2026年國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)筆試模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.中國(guó)企業(yè)在“一帶一路”倡議下，通過(guò)跨境并購(gòu)實(shí)現(xiàn)海外擴(kuò)張，在會(huì)計(jì)處理中，下列哪項(xiàng)符合IFRS16關(guān)于租賃資產(chǎn)減值測(cè)試的規(guī)定？A.僅在資產(chǎn)負(fù)債表日評(píng)估減值，不考慮未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益變化B.若租賃資產(chǎn)價(jià)值持續(xù)下跌，需立即計(jì)提減值但無(wú)需重新評(píng)估C.減值損失一經(jīng)確認(rèn)，后續(xù)期間不得轉(zhuǎn)回，除非租賃合同變更D.減值測(cè)試應(yīng)結(jié)合企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)情況，但無(wú)需考慮市場(chǎng)波動(dòng)2.某歐洲跨國(guó)公司（母公司位于德國(guó)）在中國(guó)設(shè)立子公司，采用歐元作為記賬本位幣，根據(jù)IFRS10，下列表述正確的是？A.子公司財(cái)務(wù)報(bào)表必須直接折算為德國(guó)馬克報(bào)送B.子公司未實(shí)現(xiàn)匯兌損益應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益C.母公司合并報(bào)表中需單獨(dú)列示歐元與德國(guó)馬克的折算差額D.若子公司采用歐元結(jié)算，母公司無(wú)需披露匯率風(fēng)險(xiǎn)管理政策3.某日本企業(yè)在中國(guó)投資建設(shè)光伏電站，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》，下列哪種情況需認(rèn)定為融資租賃？A.租賃期占資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命80%，且租賃付款額現(xiàn)值占資產(chǎn)公允價(jià)值90%B.租賃期占資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命50%，但承租人享有資產(chǎn)殘值50%的擔(dān)保C.租賃期僅占資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命30%，但租賃合同約定提前終止需支付高額違約金D.租賃期占資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命40%，且租賃付款額現(xiàn)值占資產(chǎn)公允價(jià)值60%，但未明確殘值擔(dān)保4.某美國(guó)公司在中國(guó)銷售符合節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的空調(diào)，根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列哪種情況下可適用13%低稅率？A.空調(diào)未標(biāo)注能效等級(jí)，但企業(yè)聲稱符合節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)B.空調(diào)符合一級(jí)能效，但銷售對(duì)象為政府機(jī)構(gòu)C.空調(diào)符合二級(jí)能效，但未取得節(jié)能認(rèn)證證書D.空調(diào)符合一級(jí)能效且取得節(jié)能認(rèn)證，但包裝中未明確標(biāo)注5.某英國(guó)企業(yè)在上海設(shè)立研發(fā)中心，其研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理符合下列哪項(xiàng)規(guī)定？A.所有研發(fā)支出均資本化，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)B.未能帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的研發(fā)支出應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，但無(wú)需減值測(cè)試C.已完成但未獲批準(zhǔn)的專利研發(fā)支出應(yīng)全部費(fèi)用化D.合作研發(fā)項(xiàng)目產(chǎn)生的支出按貢獻(xiàn)比例在雙方間分?jǐn)?，未使用部分需減值6.某澳大利亞公司在中國(guó)采購(gòu)稀土，因供應(yīng)鏈中斷導(dǎo)致原材料成本飆升，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付》，下列哪項(xiàng)屬于加速折價(jià)法計(jì)算公允價(jià)值的合理假設(shè)？