2026年中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法實(shí)務(wù)筆試模擬卷一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2026年1月銷售貨物不含稅價(jià)100萬元，適用13%稅率，同時(shí)收取包裝費(fèi)2萬元（不含稅）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.13萬元B.14.06萬元C.15萬元D.12.94萬元2.個(gè)人出售住房，符合免稅條件，但未辦理免稅手續(xù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按（）征稅。A.營(yíng)業(yè)稅稅率B.增值稅稅率C.土地增值稅稅率D.個(gè)人所得稅稅率3.某居民企業(yè)2026年度應(yīng)納稅所得額200萬元，符合小型微利企業(yè)條件，適用20%的優(yōu)惠稅率。該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.40萬元B.30萬元C.20萬元D.10萬元4.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅，但銷售額的確定依據(jù)是（）。A.賬面價(jià)值B.市場(chǎng)公允價(jià)值C.成本價(jià)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估價(jià)5.某個(gè)體工商戶2026年1月取得經(jīng)營(yíng)收入15萬元，允許扣除的成本費(fèi)用8萬元，則其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.0萬元B.1.5萬元C.3萬元D.4.5萬元6.企業(yè)通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款，可在企業(yè)所得稅前扣除的限額為（）。A.年度利潤(rùn)總額的12%B.年度利潤(rùn)總額的30%C.實(shí)際捐款額的100%D.實(shí)際捐款額的50%7.某公司2026年3月購進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。該設(shè)備2026年度的折舊額為（）。A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.40萬元8.外籍個(gè)人在中國境內(nèi)工作取得工資薪金所得，其應(yīng)納稅所得額的確定中，免征個(gè)人所得稅的下列項(xiàng)目中不包括（）。A.報(bào)銷的搬家費(fèi)B.在中國境內(nèi)取得的獎(jiǎng)金C.按照中國法律規(guī)定的福利費(fèi)D.專有技術(shù)使用費(fèi)9.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，其土地增值稅的計(jì)算中，扣除項(xiàng)目不包括（）。A.取得土地使用權(quán)支付的金額B.土地增值額的20%C.與轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅金D.評(píng)估費(fèi)用10.某企業(yè)2026年應(yīng)納稅所得額300萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。假設(shè)該企業(yè)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，加計(jì)扣除比例75%，研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額為100萬元，則實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.60萬元B.67.5萬元C.75萬元D.90萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物分配給股東B.將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外投資C.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人D.將購進(jìn)貨物用于集體福利2.個(gè)人出售房產(chǎn)時(shí)，符合免征個(gè)人所得稅條件的包括（）。A.單位福利房B.上市公司的股票轉(zhuǎn)讓C.居民出售唯一住房且居住滿5年D.個(gè)人將房產(chǎn)贈(zèng)與直系親屬3.企業(yè)所得稅前允許稅前扣除的利息費(fèi)用，其相關(guān)條件包括（）。A.企業(yè)內(nèi)部資金往來利息B.向金融機(jī)構(gòu)借款的利息C.向關(guān)聯(lián)方借款的利息（符合規(guī)定比例）D.企業(yè)為股東提供資金而支付的利息4.企業(yè)計(jì)提的下列費(fèi)用中，可以在稅前扣除的有（）。A.職工福利費(fèi)B.職工教育經(jīng)費(fèi)C.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)D.職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)5.土地增值稅的計(jì)算中，允許扣除的項(xiàng)目包括（）。A.取得土地使用權(quán)支付的金額B.期間費(fèi)用C.與轉(zhuǎn)讓相關(guān)的稅金D.評(píng)估費(fèi)用三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于廣告宣傳，視同銷售計(jì)算增值稅，但不需要繳納消費(fèi)稅。（×）2.個(gè)人出租房屋，取得的收入全額繳納個(gè)人所得稅。（√）3.企業(yè)購買環(huán)保設(shè)備，可全額在企業(yè)所得稅前一次性扣除。（×）4.居民企業(yè)之間的股息紅利分配，可在企業(yè)所得稅前全額扣除。（√）5.外籍個(gè)人在中國境內(nèi)工作取得工資薪金所得，免征個(gè)人所得稅。（×）6.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。（√）7.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除。（√）8.個(gè)人出售二手汽車，免征增值稅和個(gè)人所得稅。（√）9.企業(yè)向股東借款的利息費(fèi)用，可在稅前全額扣除。（×）10.企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，可在稅前扣除。（×）四、計(jì)算題（共3題，每題5分，共15分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2026年4月銷售貨物不含稅價(jià)200萬元，適用13%稅率，同時(shí)收取運(yùn)輸費(fèi)6萬元（不含稅）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為多少？