2025年東莞市注冊稅務師實務考核試卷及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2025年東莞市注冊稅務師實務考核試卷考核對象：注冊稅務師備考人員題型分值分布：-判斷題（20分）-單選題（20分）-多選題（20分）-案例分析（18分）-論述題（22分）總分：100分---一、判斷題（共10題，每題2分，總分20分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關的業(yè)務招待費，無論是否取得發(fā)票，均可全額在稅前扣除。2.個人所得稅的專項附加扣除項目中，子女教育扣除標準為每月2000元，且父母雙方只能選擇一方扣除。3.增值稅一般納稅人購進用于集體福利的貨物，進項稅額可以抵扣銷項稅額。4.企業(yè)資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。5.納稅人提供應稅服務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。6.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除，超過部分結轉以后年度扣除。7.個人出租房屋取得的收入，應全額按照“財產(chǎn)租賃所得”項目繳納個人所得稅。8.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，但實際稅負超過3%的部分，可申請即征即退。9.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除，僅適用于高新技術企業(yè)，其他企業(yè)不得享受。10.納稅人因不可抗力導致無法按期申報納稅，可申請延期申報，但需繳納滯納金。二、單選題（共10題，每題2分，總分20分）1.下列項目中，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售收入的是（）。A.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利B.將資產(chǎn)用于對外捐贈C.將自產(chǎn)產(chǎn)品分配給股東D.將資產(chǎn)用于集體福利2.增值稅一般納稅人購進貨物，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票已認證，但貨物尚未入庫，其進項稅額的抵扣時間是（）。A.發(fā)票開具當月B.貨物入庫當月C.發(fā)票認證當月D.貨物驗收當月3.個人所得稅專項附加扣除中，下列哪項需要提供相關證明材料（）。A.住房貸款利息B.子女教育C.贍養(yǎng)老人D.3歲以下嬰幼兒照護4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關的贊助支出，稅前處理的正確做法是（）。A.全額稅前扣除B.50%稅前扣除C.不得稅前扣除D.視情況稅前扣除5.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。A.6%B.9%C.3%D.13%6.企業(yè)資產(chǎn)減值準備，在以后期間如果價值回升，可以（）。A.全額轉回B.部分轉回C.不得轉回D.視情況轉回7.個人出租房屋，月租金為3000元，則每月應繳納的個人所得稅為（）。A.0元B.300元C.420元D.510元8.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可以（）。A.全額稅前扣除B.50%稅前扣除C.不得稅前扣除D.結轉以后年度扣除9.納稅人提供應稅服務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為（）。A.發(fā)票開具當天B.收到預收款當天C.提供服務當天D.貨物交付當天10.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例為（）。A.50%B.75%C.100%D.150%三、多選題（共10題，每題2分，總分20分）1.下列項目中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.股息、紅利收入B.利息收入C.政策性補貼收入D.轉讓財產(chǎn)所得2.增值稅一般納稅人購進貨物，不得抵扣進項稅額的情形包括（）。A.購進用于簡易計稅項目的貨物B.購進用于集體福利的貨物C.購進用于免稅項目的貨物D.購進用于對外捐贈的貨物3.個人所得稅專項附加扣除項目中，需要提供專項附加扣除信息的有（）。A.住房貸款利息B.子女教育C.贍養(yǎng)老人D.3歲以下嬰幼兒照護4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關的費用，稅前扣除的合理性與真實性要求包括（）。A.與生產(chǎn)經(jīng)營相關B.支出真實C.支出合理D.取得合法憑證5.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率包括（）。A.1%B.3%C.6%D.9%6.企業(yè)資產(chǎn)減值準備，不得轉回的情形包括（）。A.商譽減值B.固定資產(chǎn)減值C.無形資產(chǎn)減值D.長期股權投資減值7.個人出租房屋，稅前扣除的項目包括（）。A.房屋租賃收入B.房屋租賃成本C.房產(chǎn)稅D.營業(yè)稅8.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，稅前扣除的合理性與真實性要求包括（）。A.與生產(chǎn)經(jīng)營相關B.支出真實C.支出合理D.取得合法憑證9.納稅人提供應稅服務，納稅義務發(fā)生時間的情形包括（）。A.采取預收款方式的B.采取分期收款方式的C.采取一次性收款方式的D.提供服務當天10.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的適用范圍包括（）。A.高新技術企業(yè)B.非高新技術企業(yè)C.小型微利企業(yè)D.特定行業(yè)企業(yè)四、案例分析（共3題，每題6分，總分18分）案例一：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售商品取得含稅收入100萬元，開具增值稅專用發(fā)票；購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額80萬元，稅額10.8萬元，貨物尚未入庫。該企業(yè)1月發(fā)生業(yè)務招待費5萬元，已取得發(fā)票；廣告費20萬元，已取得發(fā)票。假設該企業(yè)1月無其他收入和支出，增值稅稅率為13%。要求：計算該企業(yè)1月應繳納的增值稅和應納稅所得額。案例二：某個人出租房屋，2024年1月取得月租金3000元，已繳納房產(chǎn)稅300元，無其他費用。該個人為單身，無子女，父母健在，無贍養(yǎng)老人支出。要求：計算該個人1月應繳納的個人所得稅。案例三：某企業(yè)為高新技術企業(yè)，2024年研發(fā)費用500萬元，其中符合加計扣除條件的項目為300萬元。該企業(yè)2024年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元。要求：計算該企業(yè)2024年可享受的研發(fā)費用加計扣除金額。五、論述題（共2題，每題11分，總分22分）1.論述企業(yè)所得稅收入確認的原則及其在實務中的應用。2.論述增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的規(guī)則及其對稅務管理的影響。---標準答案及解析一、判斷題1.×（業(yè)務招待費需取得發(fā)票且符合稅法規(guī)定比例，否則不得稅前扣除。）2.×（父母雙方可協(xié)商選擇一方扣除。）3.×（用于集體福利的貨物進項稅額不得抵扣。）4.×（資產(chǎn)減值損失在以后期間價值回升可轉回。）5.√6.√7.×（需減除相關稅費和修繕費用。）8.×（小規(guī)模納稅人適用征收率不可申請退稅。）9.×（非高新技術企業(yè)也可享受部分加計扣除。）10.×（不可抗力導致無法申報，可申請延期且不繳滯納金。）二、單選題1.D2.C3.B4.C5.C6.B7.C（每月應納稅額=（3000-800）×（1-20%）×10%）8.D9.B10.D三、多選題1.A,C2.A,B,C,D3.B,C,D4.A,B,C,D5.B,C,D6.A7.A,B,C8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.A,B,D四、案例分析案例一：1.增值稅應納稅額=（100/1.13）×13%-10.8=3.91萬元2.應納稅所得額=（100-80-5-20）=-5萬元（虧損，不納稅）案例二：個人所得稅應納稅額=（3000-300-800）×10%=220元案例三：研發(fā)費用加計扣除金額=300×150%=45萬元五、論述題1.企業(yè)所得稅收入確認原則及其應用企業(yè)所得稅收入確認原則主要包括：權責發(fā)生制原則、實質重于形式原則、重要性原則等。實務中，收入確認需結合合同約定、貨物交付、款項收取等因素綜合判斷。例如，分期收款銷售