A.假設(shè)原材料價(jià)格持續(xù)上漲3年B.假設(shè)公司放棄該股份支付項(xiàng)目C.假設(shè)公司調(diào)整行權(quán)條件以降低成本D.假設(shè)原材料價(jià)格在6個(gè)月內(nèi)回落至原水平7.某韓國(guó)企業(yè)在中國(guó)設(shè)立合資企業(yè)，根據(jù)《公司法》，下列哪種情況下需重新選舉董事？A.董事會(huì)成員中韓國(guó)股東比例從40%降至30%B.合資企業(yè)凈利潤(rùn)下降20%，但未觸發(fā)合同約定的調(diào)整條款C.董事會(huì)決議變更經(jīng)營(yíng)范圍，但未獲得中國(guó)股東書面同意D.韓國(guó)股東單方面要求更換一名董事，未獲其他股東支持8.某法國(guó)公司在中國(guó)進(jìn)行碳交易，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》，下列哪項(xiàng)需在附注中披露？A.碳配額的公允價(jià)值變動(dòng)情況B.碳交易對(duì)手的信用評(píng)級(jí)C.碳交易涉及的稅收優(yōu)惠政策D.碳配額的實(shí)物交割方式9.某德國(guó)企業(yè)在中國(guó)投資新能源汽車電池生產(chǎn)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，下列哪種情況下需采用“履約義務(wù)法”確認(rèn)收入？A.電池需經(jīng)客戶額外定制后才交付B.電池銷售合同約定3年內(nèi)可退貨C.電池交付后，企業(yè)仍需提供5年質(zhì)保服務(wù)D.電池交付后，企業(yè)需承擔(dān)其運(yùn)輸風(fēng)險(xiǎn)10.某西班牙企業(yè)在中國(guó)設(shè)立分公司，根據(jù)《外匯管理?xiàng)l例》，下列哪項(xiàng)屬于合法的境外資金回流方式？A.通過(guò)關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤(rùn)以規(guī)避稅收B.將分公司利潤(rùn)直接匯回西班牙C.將分公司利潤(rùn)用于境內(nèi)再投資，但未備案D.通過(guò)第三方香港公司中轉(zhuǎn)資金回流二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）11.某中國(guó)企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第41號(hào)——收入》，在以下哪些情況下需重新評(píng)估履約義務(wù)？A.客戶要求變更產(chǎn)品規(guī)格B.產(chǎn)品交付延遲導(dǎo)致客戶投訴C.產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)合同約定D.客戶取消部分訂單但未支付違約金12.某美國(guó)企業(yè)在中國(guó)進(jìn)行IPO，根據(jù)《證券法》，下列哪些信息披露義務(wù)需履行？A.主要股東持股比例變動(dòng)B.關(guān)聯(lián)方交易金額超過(guò)總資產(chǎn)10%C.管理層薪酬調(diào)整方案D.未來(lái)3年重大投資計(jì)劃13.某日本企業(yè)在中國(guó)租賃辦公樓，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》，以下哪些屬于“低價(jià)值資產(chǎn)”的豁免情形？A.辦公桌椅價(jià)值低于10萬(wàn)元人民幣B.辦公設(shè)備成新率低于50%C.租賃期不超過(guò)12個(gè)月D.辦公樓使用權(quán)不可轉(zhuǎn)讓14.某英國(guó)企業(yè)在中國(guó)進(jìn)行跨境并購(gòu)，根據(jù)《反壟斷法》，以下哪些情形可能觸發(fā)申報(bào)義務(wù)？A.并購(gòu)交易額超過(guò)50億元人民幣B.并購(gòu)后控制兩個(gè)以上不同市場(chǎng)的市場(chǎng)份額合計(jì)超過(guò)25%C.并購(gòu)導(dǎo)致特定產(chǎn)品價(jià)格大幅上漲D.并購(gòu)方為境外企業(yè)且無(wú)境內(nèi)關(guān)聯(lián)方15.某德國(guó)企業(yè)在中國(guó)銷售工業(yè)機(jī)器人，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，以下哪些支出可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策？A.機(jī)器人核心零部件的測(cè)試費(fèi)B.工程師參與項(xiàng)目的外差補(bǔ)貼C.機(jī)器人軟件升級(jí)的維護(hù)費(fèi)D.項(xiàng)目相關(guān)的差旅費(fèi)三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）16.