稅務(wù)規(guī)劃師專業(yè)技能認(rèn)證模擬試題2026年一、單選題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策條件。假設(shè)其符合條件的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.15萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.25萬(wàn)元D.30萬(wàn)元2.個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的限額是（）。A.捐贈(zèng)金額的30%B.捐贈(zèng)金額的50%C.捐贈(zèng)金額的100%D.捐贈(zèng)金額的全部3.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，其適用的經(jīng)營(yíng)所得適用稅率及速算扣除數(shù)如下表所示：|應(yīng)納稅所得額（萬(wàn)元）|適用稅率|速算扣除數(shù)（萬(wàn)元）||--|-|--||30及以下|5%|0||30～90|10%|1.5||90～300|20%|10.5|該個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.12萬(wàn)元B.14萬(wàn)元C.16萬(wàn)元D.18萬(wàn)元4.某企業(yè)2025年度取得境內(nèi)外所得，其中境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，境外應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)境外所得在境外已納稅款20萬(wàn)元，且境內(nèi)、境外所得適用稅率均為25%。該企業(yè)境內(nèi)、境外所得合并應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.35萬(wàn)元B.37.5萬(wàn)元C.40萬(wàn)元D.42.5萬(wàn)元5.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，下列哪項(xiàng)收入不屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”？A.演藝報(bào)酬B.翻譯費(fèi)C.股息分紅D.報(bào)告會(huì)演講費(fèi)6.某公司2025年度取得銷售收入500萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元。假設(shè)該公司符合稅前扣除限額的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，則其廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的金額為（）。A.80萬(wàn)元和50萬(wàn)元B.50萬(wàn)元和25萬(wàn)元C.80萬(wàn)元和25萬(wàn)元D.40萬(wàn)元和25萬(wàn)元7.某個(gè)人2025年度通過(guò)公益性社會(huì)組織向地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)金額為10萬(wàn)元，其年收入為50萬(wàn)元。該個(gè)人實(shí)際可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的捐贈(zèng)金額為（）。A.5萬(wàn)元B.7.5萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.0元8.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，下列哪項(xiàng)不得在稅前扣除？A.工資薪金支出B.辦公室租賃費(fèi)用C.職工福利費(fèi)支出D.股票轉(zhuǎn)讓損失9.某企業(yè)2025年度取得應(yīng)稅收入1000萬(wàn)元，發(fā)生成本600萬(wàn)元，期間費(fèi)用200萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，其應(yīng)納稅所得額為（）。A.200萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.50萬(wàn)元10.某個(gè)人2025年度出租房產(chǎn)取得租金收入12萬(wàn)元，扣除相關(guān)稅費(fèi)及修繕費(fèi)用3萬(wàn)元后，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.0元B.7200元C.9000元D.12000元二、多選題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）1.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，下列哪些收入屬于綜合所得？A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.股息分紅D.稿酬所得2.企業(yè)發(fā)生的下列支出，哪些可以在稅前扣除？A.職工教育經(jīng)費(fèi)B.資本性支出C.職工福利費(fèi)D.廣告費(fèi)支出3.某企業(yè)2025年度取得境外所得，假設(shè)該所得已在境外被征稅，且符合稅法規(guī)定的抵免條件。下列哪些抵免方法符合規(guī)定？A.分國(guó)不分項(xiàng)抵免B.定率抵免C.分項(xiàng)抵免D.分國(guó)分項(xiàng)抵免4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的下列支出，哪些可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除？A.開(kāi)發(fā)新技術(shù)支出B.購(gòu)置固定資產(chǎn)支出C.職工培訓(xùn)費(fèi)用D.研發(fā)費(fèi)用5.個(gè)人發(fā)生的下列支出，哪些可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除？A.贍養(yǎng)費(fèi)支出B.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用C.股票轉(zhuǎn)讓損失D.個(gè)人所得稅捐贈(zèng)三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，可以在稅前扣除。（×）2.個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，可以全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（×）3.小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（×）4.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的稅率。（√）5.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（√）6.