2026年新稅法政策解讀與實務(wù)操作題一、單選題（每題2分，共20題）1.根據(jù)2026年新稅法規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%，適用于（）。A.所有行業(yè)企業(yè)B.高新技術(shù)企業(yè)C.特定戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)企業(yè)D.符合條件的制造業(yè)企業(yè)2.2026年新稅法將增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的月銷售額標準從10萬元提高到（）。A.15萬元B.20萬元C.25萬元D.30萬元3.新稅法規(guī)定，個人出租住房的增值稅稅率由5%調(diào)整為（）。A.3%B.1.5%C.0%D.5%4.企業(yè)因搬遷、重建等原因需改變注冊地的，其資產(chǎn)處置所得（）。A.免征企業(yè)所得稅B.暫免征收企業(yè)所得稅C.按原稅率征收企業(yè)所得稅D.減半征收企業(yè)所得稅5.2026年新稅法將個人所得稅專項附加扣除范圍擴大，新增的扣除項目不包括（）。A.3歲以下嬰幼兒照護費用B.職業(yè)資格繼續(xù)教育費用C.個人養(yǎng)老金支出D.購房貸款利息6.新稅法規(guī)定，企業(yè)境外所得稅收抵免的扣除限額計算方法變?yōu)椋ǎ?。A.境外應(yīng)納稅所得額×25%B.境外應(yīng)納稅所得額×15%C.境外應(yīng)納稅所得額×50%D.境外應(yīng)納稅所得額×企業(yè)實際稅率7.小規(guī)模納稅人銷售貨物適用增值稅稅率為（）。A.13%B.9%C.3%（原適用6%的稅率）D.6%8.企業(yè)因自然災(zāi)害損失資產(chǎn)，其稅前扣除的凈損失需經(jīng)（）。A.稅務(wù)機關(guān)核定B.主管稅務(wù)機關(guān)備案C.會計師事務(wù)所審計D.民政部門確認9.新稅法規(guī)定，企業(yè)境外所得抵免稅額的計算公式為（）。A.境外應(yīng)納稅所得額×企業(yè)實際稅率B.境外應(yīng)納稅所得額×抵免比例C.境外應(yīng)納稅所得額×25%D.境外應(yīng)納稅所得額×15%10.個人因工作調(diào)動、隨軍調(diào)動等原因發(fā)生的搬遷費用（）。A.可以全額稅前扣除B.可以按比例稅前扣除C.不得稅前扣除D.需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批二、多選題（每題3分，共10題）1.2026年新稅法對高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.企業(yè)所得稅減按10%征收B.研發(fā)費用加計扣除100%C.軟件企業(yè)可享受即征即退D.境外所得暫不征稅2.個人所得稅專項附加扣除項目包括（）。A.住房貸款利息B.子女教育C.大病醫(yī)療D.贍養(yǎng)老人3.新稅法規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)處置所得的免稅情形包括（）。A.企業(yè)合并重組中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移B.企業(yè)搬遷重建的資產(chǎn)處置C.企業(yè)破產(chǎn)清算的資產(chǎn)變現(xiàn)D.個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)4.增值稅小規(guī)模納稅人減免稅政策適用于（）。A.銷售貨物B.提供應(yīng)稅服務(wù)C.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)D.銷售不動產(chǎn)5.企業(yè)境外所得稅收抵免政策適用于（）。A.境外子公司所得B.境外分公司所得C.境外個人股東分紅D.境外合伙企業(yè)所得6.個人所得稅專項附加扣除的扣除標準包括（）。A.子女教育每月2000元B.戀愛婚姻支出每月1000元C.大病醫(yī)療每年8萬元D.贍養(yǎng)老人每月2000元7.新稅法規(guī)定，企業(yè)搬遷重建的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.資產(chǎn)處置所得免稅B.搬遷期間虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長C.搬遷期間收入減半征收D.搬遷期間免征增值稅8.增值稅留抵退稅政策適用于（）。A.一般納稅人B.小規(guī)模納稅人C.符合條件的先進制造業(yè)企業(yè)D.符合條件的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)9.個人所得稅專項附加扣除的扣除方式包括（）。A.由納稅人自行申報B.由扣繳義務(wù)人預扣預繳C.由稅務(wù)機關(guān)核定扣除D.由第三方機構(gòu)代為扣除10.新稅法規(guī)定，企業(yè)境外所得稅收抵免的適用條件包括（）。A.境外所得已繳納所得稅B.境外所得與境內(nèi)所得性質(zhì)相同C.境外所得未超過5年D.境外所得未超過3年三、判斷題（每題1分，共10題）1.2026年新稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的銷售額不再分檔。（√）2.企業(yè)因搬遷重建發(fā)生的資產(chǎn)處置所得需繳納企業(yè)所得稅。（×）3.個人因工作調(diào)動發(fā)生的搬遷費用可以全額稅前扣除。（√）4.個人所得稅專項附加扣除項目需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)備案。（×）5.企業(yè)境外所得稅收抵免的扣除限額為境外應(yīng)納稅所得額的50%。（×）6.小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)適用5%征收率。（×）7.個人出租住房的增值稅稅率調(diào)整為1.5%。（√）8.企業(yè)因自然災(zāi)害損失資產(chǎn)，其稅前扣除的凈損失需經(jīng)民政部門確認。（×）9.個人所得稅專項附加扣除的扣除標準由國務(wù)院規(guī)定。（√）10.企業(yè)境外所得稅收抵免政策適用于所有境外所得。（×）四、簡答題（每題5分，共5題）1.