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，企業(yè)為員工支付的商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)可全額稅前扣除。17.若租賃合同約定承租人需承擔(dān)資產(chǎn)毀損風(fēng)險(xiǎn)，則該租賃一定是經(jīng)營(yíng)租賃。18.跨境交易中，若匯率變動(dòng)導(dǎo)致企業(yè)賬面損失，需立即計(jì)入當(dāng)期損益。19.合資企業(yè)董事會(huì)的決議必須經(jīng)中外股東各占50%以上同意。20.碳交易配額的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，不影響當(dāng)期利潤(rùn)。21.股份支付的行權(quán)價(jià)格低于公允價(jià)值時(shí)，需按加速折價(jià)法調(diào)整公允價(jià)值。22.分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由總公司承擔(dān)。23.企業(yè)合并報(bào)表中，子公司未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤(rùn)需全額抵銷。24.若租賃資產(chǎn)在租賃期結(jié)束時(shí)需歸還，則該租賃一定是融資租賃。25.企業(yè)所得稅法規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率。四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，共15分）26.某中國(guó)企業(yè)通過(guò)“一帶一路”項(xiàng)目向東南亞國(guó)家出口太陽(yáng)能組件，需考慮哪些稅務(wù)合規(guī)問(wèn)題？27.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第42號(hào)——持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)和終止經(jīng)營(yíng)》，如何判斷一項(xiàng)資產(chǎn)是否需劃分為持有待售類別？28.跨境并購(gòu)中，盡職調(diào)查重點(diǎn)關(guān)注哪些財(cái)務(wù)和法律風(fēng)險(xiǎn)？五、計(jì)算題（共2題，每題10分，共20分）29.某中國(guó)企業(yè)租賃一臺(tái)設(shè)備，租賃期為5年，每年末支付租金100萬(wàn)元，設(shè)備公允價(jià)值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命10年，殘值率5%。若租賃期占資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命50%，需計(jì)算該租賃的最低租賃付款額現(xiàn)值，并判斷是否屬于融資租賃。30.某跨國(guó)公司在中國(guó)設(shè)立子公司，2025年子公司凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元人民幣，母公司折算匯率變動(dòng)導(dǎo)致子公司未實(shí)現(xiàn)匯兌損益200萬(wàn)元人民幣。合并報(bào)表中需披露哪些相關(guān)數(shù)據(jù)？六、綜合題（共2題，每題15分，共30分）31.某中國(guó)企業(yè)計(jì)劃收購(gòu)一家歐洲能源公司，需評(píng)估以下問(wèn)題：（1）跨境并購(gòu)的稅務(wù)影響及優(yōu)化方案；（2）整合雙方財(cái)務(wù)報(bào)表的合并處理要點(diǎn)；（3）并購(gòu)后匯率風(fēng)險(xiǎn)管理策略。32.某中國(guó)企業(yè)因環(huán)保問(wèn)題被環(huán)保部門處罰500萬(wàn)元，同時(shí)需補(bǔ)繳此前漏繳的增值稅300萬(wàn)元，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理并披露相關(guān)信息？答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：IFRS16要求減值測(cè)試結(jié)合未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益變化，而非固定周期評(píng)估。減值損失可轉(zhuǎn)回，且需考慮租賃合同變更影響。2.C解析：IFRS10要求合并報(bào)表中披露境外經(jīng)營(yíng)折算差額，歐元與德國(guó)馬克的折算差額需單獨(dú)列示。3.A解析：融資租賃標(biāo)準(zhǔn)為租賃期占比≥75%且付款額現(xiàn)值占比≥90%。殘值擔(dān)保非必要條件。4.D解析：13%低稅率需同時(shí)滿足能效達(dá)標(biāo)且標(biāo)注明確。政府機(jī)構(gòu)采購(gòu)不影響稅率適用。