條件（如連續(xù)6個(gè)月未開(kāi)票），D選項(xiàng)需符合抵扣政策，C選項(xiàng)出口退稅不產(chǎn)生留抵。2.某高新技術(shù)企業(yè)（位于廣東?。┛上硎艿亩愂諆?yōu)惠政策包括？（）A.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%B.企業(yè)所得稅減按10%征收C.員工培訓(xùn)費(fèi)用稅前全額扣除D.軟件企業(yè)增值稅超3%部分即征即退答案：B、D解析：A選項(xiàng)為制造業(yè)企業(yè)政策；C選項(xiàng)員工培訓(xùn)費(fèi)用可全額扣除，但非高新技術(shù)企業(yè)專(zhuān)屬。3.下列哪些情形下，企業(yè)需進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易特別納稅調(diào)查？（）A.關(guān)聯(lián)交易金額超過(guò)400萬(wàn)元B.關(guān)聯(lián)交易利潤(rùn)率與獨(dú)立交易顯著偏離C.關(guān)聯(lián)方為個(gè)人股東D.關(guān)聯(lián)交易涉及非居民企業(yè)答案：B、D解析：A選項(xiàng)需結(jié)合其他指標(biāo)判斷；C選項(xiàng)個(gè)人股東不直接觸發(fā)調(diào)查，需看交易實(shí)質(zhì)。4.某企業(yè)（位于上海市）可享受的稅收優(yōu)惠政策包括？（）A.企業(yè)所得稅地方留底80%返還B.小型微利企業(yè)減半征收所得稅C.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100%D.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠答案：A、D解析：上海試點(diǎn)留底80%返還政策；B選項(xiàng)小型微利企業(yè)減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；C選項(xiàng)制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%。5.下列哪些情形下，企業(yè)可享受增值稅即征即退政策？（）A.生產(chǎn)企業(yè)出口退稅B.軟件企業(yè)增值稅超3%部分即征即退C.一般納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅D.小型微利企業(yè)增值稅免稅答案：B解析：A選項(xiàng)出口退稅不適用即征即退；C選項(xiàng)簡(jiǎn)易計(jì)稅不退稅；D選項(xiàng)免稅。6.某企業(yè)（位于江蘇?。┛上硎艿亩愂諆?yōu)惠政策包括？（）A.企業(yè)所得稅地方留底70%返還B.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%C.小型微利企業(yè)減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額D.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠答案：C、D解析：江蘇省地方留底比例可能不同；B選項(xiàng)制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%。7.下列哪些情形下，企業(yè)需進(jìn)行稅務(wù)備案？（）A.關(guān)聯(lián)交易定價(jià)政策B.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策C.小型微利企業(yè)收入標(biāo)準(zhǔn)D.出口退稅備案答案：A、B、D解析：C選項(xiàng)無(wú)需備案，按條件判斷。8.某企業(yè)（位于深圳市）可享受的稅收優(yōu)惠政策包括？（）A.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠B.小型微利企業(yè)減半征收所得稅C.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100%D.軟件企業(yè)增值稅超3%部分即征即退答案：A、B解析：深圳市無(wú)研發(fā)費(fèi)用100%加計(jì)扣除政策；D選項(xiàng)僅軟件企業(yè)適用。9.下列哪些情形下，企業(yè)需進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整？（）A.關(guān)聯(lián)交易未進(jìn)行同期資料準(zhǔn)備B.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出不符合規(guī)定C.小型微利企業(yè)收入超標(biāo)準(zhǔn)D.出口退稅資料不完整答案：A、B解析：C選項(xiàng)無(wú)需調(diào)整，按條件判斷；D選項(xiàng)需補(bǔ)充資料。10.某企業(yè)（位于浙江?。┛上硎艿亩愂諆?yōu)惠政策包括？（）A.企業(yè)所得稅地方留底70%返還B.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%C.小型微利企業(yè)減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額D.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠答案：C、D解析：浙江省地方留底比例可能不同；B選項(xiàng)制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%。三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)可將部分收入轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)以降低稅負(fù)。（×）2.一般納稅人可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（√）3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主按“經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)稅。（√）4.高新技術(shù)企業(yè)可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%。（√）5.進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=完稅價(jià)格×關(guān)稅率。（√）6.境外所得抵免限額不得低于境外已納稅款。（√）7.個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。（√）8.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)稅。（×）9.事業(yè)單位提供技術(shù)服務(wù)可免稅。（×）10.特許權(quán)使用費(fèi)所得按收入全額計(jì)稅。（√）四、簡(jiǎn)答題（共5題，每題4分，共20分）1.簡(jiǎn)述制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。答案：制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可按175%（原150%）加計(jì)扣除，非制造業(yè)按150%。需符合稅法規(guī)定，如滿足收入占比、費(fèi)用歸集等條件。2.簡(jiǎn)述小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。答案：年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%繳納；超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%繳納。3.簡(jiǎn)述關(guān)聯(lián)交易特別納稅調(diào)查的條件。