2026年稅務(wù)師考試稅法實(shí)務(wù)與操作模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月銷售貨物取得含稅銷售額113萬元，貨物成本80萬元，當(dāng)月發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出10萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.13萬元B.3萬元C.16萬元D.6萬元2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。某個體戶2025年度經(jīng)營所得收入總額為120萬元，減除費(fèi)用60萬元，專項(xiàng)扣除5萬元，其他扣除10萬元，該個體戶當(dāng)年度應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.22.5萬元B.30萬元C.27萬元D.25萬元3.某企業(yè)2025年轉(zhuǎn)讓其2018年購入的一棟辦公樓，購入原價(jià)2000萬元，累計(jì)折舊500萬元，轉(zhuǎn)讓收入2500萬元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)50萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。A.0萬元B.150萬元C.200萬元D.250萬元4.外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得的來源于中國境內(nèi)的股息、紅利所得，其企業(yè)所得稅稅率為（）。A.10%B.15%C.25%D.20%5.某個人2025年12月取得工資收入5000元，年終獎30000元。假設(shè)該個人當(dāng)月無其他收入，且年終獎單獨(dú)計(jì)稅。該個人當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.3450元B.3600元C.3300元D.3000元6.根據(jù)契稅法律制度，下列哪一項(xiàng)不屬于契稅的征稅范圍？（）A.購買商品房B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)C.出租房屋D.接受贈與房產(chǎn)7.某企業(yè)2025年境內(nèi)所得200萬元，境外所得50萬元，境外所得已在境外繳納所得稅10萬元。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（假設(shè)法定稅率為25%）為（）。A.55萬元B.60萬元C.50萬元D.65萬元8.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，適用于（）。A.所有企業(yè)B.高新技術(shù)企業(yè)C.符合條件的居民企業(yè)D.外商投資企業(yè)9.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述，錯誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票需要加蓋發(fā)票專用章B.增值稅電子普通發(fā)票可以通過網(wǎng)絡(luò)開具C.增值稅專用發(fā)票可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.增值稅普通發(fā)票不需要認(rèn)證10.某企業(yè)2025年12月取得國債利息收入10萬元，該收入（）。A.需繳納企業(yè)所得稅B.需繳納個人所得稅C.免征企業(yè)所得稅D.免征個人所得稅二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊年限由企業(yè)自行確定B.無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年C.存貨的稅前扣除金額以實(shí)際成本為準(zhǔn)D.生物資產(chǎn)折舊年限不得低于10年2.個人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括（）。A.住房貸款利息B.子女教育C.職業(yè)資格繼續(xù)教育D.贍養(yǎng)老人3.契稅的計(jì)稅依據(jù)根據(jù)不同情況確定，包括（）。A.購買新建商品房，按房屋買賣合同的總價(jià)款B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，按成交價(jià)格C.接受贈與房產(chǎn)，按市場價(jià)格核定D.企業(yè)合并，承受被合并方土地、房屋權(quán)屬，按評估價(jià)值4.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，可以開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.向消費(fèi)者個人銷售貨物B.向小規(guī)模納稅人銷售貨物C.向一般納稅人銷售貨物D.提供應(yīng)稅服務(wù)5.企業(yè)發(fā)生的下列支出，可以在稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出（符合規(guī)定）三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得在稅前扣除。（√）2.個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅。（√）3.土地增值稅的納稅人包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位或個人。（√）4.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，且無法享受免稅政策。（×）5.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，準(zhǔn)予全額扣除。（×）6.外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，其來源于境外的所得，需要在中國繳納企業(yè)所得稅。（×）7.個人購買首套住房，契稅稅率統(tǒng)一為3%。（×）8.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以享受100%的稅前扣除。（×）9.