2026年中級(jí)會(huì)計(jì)師職稱考試模擬題集一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，下列關(guān)于附有銷售退回條款的銷售合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在何時(shí)確認(rèn)收入？A.客戶正式驗(yàn)收合格時(shí)B.合同簽訂時(shí)C.客戶提出退貨請(qǐng)求時(shí)D.銷售商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)2.某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)結(jié)果顯示，存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，需追溯重述2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，該差錯(cuò)應(yīng)如何處理？A.僅在2025年度報(bào)表中調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目B.重新出具2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表并披露C.僅在2025年度附注中說明D.由審計(jì)機(jī)構(gòu)自行處理3.某制造業(yè)企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“存貨”項(xiàng)目余額為500萬元，其中包含已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值50萬元。若2026年1月2日該存貨發(fā)生毀損，凈損失為40萬元，則該企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為多少？A.40萬元B.50萬元C.10萬元D.60萬元4.根據(jù)《增值稅暫行條例》，一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是哪種情況？A.購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料B.購(gòu)進(jìn)用于集體福利的辦公用品C.購(gòu)進(jìn)用于不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)的鋼材D.購(gòu)進(jìn)用于廣告服務(wù)的廣告位租賃費(fèi)5.某上市公司2025年度凈利潤(rùn)為1000萬元，其中可供分配利潤(rùn)為800萬元，優(yōu)先股股息為100萬元。假設(shè)無其他調(diào)整，則該公司每股股利應(yīng)為多少？A.0.8元/股B.1元/股C.0.7元/股D.0.6元/股6.根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，行政單位取得一筆不滿足固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公設(shè)備，其會(huì)計(jì)處理方法是？A.確認(rèn)為固定資產(chǎn)B.確認(rèn)為無形資產(chǎn)C.確認(rèn)為低值易耗品D.直接計(jì)入當(dāng)期支出7.某企業(yè)2025年發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，其中符合資本化條件的支出為20萬元。若該企業(yè)符合稅法規(guī)定的廣告費(fèi)稅前扣除比例（不超過當(dāng)年銷售收入的15%），則其2025年度可稅前扣除的廣告費(fèi)金額為多少？A.80萬元B.60萬元C.20萬元D.40萬元8.某公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值1000萬元，轉(zhuǎn)換比例為1:10，轉(zhuǎn)換價(jià)格預(yù)計(jì)為每股10元。若2026年1月1日債券持有人決定轉(zhuǎn)換為股票，則該公司需發(fā)行的普通股股數(shù)為多少？A.100萬股B.10萬股C.1000萬股D.1000股9.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，企業(yè)收到一筆與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，其會(huì)計(jì)處理方法是？A.全部計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B.全部計(jì)入遞延收益C.按規(guī)定比例計(jì)入其他收益D.先確認(rèn)為資產(chǎn)再分期攤銷10.某企業(yè)2025年度資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)付賬款”年初余額為200萬元，年末余額為300萬元，本期支付應(yīng)付賬款150萬元，本期確認(rèn)的應(yīng)付賬款為50萬元。則該企業(yè)2025年度的“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”中“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”金額為多少？A.100萬元B.200萬元C.50萬元D.250萬元二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列哪些屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中界定的收入確認(rèn)條件？A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶B.客戶能夠控制該商品的使用C.企業(yè)的收入金額能夠可靠計(jì)量D.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》，下列哪些資產(chǎn)需進(jìn)行減值測(cè)試？A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.商譽(yù)C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)D.公允價(jià)值下降且難以恢復(fù)的存貨3.某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①支付管理人員工資100萬元；②支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元；③支付廣告費(fèi)30萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，下列哪些費(fèi)用可在稅前扣除？A.管理人員工資（符合合理性標(biāo)準(zhǔn)）B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)（按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除）C.廣告費(fèi)（不超過當(dāng)年銷售收入的15%）D.全部業(yè)務(wù)招待費(fèi)（因超出當(dāng)年銷售收入的5%）4.根據(jù)《公司法》，下列哪些情形下，公司董事會(huì)有權(quán)解除董事職務(wù)？A.董事違反公司章程規(guī)定，損害公司利益B.董事因健康原因無法履行職責(zé)C.董事連續(xù)三年未出席董事會(huì)會(huì)議D.董事與公司存在利害沖突5.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下事項(xiàng)：①收到政府補(bǔ)助100萬元，與日?；顒?dòng)相關(guān)；②處置一項(xiàng)固定資產(chǎn)，凈收益20萬元；③收到股利收入30萬元。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列哪些事項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)？A.政府補(bǔ)助收入（按規(guī)定計(jì)入其他收益）B.固定資產(chǎn)處置收益C.股利收入（確認(rèn)為投資收益）D.政府補(bǔ)助收入（全部計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入）6.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》，下列哪些情況需計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備？A.固定資產(chǎn)市價(jià)大幅下跌B.固定資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置不用C.固定資產(chǎn)技術(shù)陳舊D.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值7.某上市公司2025年度發(fā)生以下事項(xiàng)：①對(duì)外捐贈(zèng)現(xiàn)金50萬元；②收到子公司股利收入80萬元；③確認(rèn)投資收益100萬元。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列哪些事項(xiàng)應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表？A.對(duì)外捐贈(zèng)（計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出）B.子公司股利收入（計(jì)入投資收益）C.投資收益（計(jì)入其他收益）D.對(duì)外捐贈(zèng)（計(jì)入管理費(fèi)用）8.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——收入》，下列哪些情況需調(diào)整收入確認(rèn)金額？A.客戶要求退貨B.銷售折扣C.銷售返利D.客戶額外支付運(yùn)費(fèi)9.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下事項(xiàng)：①確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元；②收到一筆罰款收入20萬元；③計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列哪些事項(xiàng)需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露？