2025年稅務(wù)師考試歷年真題試題及答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2025年稅務(wù)師考試歷年真題試題及答案考核對(duì)象：稅務(wù)師考試應(yīng)試人員題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。2.增值稅一般納稅人銷售貨物時(shí)，若納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.個(gè)人所得稅法中，居民個(gè)人取得的工資薪金所得，適用3%~45%的超額累進(jìn)稅率。4.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值，但出租的房產(chǎn)應(yīng)按房產(chǎn)租金收入計(jì)稅。5.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式，其中權(quán)利許可證照的印花稅稅率為每件5元。6.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。7.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分可申請(qǐng)即征即退。8.土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際占用的土地面積，單位稅額由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。9.個(gè)人所得稅法規(guī)定，稿酬所得適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。10.企業(yè)所得稅法中，固定資產(chǎn)的折舊年限由企業(yè)自行確定，但不得低于國(guó)家規(guī)定的最低折舊年限。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.資源稅D.印花稅2.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，適用的扣除率為（）。A.9%B.13%C.10%D.6%3.個(gè)人所得稅法中，下列收入項(xiàng)目中，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的是（）。A.工資薪金B(yǎng).稿酬所得C.勞務(wù)報(bào)酬D.股息紅利4.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)為房產(chǎn)原值，但出租的房產(chǎn)應(yīng)按（）計(jì)稅。A.房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)租金收入C.房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值D.房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值5.印花稅的稅率形式中，權(quán)利許可證照的印花稅稅率為（）。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進(jìn)稅率D.比例稅率和定額稅率均適用6.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入（）的部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.5%B.10%C.15%D.20%7.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。A.6%B.9%C.3%D.13%8.土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際占用的土地面積，單位稅額由（）確定。A.國(guó)家B.省稅務(wù)機(jī)關(guān)C.市稅務(wù)機(jī)關(guān)D.企業(yè)自行確定9.個(gè)人所得稅法規(guī)定，稿酬所得適用比例稅率，稅率為（），并按應(yīng)納稅額減征30%。A.20%B.30%C.40%D.50%10.企業(yè)所得稅法中，固定資產(chǎn)的折舊年限由企業(yè)自行確定，但不得低于國(guó)家規(guī)定的（）折舊年限。A.3年B.5年C.10年D.15年三、多選題（每題2分，共20分）1.下列稅種中，屬于中央稅的有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.營(yíng)業(yè)稅（已廢止）2.增值稅一般納稅人銷售貨物時(shí)，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括（）。A.購(gòu)進(jìn)原材料的增值稅發(fā)票B.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅發(fā)票C.購(gòu)進(jìn)辦公用品的增值稅發(fā)票D.購(gòu)進(jìn)服務(wù)的增值稅發(fā)票3.個(gè)人所得稅法中，下列收入項(xiàng)目中，屬于“工資薪金所得”的有（）。A.工資B.獎(jiǎng)金C.補(bǔ)貼D.加班費(fèi)4.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）。A.房產(chǎn)原值B.房產(chǎn)租金收入C.房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值D.房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值5.印花稅的稅率形式中，適用于合同類文件的有（）。A.比例稅率B.定額稅率C.比例稅率和定額稅率均適用D.超額累進(jìn)稅率6.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可以在稅前扣除的條件包括（）。A.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)B.支出真實(shí)合法C.不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%D.經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批7.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率包括（）。A.3%B.6%C.9%D.13%8.土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)包括（）。A.實(shí)際占用的土地面積B.土地出讓金C.土地評(píng)估價(jià)值D.土地市場(chǎng)價(jià)值9.個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列收入項(xiàng)目中，屬于“經(jīng)營(yíng)所得”的有（）。A.企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得C.