個(gè)人出租房產(chǎn)取得的收入，免征個(gè)人所得稅。（×）7.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或按季預(yù)繳，年度匯算清繳。（√）8.個(gè)人購(gòu)買體育彩票一次中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金超過(guò)1萬(wàn)元，需要繳納個(gè)人所得稅。（×）9.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。（√）10.境外所得在境外已納稅款高于我國(guó)企業(yè)所得稅稅率的，其差額部分不得在我國(guó)補(bǔ)稅。（√）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，合計(jì)15分）1.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅綜合所得的計(jì)稅方法。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的種類及適用條件。3.簡(jiǎn)述個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，在稅前扣除的具體規(guī)定。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售收入800萬(wàn)元，發(fā)生成本500萬(wàn)元，期間費(fèi)用100萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，且其應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？2.某個(gè)人2025年度取得工資薪金所得20萬(wàn)元，勞務(wù)報(bào)酬所得5萬(wàn)元，稿酬所得3萬(wàn)元。假設(shè)該個(gè)人年收入不超過(guò)6萬(wàn)元的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，且其專項(xiàng)附加扣除金額為2萬(wàn)元。該個(gè)人實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？六、案例分析題（共1題，20分）案例：某高新技術(shù)企業(yè)2025年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，境外應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)境外所得在境外已納稅款30萬(wàn)元，且境內(nèi)、境外所得適用稅率均為25%。此外，該企業(yè)符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，其應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。問(wèn)題：1.該企業(yè)境內(nèi)、境外所得合并應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？2.該企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策？如符合，其實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？答案與解析一、單選題答案與解析1.C解析：小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策分兩檔：-不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，即100萬(wàn)元×12.5%=12.5萬(wàn)元；-超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，即（200萬(wàn)元-100萬(wàn)元）×50%=50萬(wàn)元；實(shí)際應(yīng)納稅所得額=12.5萬(wàn)元+50萬(wàn)元=62.5萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率25%，實(shí)際應(yīng)納稅額=62.5萬(wàn)元×25%=15.625萬(wàn)元，四舍五入為15萬(wàn)元。2.C解析：個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的限額是捐贈(zèng)金額的100%。3.B解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得適用稅率表：-30萬(wàn)元×5%=1.5萬(wàn)元；-（80萬(wàn)元-30萬(wàn)元）×10%=5萬(wàn)元；實(shí)際應(yīng)納稅額=1.5萬(wàn)元+5萬(wàn)元=6.5萬(wàn)元，但題目中的稅率表速算扣除數(shù)不完整，需根據(jù)實(shí)際稅率表調(diào)整，假設(shè)90萬(wàn)元適用20%稅率及10.5萬(wàn)元速算扣除數(shù)，則應(yīng)納稅額為：30萬(wàn)元×5%+60萬(wàn)元×10%+（80萬(wàn)元-90萬(wàn)元）×20%+10.5萬(wàn)元=1.5萬(wàn)元+6萬(wàn)元+0.5萬(wàn)元+10.5萬(wàn)元=18.5萬(wàn)元，但題目選項(xiàng)未包含18.5萬(wàn)元，可能存在數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，實(shí)際計(jì)算需以官方稅率表為準(zhǔn)。4.B解析：境內(nèi)外所得合并應(yīng)納稅所得額=100萬(wàn)元+50萬(wàn)元=150萬(wàn)元；應(yīng)納稅額=150萬(wàn)元×25%=37.5萬(wàn)元，但境外已納稅款20萬(wàn)元，需進(jìn)行稅額抵免。假設(shè)抵免限額等于境外已納稅款，則實(shí)際應(yīng)納稅額=37.5萬(wàn)元-20萬(wàn)元=17.5萬(wàn)元，但題目選項(xiàng)未包含，可能存在數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。5.C解析：股息分紅屬于“利息、股息、紅利所得”，不屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”。6.C解析：廣告費(fèi)扣除限額=500萬(wàn)元×15%=75萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除75萬(wàn)元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=500萬(wàn)元×60%=300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生50萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除50萬(wàn)元；實(shí)際稅前扣除金額=75萬(wàn)元+50萬(wàn)元=125萬(wàn)元，但題目選項(xiàng)未包含，可能存在數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。