2026年新稅法政策理解與應(yīng)用試題一、單選題（共5題，每題2分）1.背景：某制造業(yè)企業(yè)位于上海自貿(mào)區(qū)，2026年起享受增值稅留抵退稅新政策。該企業(yè)2025年期末留抵稅額為200萬元，2026年預(yù)計全年新增進項稅額150萬元，當(dāng)期銷項稅額100萬元。根據(jù)新政策，該企業(yè)2026年可立即退還的留抵稅額為多少？A.50萬元B.100萬元C.150萬元D.200萬元2.背景：某科技公司位于深圳高新區(qū)，2026年起適用研發(fā)費用加計扣除新比例（100%）。該企業(yè)2026年實際研發(fā)費用800萬元，符合稅法規(guī)定的費用化金額為200萬元。其可享受的稅收優(yōu)惠金額為多少？A.200萬元B.400萬元C.600萬元D.800萬元3.背景：某餐飲企業(yè)（小規(guī)模納稅人）2026年5月提供餐飲服務(wù)，取得含稅收入20萬元，當(dāng)月無其他業(yè)務(wù)。根據(jù)新政策，其當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅為多少？A.0.3萬元B.0.4萬元C.0.5萬元D.0.6萬元4.背景：某北京企業(yè)2026年通過公益性捐贈用于扶貧，實際捐贈支出100萬元，其會計利潤為800萬元。根據(jù)新政策，可稅前扣除的捐贈支出限額為多少？A.80萬元B.100萬元C.120萬元D.150萬元5.背景：某外貿(mào)企業(yè)2026年出口貨物離岸價100萬美元，成本80萬美元，假設(shè)匯率1美元∶6.8人民幣，增值稅率為13%。根據(jù)新政策，其當(dāng)期應(yīng)退稅額為多少？A.5.2萬元B.8.8萬元C.12.4萬元D.16萬元二、多選題（共5題，每題3分）1.背景：某上海企業(yè)2026年起適用新政策，其固定資產(chǎn)加速折舊可享受稅前扣除。以下哪些情形符合加速折舊適用條件？A.企業(yè)研發(fā)的新型環(huán)保設(shè)備B.通用型生產(chǎn)設(shè)備C.使用年限超過10年的機器D.專門用于出口的自動化生產(chǎn)線2.背景：某杭州企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)，哪些屬于增值稅應(yīng)稅行為？A.提供云計算服務(wù)并收取費用B.出租閑置廠房C.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品D.免費提供技術(shù)咨詢3.背景：某廣東企業(yè)2026年適用企業(yè)所得稅稅率調(diào)整政策，其應(yīng)納稅所得額300萬元。以下哪些表述正確？A.若符合小型微利企業(yè)條件，實際稅負可能為2.5%B.若符合高新技術(shù)企業(yè)條件，稅率可能為15%C.一般企業(yè)適用稅率仍為25%D.加速折舊可額外減免所得稅4.背景：某江蘇企業(yè)2026年發(fā)生以下事項，哪些涉及個人所得稅專項附加扣除？A.子女教育支出B.購房貸款利息C.企業(yè)年金繳費D.職業(yè)資格繼續(xù)教育5.背景：某天津企業(yè)2026年適用留抵退稅新政策，以下哪些情形可加速退稅？A.從事先進制造業(yè)的企業(yè)B.位于西部地區(qū)的傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)企業(yè)C.當(dāng)期無新增進項稅D.出口退稅已覆蓋全部留抵三、判斷題（共5題，每題2分）1.表述：2026年起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。正確/錯誤2.表述：企業(yè)境外所得可全額抵免境內(nèi)所得稅，無需考慮稅收協(xié)定。正確/錯誤3.表述：2026年起，研發(fā)費用加計扣除政策僅適用于制造業(yè)企業(yè)。正確/錯誤4.表述：個人購買首套住房的貸款利息，可按每月1000元標準扣除個人所得稅。正確/錯誤5.表述：外貿(mào)企業(yè)出口貨物若成本高于離岸價，需補繳增值稅。正確/錯誤四、簡答題（共3題，每題5分）1.問題：簡述2026年增值稅留抵退稅新政策的主要變化及其對中小企業(yè)的影響。2.問題：某北京高新技術(shù)企業(yè)2026年發(fā)生研發(fā)費用1000萬元，其中符合費用化條件的金額為300萬元。請計算其可享受的稅收優(yōu)惠金額（假設(shè)新政策加計扣除比例為175%）。3.問題：個人所得稅專項附加扣除政策2026年有哪些調(diào)整？舉例說明其應(yīng)用場景。五、計算題（共3題，每題10分）1.背景：某上海貿(mào)易公司2026年出口貨物離岸價200萬美元，成本150萬美元，假設(shè)匯率1美元∶6.8人民幣，增值稅率為13%。若該企業(yè)適用留抵退稅政策，計算其當(dāng)期退稅額及留存抵扣金額。2.背景：某深圳科技企業(yè)2026年應(yīng)納稅所得額500萬元，符合小型微利企業(yè)條件。假設(shè)其享受研發(fā)費用加計扣除（100%）政策，實際研發(fā)費用600萬元，費用化金額150萬元。