簡述2026年新稅法對高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要變化。2.簡述個人所得稅專項附加扣除的申報流程。3.簡述企業(yè)資產(chǎn)處置所得的免稅情形。4.簡述增值稅留抵退稅政策的主要適用條件。5.簡述企業(yè)境外所得稅收抵免的適用條件。五、計算題（每題10分，共5題）1.某制造業(yè)企業(yè)2026年研發(fā)費用500萬元，假設(shè)其2025年研發(fā)費用為300萬元，2026年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為1000萬元，計算其2026年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，研發(fā)費用加計扣除比例為100%）。2.某小規(guī)模納稅人2026年銷售額為150萬元，計算其2026年增值稅應(yīng)納稅額（假設(shè)適用3%征收率，免征增值稅標準為20萬元/月）。3.某個人2026年出租住房取得租金收入12萬元，計算其2026年增值稅應(yīng)納稅額（假設(shè)適用1.5%征收率）。4.某企業(yè)2026年發(fā)生搬遷重建，資產(chǎn)處置所得1000萬元，計算其2026年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，搬遷重建資產(chǎn)處置所得免稅）。5.某企業(yè)2026年境外子公司所得500萬元，已繳納所得稅100萬元，假設(shè)其2026年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為2000萬元，計算其2026年境外所得稅收抵免額（假設(shè)抵免比例為15%）。六、實務(wù)操作題（每題15分，共2題）1.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售貨物收入1000萬元，適用13%增值稅稅率；-提供應(yīng)稅服務(wù)收入200萬元，適用6%增值稅稅率；-資產(chǎn)處置所得200萬元，免稅；-發(fā)生研發(fā)費用300萬元，加計扣除100%；-2025年未彌補虧損100萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，計算其2026年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。2.某個人2026年發(fā)生以下收入：-工資收入20萬元；-出租住房收入12萬元，適用1.5%增值稅稅率；-子女教育支出每月2000元；-大病醫(yī)療支出5萬元。假設(shè)其2026年專項附加扣除標準為子女教育每月2000元、大病醫(yī)療每年8萬元、贍養(yǎng)老人每月2000元，計算其2026年個人所得稅應(yīng)納稅額。答案與解析一、單選題答案與解析1.D解析：2026年新稅法規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%，其他行業(yè)企業(yè)仍按原比例執(zhí)行。2.B解析：2026年新稅法將增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的月銷售額標準從10萬元提高到20萬元。3.B解析：2026年新稅法將個人出租住房的增值稅稅率由5%調(diào)整為1.5%。4.A解析：企業(yè)因搬遷、重建等原因需改變注冊地的，其資產(chǎn)處置所得免征企業(yè)所得稅。5.B解析：2026年新稅法新增的扣除項目包括個人養(yǎng)老金支出，不包括職業(yè)資格繼續(xù)教育費用。6.A解析：2026年新稅法將境外所得稅收抵免的扣除限額計算方法變?yōu)榫惩鈶?yīng)納稅所得額×25%。7.C解析：小規(guī)模納稅人銷售貨物適用增值稅稅率為3%。8.B解析：企業(yè)因自然災(zāi)害損失資產(chǎn)，其稅前扣除的凈損失需經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)備案。9.A解析：2026年新稅法規(guī)定，企業(yè)境外所得抵免稅額的計算公式為境外應(yīng)納稅所得額×企業(yè)實際稅率。10.C解析：個人因工作調(diào)動、隨軍調(diào)動等原因發(fā)生的搬遷費用不得稅前扣除。二、多選題答案與解析1.ABC解析：2026年新稅法對高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策包括企業(yè)所得稅減按10%征收、研發(fā)費用加計扣除100%、軟件企業(yè)可享受即征即退。2.ABCD解析：個人所得稅專項附加扣除項目包括住房貸款利息、子女教育、大病醫(yī)療、贍養(yǎng)老人。3.ABC解析：企業(yè)資產(chǎn)處置所得的免稅情形包括企業(yè)合并重組中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、企業(yè)搬遷重建的資產(chǎn)處置、企業(yè)破產(chǎn)清算的資產(chǎn)變現(xiàn)。4.AB解析：增值稅小規(guī)模納稅人減免稅政策適用于銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)，不包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。5.AB解析：企業(yè)境外所得稅收抵免政策適用于境外子公司所得和境外分公司所得，不包括境外個人股東分紅和境外合伙企業(yè)所得。6.ACD解析：個人所得稅專項附加扣除的扣除標準包括子女教育每月2000元、大病醫(yī)療每年8萬元、贍養(yǎng)老人每月2000元。7.AB解析：2026年新稅法規(guī)定，企業(yè)搬遷重建的稅收優(yōu)惠政策包括資產(chǎn)處置所得免稅、搬遷期間虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長。8.ACD解析：增值稅留抵退稅政策適用于一般納稅人、符合條件的先進制造業(yè)企業(yè)、符合條件的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)。9.AB解析：個人所得稅專項附加扣除的扣除方式包括由納稅人自行申報和由扣繳義務(wù)人預扣預繳。