7.B解析：個(gè)人捐贈(zèng)扣除限額=50萬(wàn)元×30%=15萬(wàn)元，實(shí)際捐贈(zèng)10萬(wàn)元，未超過(guò)限額，可全額扣除，但需考慮年度扣除限額，假設(shè)該個(gè)人年度扣除限額為7.5萬(wàn)元（假設(shè)其年收入為50萬(wàn)元，扣除限額為年收入30%），實(shí)際可扣除7.5萬(wàn)元。8.B解析：辦公室租賃費(fèi)用屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出，可以在稅前扣除；工資薪金、職工福利費(fèi)、股票轉(zhuǎn)讓損失均可在稅前扣除，但資本性支出不可直接扣除。9.C解析：小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策分兩檔：-不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，即100萬(wàn)元×12.5%=12.5萬(wàn)元；-超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，即（100萬(wàn)元-100萬(wàn)元）×50%=0萬(wàn)元；實(shí)際應(yīng)納稅所得額=12.5萬(wàn)元+0萬(wàn)元=12.5萬(wàn)元，但題目選項(xiàng)未包含，可能存在數(shù)據(jù)錯(cuò)誤。10.B解析：個(gè)人出租房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（12萬(wàn)元-3萬(wàn)元-12萬(wàn)元×10%）×10%=7200元。二、多選題答案與解析1.A、B、D解析：綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得。股息分紅屬于“利息、股息、紅利所得”。2.A、C、D解析：資本性支出不可直接稅前扣除，需通過(guò)折舊或攤銷方式扣除。3.A、D解析：分國(guó)不分項(xiàng)抵免和分國(guó)分項(xiàng)抵免是企業(yè)所得稅境外所得稅額抵免的兩種方法，定率抵免不適用于企業(yè)所得稅。4.A、C、D解析：開(kāi)發(fā)新技術(shù)支出、職工培訓(xùn)費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用均可享受稅前加計(jì)扣除政策。5.A、B解析：贍養(yǎng)費(fèi)支出、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用可在稅前扣除，股票轉(zhuǎn)讓損失、個(gè)人所得稅捐贈(zèng)不可扣除。三、判斷題答案與解析1.×解析：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出不可稅前扣除。2.×解析：個(gè)人捐贈(zèng)扣除限額為年收入30%，超過(guò)部分不可扣除。3.×解析：小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策為：不超過(guò)100萬(wàn)元的部分減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。4.√解析：個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的稅率。5.√解析：廣告費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。6.×解析：個(gè)人出租房產(chǎn)取得的收入，需繳納個(gè)人所得稅。7.√解析：企業(yè)所得稅納稅期限為按月或按季預(yù)繳，年度匯算清繳。8.×解析：個(gè)人購(gòu)買體育彩票一次中獎(jiǎng)獎(jiǎng)金不超過(guò)1萬(wàn)元，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)1萬(wàn)元，全額征收個(gè)人所得稅。9.√解析：職工福利費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。10.√解析：境外所得在境外已納稅款高于我國(guó)企業(yè)所得稅稅率的，其差額部分不得在我國(guó)補(bǔ)稅。四、簡(jiǎn)答題答案與解析1.個(gè)人所得稅綜合所得的計(jì)稅方法：綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度匯算清繳時(shí)，以年收入減去基本減除費(fèi)用（6萬(wàn)元）、專項(xiàng)扣除（“三險(xiǎn)一金”）、專項(xiàng)附加扣除（子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人）和其他依法確定的扣除后的余額，適用3%~45%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。2.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的種類及適用條件：（1）小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策：不超過(guò)100萬(wàn)元的部分減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；（2）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：稅率減按15%；（3）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：研發(fā)費(fèi)用按150%或200%扣除；（4）西部大開(kāi)發(fā)地區(qū)稅收優(yōu)惠：企業(yè)所得稅稅率減按15%；（5）高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：稅率減按15%。3.個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，在稅前扣除的具體規(guī)定：個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的限額是捐贈(zèng)金額的30%，超過(guò)部分不可扣除。需提供相關(guān)票據(jù)，且捐贈(zèng)對(duì)象需為符合條件的公益性社會(huì)組織。五、計(jì)算題答案與解析1.某企業(yè)2025年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額：解析：假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，且其應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。實(shí)際應(yīng)納稅所得額=收入-成本-期間費(fèi)用=800萬(wàn)元-500萬(wàn)元-100萬(wàn)元=200萬(wàn)元。應(yīng)納稅額=不超過(guò)100萬(wàn)元的部分×12.5%+超過(guò)