合伙企業(yè)所得D.工資薪金10.企業(yè)所得稅法中，固定資產(chǎn)的折舊方法包括（）。A.直線法B.雙倍余額遞減法C.年數(shù)總和法D.工作量法四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某增值稅一般納稅人企業(yè)2023年度銷售貨物收入為500萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元，銷售應(yīng)稅服務(wù)收入為100萬(wàn)元。該企業(yè)2023年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出為80萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為30萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)無(wú)其他應(yīng)稅收入和支出。問(wèn)題：1.該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的增值稅為多少？2.該企業(yè)2023年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在稅前扣除多少？案例二：某居民個(gè)人2023年度工資收入為12萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)收入為6萬(wàn)元，稿酬所得為3萬(wàn)元（已預(yù)繳稅款），股息紅利所得為2萬(wàn)元。假設(shè)該個(gè)人無(wú)其他應(yīng)稅收入和支出。問(wèn)題：1.該個(gè)人2023年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？2.稿酬所得的應(yīng)納稅額如何計(jì)算？案例三：某企業(yè)2023年度購(gòu)置一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，原值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊。假設(shè)該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%。問(wèn)題：1.該企業(yè)2023年度該機(jī)器設(shè)備的折舊額為多少？2.該企業(yè)2023年度因折舊產(chǎn)生的企業(yè)所得稅影響為多少？五、論述題（每題11分，共22分）1.論述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收政策上的主要區(qū)別。2.結(jié)合實(shí)際，分析個(gè)人所得稅法中“綜合所得”的稅制特點(diǎn)及其對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)行為的影響。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.√解析：7.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分不可申請(qǐng)即征即退。二、單選題1.B2.C3.C4.B5.B6.C7.C8.B9.A10.B解析：10.企業(yè)所得稅法中，固定資產(chǎn)的折舊年限由企業(yè)自行確定，但不得低于國(guó)家規(guī)定的5年折舊年限。三、多選題1.B2.A,B,C,D3.A,B,C,D4.A,B5.A6.A,B,C7.C8.A9.A,B,C10.A,B,C,D解析：7.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%和6%。四、案例分析案例一：1.該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的增值稅為：銷項(xiàng)稅額=（500萬(wàn)元+100萬(wàn)元）×13%=78萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額=60萬(wàn)元+20萬(wàn)元=80萬(wàn)元應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=78萬(wàn)元-80萬(wàn)元=-2萬(wàn)元（即抵扣后無(wú)應(yīng)納稅額）2.該企業(yè)2023年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在稅前扣除的限額為：500萬(wàn)元×15%=75萬(wàn)元實(shí)際支出為80萬(wàn)元+30萬(wàn)元=110萬(wàn)元可扣除75萬(wàn)元，剩余35萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。案例二：1.該個(gè)人2023年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：工資所得應(yīng)納稅額=（12萬(wàn)元-6萬(wàn)元）×3%=0.24萬(wàn)元年終獎(jiǎng)所得應(yīng)納稅額=6萬(wàn)元÷12÷12×3%×6=0.27萬(wàn)元稿酬所得應(yīng)納稅額=3萬(wàn)元×（1-20%）×20%×（1-30%）=0.336萬(wàn)元股息紅利所得應(yīng)納稅額=2萬(wàn)元×20%=0.4萬(wàn)元總應(yīng)納稅額=0.24萬(wàn)元+0.27萬(wàn)元+0.336萬(wàn)元+0.4萬(wàn)元=1.24萬(wàn)元2.稿酬所得的應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=稿酬所得×（1-20%）=3萬(wàn)元×80%=2.4萬(wàn)元應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×（1-30%）=2.4萬(wàn)元×20%×70%=0.336萬(wàn)元案例三：1.該企業(yè)2023年度該機(jī)器設(shè)備的折舊額為：直線法折舊額=原值÷使用年限=100萬(wàn)元÷10年=10萬(wàn)元2.該企業(yè)2023年度因折舊產(chǎn)生的企業(yè)所得稅影響為：折舊抵稅額=折舊額×企業(yè)所得稅稅率=10萬(wàn)元×25%=2.5萬(wàn)元五、論述題1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收政策上的主要區(qū)別：-征稅方式：一般納稅人適用增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。-征收率：一般納稅人適用13%、9%、6%等稅率，小規(guī)模納稅人適用3%、6%等征收率。-稅負(fù)計(jì)算：一般納稅人稅負(fù)相對(duì)靈活，可通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣降低稅負(fù)；小規(guī)模納稅人稅負(fù)固定，但實(shí)際稅負(fù)可能高于一般納稅人。-管