答案：關(guān)聯(lián)交易利潤(rùn)率與獨(dú)立交易顯著偏離；關(guān)聯(lián)交易金額較大；涉及非居民企業(yè)；稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需調(diào)查。4.簡(jiǎn)述外貿(mào)企業(yè)出口退稅的流程。答案：辦理出口退稅需提供出口報(bào)關(guān)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票等資料，經(jīng)海關(guān)和稅務(wù)局審核后退稅。5.簡(jiǎn)述高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的條件。答案：企業(yè)需符合科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，如研發(fā)費(fèi)用占比、高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比等。五、計(jì)算題（共5題，每題6分，共30分）1.背景：某制造業(yè)企業(yè)（位于上海市）2025年度研發(fā)費(fèi)用投入800萬(wàn)元，占比12%。企業(yè)應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠及實(shí)際稅負(fù)。答案：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=800×175%=140萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額=200-140=60萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=60×25%=15萬(wàn)元。實(shí)際稅負(fù)=15÷（200×1.25）=6%。若企業(yè)為小型微利，可進(jìn)一步減稅。2.背景：某外貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2025年進(jìn)口設(shè)備取得完稅價(jià)格300萬(wàn)元，關(guān)稅率15%，增值稅率13%。計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅和增值稅。答案：關(guān)稅=300×15%=45萬(wàn)元，增值稅=（300+45）×13%=45.35萬(wàn)元。3.背景：某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（位于深圳市）業(yè)主2025年度應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。計(jì)算該業(yè)主應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：應(yīng)納稅額=100×20%-1.75=18.25萬(wàn)元。4.背景：某高新技術(shù)企業(yè)（位于江蘇?。?025年度轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收益200萬(wàn)元，該股權(quán)原值150萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=200-150=50萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×25%=12.5萬(wàn)元。5.背景：某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2025年采購(gòu)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額500萬(wàn)元，稅額65萬(wàn)元。當(dāng)月銷(xiāo)售貨物收入800萬(wàn)元（不含稅）。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=800×13%=104萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅=104-65=39萬(wàn)元。六、綜合題（共5題，每題10分，共50分）1.背景：某制造業(yè)企業(yè)（位于上海市）2025年度銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，成本1200萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用投入300萬(wàn)元，占比15%。問(wèn)題：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。（2）若企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，計(jì)算實(shí)際稅負(fù)。答案：（1）應(yīng)納稅所得額=2000-1200-300=500萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=500×25%=125萬(wàn)元。（2）若企業(yè)為小型微利，應(yīng)納稅額=500×50%×20%=50萬(wàn)元，實(shí)際稅負(fù)=50÷（2000×1.25）=2%。2.背景：某外貿(mào)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2025年進(jìn)口設(shè)備取得完稅價(jià)格400萬(wàn)元，關(guān)稅率20%，增值稅率13%。該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售貨物收入1000萬(wàn)元（不含稅）。問(wèn)題：（1）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅和增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）關(guān)稅=400×20%=80萬(wàn)元，增值稅=（400+80）×13%=62.4萬(wàn)元。（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1000×13%=130萬(wàn)元，應(yīng)納增值稅=130-（65+62.4）=2.6萬(wàn)元。3.背景：某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（位于深圳市）業(yè)主2025年度應(yīng)納稅所得額150萬(wàn)元。問(wèn)題：（1）計(jì)算該業(yè)主2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（2）若業(yè)主另有工資收入50萬(wàn)元（符合稅法規(guī)定），計(jì)算綜合應(yīng)納稅額。答案：（1）應(yīng)納稅額=150×20%-1.75=28.25萬(wàn)元。（2）工資收入應(yīng)納個(gè)稅=（50-6）×20%-1.75=7.45萬(wàn)元，綜合應(yīng)納稅額=28.25+7.45=35.7萬(wàn)元。4.背景：某高新技術(shù)企業(yè)（位于江蘇?。?025年度轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收益300萬(wàn)元，該股權(quán)原值200萬(wàn)元。該企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用投入400萬(wàn)元，占比20%。問(wèn)題：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅。（2）計(jì)算該企業(yè)可享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額。答案：（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所