5.B解析：研發(fā)支出若無(wú)法帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)費(fèi)用化，但合作研發(fā)支出需按貢獻(xiàn)比例分?jǐn)偂?.B解析：加速折價(jià)法假設(shè)公司不會(huì)放棄該股份支付，否則需調(diào)整行權(quán)條件或重新計(jì)算。7.A解析：董事選舉需符合公司章程規(guī)定，股東比例變動(dòng)可能觸發(fā)重選。8.A解析：碳交易公允價(jià)值變動(dòng)需披露，但信用評(píng)級(jí)、稅收優(yōu)惠等非強(qiáng)制披露信息。9.C解析：質(zhì)保服務(wù)屬于履約義務(wù)，需在交付后確認(rèn)收入。額外定制、退貨權(quán)等均屬于履約條件。10.B解析：合法的境外資金回流需通過(guò)正規(guī)渠道匯回，關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤(rùn)屬于避稅行為。二、多項(xiàng)選擇題11.A、C解析：產(chǎn)品規(guī)格變更和質(zhì)量問(wèn)題需重新評(píng)估履約義務(wù)，延遲和取消訂單未觸發(fā)重新評(píng)估條件。12.A、B、D解析：關(guān)聯(lián)交易金額需披露，但管理層薪酬調(diào)整不屬于強(qiáng)制披露事項(xiàng)。13.A、C解析：低價(jià)值資產(chǎn)豁免標(biāo)準(zhǔn)為10萬(wàn)元且租賃期≤12個(gè)月。成新率、轉(zhuǎn)讓權(quán)非豁免條件。14.A、B、D解析：并購(gòu)觸發(fā)申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)為交易額≥50億元、市場(chǎng)份額≥25%或涉及境外企業(yè)。價(jià)格上漲非觸發(fā)條件。15.A、B解析：核心零部件測(cè)試費(fèi)和工程師補(bǔ)貼可加計(jì)扣除，維護(hù)費(fèi)和差旅費(fèi)不可。三、判斷題16.×解析：商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)需符合條件才可稅前扣除，非全額扣除。17.×解析：毀損風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移不必然是融資租賃，需結(jié)合其他標(biāo)準(zhǔn)判斷。18.×解析：匯率變動(dòng)導(dǎo)致賬面損失需結(jié)合實(shí)質(zhì)重于形式原則判斷是否影響當(dāng)期利潤(rùn)。19.×解析：董事選舉需按章程執(zhí)行，非簡(jiǎn)單50%比例要求。20.×解析：碳交易公允價(jià)值變動(dòng)影響其他綜合收益，但后續(xù)處置時(shí)可能轉(zhuǎn)回至當(dāng)期利潤(rùn)。21.√解析：行權(quán)價(jià)格低于公允價(jià)值需加速折價(jià)調(diào)整，避免低估費(fèi)用。22.√解析：分公司不具有獨(dú)立法人資格，民事責(zé)任由總公司承擔(dān)。23.√解析：內(nèi)部交易利潤(rùn)需全額抵銷，避免重復(fù)計(jì)算。24.×解析：歸還資產(chǎn)不必然是融資租賃，需結(jié)合控制權(quán)轉(zhuǎn)移等標(biāo)準(zhǔn)判斷。25.√解析：高新技術(shù)企業(yè)可享受15%優(yōu)惠稅率，符合條件的企業(yè)可申請(qǐng)。四、簡(jiǎn)答題26.稅務(wù)合規(guī)問(wèn)題：（1）增值稅：出口免稅但需備案“一帶一路”專項(xiàng)；（2）所得稅：境外所得需預(yù)繳稅，回國(guó)可抵免；（3）關(guān)稅：符合優(yōu)惠關(guān)稅政策的需提供相關(guān)證明。27.持有待售資產(chǎn)判斷標(biāo)準(zhǔn)：（1）擬出售且控制權(quán)即將轉(zhuǎn)移；（2）已作出出售決定并取得承諾；（3）資產(chǎn)預(yù)計(jì)出售價(jià)格合理；（4）滿足市場(chǎng)公允價(jià)值出售條件。28.盡職調(diào)查重點(diǎn)關(guān)注：（1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：或有負(fù)債、關(guān)聯(lián)交易合理性；（2）法律風(fēng)險(xiǎn)：合規(guī)性、知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛；（3）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：稅收優(yōu)惠資格、跨境交易合規(guī)性。五、計(jì)算題29.現(xiàn)值計(jì)算：100×(P/A,6%,5)+800×5%×(P/F,6%,5)≈100×4.212+40×0.747≈421.2+29.88=451.08萬(wàn)元>800×50%屬于融資租賃。30.合并報(bào)表披露：（1）子公司凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元；（2）未