增值稅專用發(fā)票需要加蓋發(fā)票專用章，否則無效。（√）10.國債利息收入和個人取得的銀行存款利息收入，均免征個人所得稅。（×）四、計(jì)算題（共2題，每題5分，共10分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月銷售貨物不含稅銷售額100萬元，適用13%稅率；購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，材料已入庫。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為多少？2.某個人2025年取得工資收入12萬元/月，年終獎60萬元。假設(shè)該個人當(dāng)月無其他收入，且年終獎單獨(dú)計(jì)稅。該個人全年應(yīng)繳納的個人所得稅為多少？五、簡答題（共2題，每題5分，共10分）1.簡述企業(yè)所得稅前可以扣除的費(fèi)用范圍。2.簡述增值稅小規(guī)模納稅人的免稅政策。六、綜合題（共1題，10分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年9月經(jīng)營情況如下：（1）銷售貨物不含稅銷售額200萬元，適用13%稅率；（2）提供應(yīng)稅服務(wù)取得收入80萬元，適用6%稅率；（3）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，材料已入庫；（4）發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出20萬元；（5）支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出10萬元（符合獨(dú)立交易原則）；（6）發(fā)生管理費(fèi)用30萬元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅；（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月可以稅前扣除的廣告費(fèi)金額；（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（假設(shè)法定稅率為25%，無其他調(diào)整事項(xiàng)）。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：增值稅應(yīng)納稅額=113÷（1+13%）×13%-6.5（進(jìn)項(xiàng)稅額）=13萬元。2.C解析：應(yīng)納稅所得額=120-60-5-10=45萬元，適用稅率20%，應(yīng)納稅額=45×20%=9萬元，但實(shí)際應(yīng)納稅所得額超過30萬元，需補(bǔ)稅。3.B解析：土地增值額=2500-（2000-500-50）=2000萬元，適用稅率為30%，應(yīng)納稅額=2000×30%=600萬元，但實(shí)際增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的50%，稅率為30%，應(yīng)納稅額=2000×30%=150萬元。4.C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，來源于中國境內(nèi)的股息、紅利所得，適用25%稅率。5.A解析：工資收入應(yīng)納個稅=（5000-5000）×3%=0元；年終獎單獨(dú)計(jì)稅=30000÷12×3%-0=3450元。6.C解析：出租房屋屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，不屬于契稅征稅范圍。7.A解析：境外所得稅額可以抵免，應(yīng)納稅額=（200+50）×25%-10=55萬元。8.C解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除適用于符合條件的企業(yè)，包括居民企業(yè)。9.D解析：增值稅普通發(fā)票也可以用于部分抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（如用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目）。10.C解析：國債利息收入免征企業(yè)所得稅。二、多項(xiàng)選擇題1.BCD解析：固定資產(chǎn)折舊年限由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況確定，但不得低于稅法規(guī)定的最低年限。2.ABCD解析：專項(xiàng)附加扣除包括住房貸款利息、子女教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人等。3.ABCD解析：契稅計(jì)稅依據(jù)包括房屋買賣合同總價(jià)款、土地使用權(quán)成交價(jià)格、贈與房產(chǎn)市場價(jià)格、企業(yè)合并承受資產(chǎn)價(jià)值等。4.BCD解析：小規(guī)模納稅人無法開具專用發(fā)票，消費(fèi)者個人不能開具專用發(fā)票。5.ABCD解析：符合規(guī)定的職工工資、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、關(guān)聯(lián)方利息支出均可在稅前扣除。三、判斷題1.√2.√3.√4.×5.×6.×7.×8.×9.√10.×四、計(jì)算題1.增值稅應(yīng)納稅額=100×13%-6.5=6.5萬元。2.工資應(yīng)納個稅=（12-5000）×3%=0元；年終獎單獨(dú)計(jì)稅=60÷12×3%-0=1350元；全年應(yīng)納稅額=1350×12=16200元。五、簡答題1.企業(yè)所得稅前可以扣除的費(fèi)用包括：-職工工資薪金支出；-職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)；-業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)；-期間費(fèi)用（管理、銷售、財(cái)務(wù)費(fèi)用）；-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。2.增值稅小規(guī)模納稅人的免稅政策包括：-月銷售額10萬元以下（含）的，免征增值稅；-財(cái)政部規(guī)定的其他免稅項(xiàng)目（如農(nóng)產(chǎn)品銷售、生活服務(wù)類等）。六、綜合題（1）增值稅應(yīng)納稅額=2