A.預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)基礎(chǔ)和金額B.罰款收入的具體原因和金額C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響D.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量方法10.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——金融工具》，下列哪些金融工具需進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量？A.持有至到期投資B.交易性金融資產(chǎn)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.遞延收益三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)收到一筆與日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)全部計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（√/×）2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（√/×）3.企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。（√/×）4.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（√/×）5.企業(yè)對(duì)外投資時(shí)，若以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入，則不需確認(rèn)投資收益。（√/×）6.根據(jù)《公司法》，公司董事任期屆滿，可連選連任。（√/×）7.企業(yè)確認(rèn)的遞延收益，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。（√/×）8.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，收入確認(rèn)后，若發(fā)生銷售折讓，應(yīng)沖減當(dāng)期收入。（√/×）9.企業(yè)發(fā)生的行政管理部門費(fèi)用，全部計(jì)入當(dāng)期損益。（√/×）10.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。（√/×）四、計(jì)算分析題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售商品收入500萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額65萬元，商品成本400萬元；-發(fā)生現(xiàn)金折扣10萬元；-收到前期已確認(rèn)的應(yīng)收賬款80萬元；-確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備5萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年度的“營(yíng)業(yè)收入”和“營(yíng)業(yè)成本”。2.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”賬面余額為1000萬元，“累計(jì)折舊”賬面余額為400萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬面余額為100萬元。2026年1月1日，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)對(duì)外出售，取得售價(jià)800萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2026年1月1日處置固定資產(chǎn)的凈損益。五、綜合題（共1題，20分）某制造業(yè)企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售商品收入600萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額78萬元，商品成本500萬元；2.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬元，其中含支付管理人員工資80萬元、折舊費(fèi)用20萬元；3.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，其中含利息收入5萬元、手續(xù)費(fèi)支出45萬元；4.確認(rèn)銷售費(fèi)用30萬元，其中含廣告費(fèi)20萬元、運(yùn)輸費(fèi)10萬元；5.收到政府補(bǔ)助100萬元，與日?；顒?dòng)相關(guān)；6.確認(rèn)固定資產(chǎn)減值損失30萬元；7.確認(rèn)投資收益80萬元。假設(shè)該企業(yè)2025年度無其他收入、費(fèi)用或調(diào)整事項(xiàng)，且不考慮所得稅影響。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年度的“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”；（2）計(jì)算該企業(yè)2025年度的“利潤(rùn)總額”；（3）根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，說明政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法，并計(jì)算計(jì)入當(dāng)期損益的金額。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，銷售商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入，附有銷售退回條款的，需考慮退貨風(fēng)險(xiǎn)。2.B解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)需追溯重述，重新出具前期報(bào)表。3.C解析：已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨發(fā)生毀損，應(yīng)按凈損失（40萬元）減去已計(jì)提準(zhǔn)備（50萬元）后的差額（10萬元）計(jì)入損益。4.B解析：用于集體福利的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。5.C解析：優(yōu)先股股息優(yōu)先分配，可分配利潤(rùn)扣除優(yōu)先股息后為700萬元，每股股利=700/1000=0.7元。6.C解析：行政單位取得不滿足固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備，確認(rèn)為低值易耗品。7.B解析：可稅前扣除的廣告費(fèi)=80×15%=12萬元，但實(shí)際發(fā)生60萬元，可按限額扣除60萬元。8.A解析：轉(zhuǎn)換比例為1:10，即每100元債券可轉(zhuǎn)換10股股票，1000萬元債券可轉(zhuǎn)換100萬股。9.C解析：與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入其他收益。10.A解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量=應(yīng)付賬款增加（100萬元）-支付應(yīng)付賬款（150萬元）+確認(rèn)應(yīng)付賬款（50萬元）=100萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C、D解析：收入確認(rèn)需同時(shí)滿足四項(xiàng)條件。2.A、B、D解析：C項(xiàng)需結(jié)合減值跡象判斷，未必需強(qiáng)制測(cè)試。3.A、B、C解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出限額的部分不可扣除。4.A、C解析：B項(xiàng)需看具體情況，D項(xiàng)需披露利害沖突。5.A、B、C解析：D項(xiàng)政府補(bǔ)助與日常活動(dòng)相關(guān)，應(yīng)計(jì)入其他收益。6.A、B、C、D解析：均符合減值跡象。7.A、B、C解析：D項(xiàng)捐贈(zèng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，非管理費(fèi)用。8.A、B、C、D解析：均需調(diào)整收入確認(rèn)金額。9.A、B、C解析：D項(xiàng)遞延收益不屬于強(qiáng)制披露項(xiàng)目。10.B、D解析：A項(xiàng)需按攤余成本計(jì)量，C項(xiàng)需按成本或公允價(jià)值計(jì)量。三、判斷題1.×解析：與日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。2.√解析：折舊方法變更需合理且披露。3.√解析：預(yù)計(jì)負(fù)債需在資產(chǎn)負(fù)債表單列。4.√解析：小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。5.×解析：非現(xiàn)金資產(chǎn)投資需評(píng)估公允價(jià)值，可能確認(rèn)收益。6.√解析：公司法允許連選連任。7.√解析：遞延收益需在資產(chǎn)負(fù)債表單列。8.√解析：銷售折讓需沖減收入。9.√解析：管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。10.√解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。四、計(jì)算分析題1.營(yíng)業(yè)收入=500萬元，營(yíng)業(yè)成本=400萬元解析：-現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響收入；-應(yīng)收賬款收回不影響收入和成本；-壞賬準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，不影響成本。2.凈損益=800-（1000-400-100）-20=280萬元解析：處置凈額=售價(jià)-賬面凈值-稅費(fèi)=80