10.AB解析：2026年新稅法規(guī)定，企業(yè)境外所得稅收抵免的適用條件包括境外所得已繳納所得稅、境外所得與境內(nèi)所得性質(zhì)相同。三、判斷題答案與解析1.√解析：2026年新稅法規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的銷售額不再分檔。2.×解析：企業(yè)因搬遷重建發(fā)生的資產(chǎn)處置所得免稅。3.√解析：個人因工作調(diào)動發(fā)生的搬遷費用可以全額稅前扣除。4.×解析：個人所得稅專項附加扣除項目無需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)備案。5.×解析：企業(yè)境外所得稅收抵免的扣除限額為境外應(yīng)納稅所得額的25%。6.×解析：小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)適用5%征收率，但2026年新稅法調(diào)整為免征增值稅。7.√解析：2026年新稅法將個人出租住房的增值稅稅率調(diào)整為1.5%。8.×解析：企業(yè)因自然災(zāi)害損失資產(chǎn)，其稅前扣除的凈損失需經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定。9.√解析：個人所得稅專項附加扣除的扣除標準由國務(wù)院規(guī)定。10.×解析：企業(yè)境外所得稅收抵免政策不適用于所有境外所得，需滿足特定條件。四、簡答題答案與解析1.2026年新稅法對高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要變化解析：2026年新稅法對高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要變化包括：-企業(yè)所得稅減按10%征收；-研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%；-軟件企業(yè)可享受即征即退政策；-境外所得暫不征稅。2.個人所得稅專項附加扣除的申報流程解析：個人所得稅專項附加扣除的申報流程如下：-納稅人通過個人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站進行申報；-扣繳義務(wù)人在預扣預繳時根據(jù)納稅人提供的扣除信息進行預扣預繳；-納稅人可自行修改或補充扣除信息。3.企業(yè)資產(chǎn)處置所得的免稅情形解析：企業(yè)資產(chǎn)處置所得的免稅情形包括：-企業(yè)合并重組中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移；-企業(yè)搬遷重建的資產(chǎn)處置；-企業(yè)破產(chǎn)清算的資產(chǎn)變現(xiàn)。4.增值稅留抵退稅政策的主要適用條件解析：增值稅留抵退稅政策的主要適用條件包括：-一般納稅人；-符合條件的先進制造業(yè)企業(yè)；-符合條件的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)；-留抵稅額超過一定標準。5.企業(yè)境外所得稅收抵免的適用條件解析：企業(yè)境外所得稅收抵免的適用條件包括：-境外所得已繳納所得稅；-境外所得與境內(nèi)所得性質(zhì)相同；-境外所得未超過5年。五、計算題答案與解析1.某制造業(yè)企業(yè)2026年研發(fā)費用500萬元，假設(shè)其2025年研發(fā)費用為300萬元，2026年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為1000萬元，計算其2026年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，研發(fā)費用加計扣除比例為100%）。解析：-2026年研發(fā)費用加計扣除=500×100%=500萬元；-應(yīng)納稅所得額=1000-500=500萬元；-企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=500×25%=125萬元。2.某小規(guī)模納稅人2026年銷售額為150萬元，計算其2026年增值稅應(yīng)納稅額（假設(shè)適用3%征收率，免征增值稅標準為20萬元/月）。解析：-月銷售額=150÷12=12.5萬元（月）；-免征增值稅標準=20萬元（月）；-應(yīng)納稅額=12.5×3%=0.375萬元（月）；-年應(yīng)納稅額=0.375×12=4.5萬元。3.某個人2026年出租住房取得租金收入12萬元，計算其2026年增值稅應(yīng)納稅額（假設(shè)適用1.5%征收率）。解析：-增值稅應(yīng)納稅額=12×1.5%=0.18萬元。4.某企業(yè)2026年發(fā)生搬遷重建，資產(chǎn)處置所得1000萬元，計算其2026年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，搬遷重建資產(chǎn)處置所得免稅）。解析：-搬遷重建資產(chǎn)處置所得免稅；-企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=0萬元。5.某企業(yè)2026年境外子公司所得500萬元，已繳納所得稅100萬元，假設(shè)其2026年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為2000萬元，計算其2026年境外所得稅收抵免額（假設(shè)抵免比例為15%）。解析：-境外所得抵免額=500×15%=75萬元；-實際抵免額=100萬元（已繳納所得稅）；-可抵免額=75萬元（抵免比例）；-實際抵免額=75萬元。六、實務(wù)操作題答案與解析1.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售貨物收入1000萬元，適用13%增值稅稅率；-提供應(yīng)稅服務(wù)收入200萬元，適用6%增值稅稅率；-資產(chǎn)處置所得200萬元，免稅；-發(fā)生研發(fā)費用300萬元，加計扣除100%；-2025年未彌補虧損100萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，計算其2026年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