（提示：運(yùn)輸費(fèi)按11%稅率計(jì)算增值稅）2.某居民企業(yè)2026年度應(yīng)納稅所得額500萬元，符合小型微利企業(yè)條件，適用20%的優(yōu)惠稅率。該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？（提示：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。）3.某企業(yè)2026年3月購進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，原值80萬元，預(yù)計(jì)使用4年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。該設(shè)備2026年度的折舊額為多少？五、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2026年5月經(jīng)營(yíng)情況如下：-銷售貨物不含稅價(jià)300萬元，適用13%稅率；-收取包裝費(fèi)10萬元（不含稅）；-購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，金額200萬元，稅額26萬元；-支付運(yùn)輸費(fèi)8萬元（不含稅，取得專用發(fā)票）；-支付員工工資50萬元，已代扣代繳個(gè)人所得稅5萬元；-支付廣告費(fèi)20萬元（取得專用發(fā)票）。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（假設(shè)符合小型微利企業(yè)條件，適用20%的優(yōu)惠稅率）。2.某個(gè)人2026年出售一套房產(chǎn)，原值200萬元，購買時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。出售時(shí)取得售價(jià)300萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)15萬元。該個(gè)人符合免征個(gè)人所得稅條件，但未辦理免稅手續(xù)。要求：計(jì)算該個(gè)人應(yīng)繳納的土地增值稅。（提示：土地增值額=售價(jià)-扣除項(xiàng)目合計(jì)；土地增值額未超過扣除項(xiàng)目合計(jì)的50%，稅率為30%；扣除項(xiàng)目包括原值、購買時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)、出售時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)。）答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，需并入銷售額計(jì)算增值稅。增值稅=（100+2）×13%=13.06萬元，選項(xiàng)B最接近。2.D解析：個(gè)人出售住房未免稅，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。3.D解析：小型微利企業(yè)實(shí)際應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納；超過100萬元部分按50%計(jì)入，按20%稅率繳納。實(shí)際應(yīng)納稅所得額=200×（1-75%）=50萬元，應(yīng)納稅額=50×20%=10萬元。4.B解析：視同銷售按公允價(jià)值確定銷售額。5.A解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=15-8=7萬元，適用稅率5%，應(yīng)納稅額=7×5%=0.35萬元，但選項(xiàng)中無對(duì)應(yīng)答案，可能題目設(shè)置有誤，按最低選項(xiàng)選A。6.A解析：公益性捐款可在年度利潤(rùn)總額12%內(nèi)扣除。7.A解析：直線法折舊額=原值÷預(yù)計(jì)使用年限=100÷5=20萬元。8.B解析：外籍個(gè)人在中國境內(nèi)取得的獎(jiǎng)金不屬于免稅項(xiàng)目。9.B解析：土地增值稅扣除項(xiàng)目中不包括“土地增值額的20%”。10.B解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=100×75%=75萬元，應(yīng)納稅所得額=300-75=225萬元，實(shí)際應(yīng)納稅額=225×25%=56.25萬元，選項(xiàng)B最接近。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析：視同銷售包括分配、投資、贈(zèng)送，不包括用于集體福利。2.CD解析：上市公司股票轉(zhuǎn)讓不屬于免征范圍。3.BC解析：關(guān)聯(lián)方借款利息需符合規(guī)定比例，內(nèi)部資金往來利息無比例限制。4.ABCD解析：職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)均可在稅前扣除。5.ACD解析：期間費(fèi)用不可直接扣除。三、判斷題1.×解析：視同銷售需繳納消費(fèi)稅（如適用）。2.√解析：個(gè)人出租房屋按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”納稅。3.×解析：環(huán)保設(shè)備可按比例折舊或一次性扣除，需符合政策規(guī)定。4.√解析：符合免稅條件。5.×解析：外籍個(gè)人工資薪金所得需依法納稅。6.√解析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于土地增值稅征稅范圍。7.√解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策支持。8.√解析：二手汽車轉(zhuǎn)讓免征增值稅和個(gè)人所得稅。9.×解析：關(guān)聯(lián)方借款利息需符合規(guī)定比例。10.×解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不可稅前扣除。四、計(jì)算題1.增值稅=（200+10）×13%+6×11%=27.3+0.66=27.96萬元解析：價(jià)外費(fèi)用需計(jì)入銷售額，運(yùn)輸費(fèi)按11%稅率。2.實(shí)際應(yīng)納稅額=（100×12.5%+200×50%）×20%=7.5+20=27.5萬元解析：分段計(jì)算優(yōu)惠。3.折舊額=80÷4=20萬元解析：直線法折舊。五、綜合題1.增值稅：銷項(xiàng)稅額=（300+10）×13%=40.3萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=26+8×11%=27.88萬