計算其應(yīng)繳納企業(yè)所得稅金額（假設(shè)小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分減按2.5%計入應(yīng)納稅所得額，超過部分減按50%計入應(yīng)納稅所得額）。3.背景：某杭州餐飲企業(yè)（小規(guī)模納稅人）2026年5月提供餐飲服務(wù)取得含稅收入30萬元，同時銷售自制飲品收入5萬元（不含稅）。假設(shè)增值稅征收率為5%，計算其當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅及附加稅費。六、綜合分析題（共2題，每題15分）1.背景：某廣州企業(yè)2026年適用以下政策：-全年應(yīng)納稅所得額800萬元，符合高新技術(shù)企業(yè)條件（稅率15%）。-實際研發(fā)費用1200萬元，費用化金額300萬元。-期末留抵稅額500萬元，當(dāng)期銷項稅額600萬元。-出口貨物離岸價300萬美元，成本200萬美元，匯率1美元∶6.8人民幣，增值稅率13%。問題：（1）計算其應(yīng)繳納企業(yè)所得稅金額。（2）計算其當(dāng)期增值稅退稅額及留存抵扣金額。2.背景：某成都個人2026年收入情況如下：-工資收入12萬元/月，適用綜合所得稅率表。-子女教育支出1.5萬元/年，職業(yè)資格繼續(xù)教育支出1萬元/年。-購房貸款利息0.6萬元/年，租房支出0.8萬元/年。問題：（1）計算其每月應(yīng)繳納個人所得稅金額（假設(shè)無其他扣除項）。（2）若其2026年6月取得獎金10萬元，如何分攤計算個稅？（假設(shè)適用稅率20%，速算扣除數(shù)1410元）答案與解析一、單選題1.答案：A解析：根據(jù)2026年新政策，制造業(yè)企業(yè)可立即退還部分留抵稅額，計算公式為：留抵稅額×60%。即200萬元×60%=120萬元，但因當(dāng)期銷項稅額限制，實際退稅額為銷項稅額的60%，即100萬元×60%=60萬元。選項A正確。2.答案：B解析：研發(fā)費用加計扣除100%，可稅前扣除金額為800萬元×100%=800萬元，但實際可享受金額為800萬元-200萬元（費用化金額）=600萬元，加計扣除金額為600萬元×100%=400萬元。選項B正確。3.答案：A解析：小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額=含稅收入÷（1+征收率）×征收率=20萬元÷（1+5%）×3%=0.3萬元。選項A正確。4.答案：A解析：公益性捐贈稅前扣除限額=會計利潤×12%=800萬元×12%=96萬元，實際捐贈支出100萬元超過限額，可扣除80萬元。選項A正確。5.答案：D解析：出口退稅額=（離岸價-成本）×匯率×增值稅率=（100萬美元-80萬美元）×6.8×13%=16萬元。選項D正確。二、多選題1.答案：A、D解析：加速折舊適用于新型環(huán)保設(shè)備和專門用于出口的自動化生產(chǎn)線。通用型設(shè)備和超十年使用年限設(shè)備不適用。選項A、D正確。2.答案：A、B、C解析：云計算服務(wù)、出租廠房、銷售農(nóng)產(chǎn)品均屬于增值稅應(yīng)稅行為。免費提供技術(shù)咨詢屬于不征稅收入。選項A、B、C正確。3.答案：A、B、C解析：小型微利企業(yè)實際稅負可能為2.5%，高新技術(shù)企業(yè)稅率15%，一般企業(yè)稅率25%，加速折舊可降低應(yīng)納稅所得額但非直接減免所得稅。選項A、B、C正確。4.答案：A、B、D解析：子女教育、購房貸款利息、職業(yè)資格繼續(xù)教育均可享受專項附加扣除。企業(yè)年金不屬于此范圍。選項A、B、D正確。5.答案：A、B解析：先進制造業(yè)企業(yè)和西部地區(qū)傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)企業(yè)可加速退稅。無新增進項稅和出口退稅覆蓋留抵的情況不適用加速退稅。選項A、B正確。三、判斷題1.正確解析：2026年小規(guī)模納稅人增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。2.錯誤解析：境外所得抵免需考慮稅收協(xié)定和分國分項抵免規(guī)則。3.錯誤解析：研發(fā)費用加計扣除政策適用于符合條件的企業(yè)，非僅限制造業(yè)。4.正確解析：首套住房貸款利息可按每月1000元標準扣除。5.錯誤解析：出口成本高于離岸價，差額部分無需補繳增值稅。四、簡答題1.答案：2026年增值稅留抵退稅新政策主要變化包括：制造業(yè)企業(yè)可立即退還部分留抵稅額（60%），非制造業(yè)企業(yè)按比例退還（如先進制造業(yè)40%）；退還門檻降低，允許當(dāng)期銷項稅額抵減部分留抵稅額。對中小企業(yè)的影響：加速資金回籠，降低融資成本，提升投資積極性，尤其利好留抵稅額較大的企業(yè)。2.答案：可享受的稅收優(yōu)惠金額=（研發(fā)費用總額-費用化金額）×加計扣除比例=（1000萬元-300萬元）×175%=1225萬元。實際應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅所得額-可享受的稅收優(yōu)惠金額=應(yīng)納稅所得額-1225萬元。假設(shè)該企業(yè)仍適用15%的稅率，則企業(yè)所得稅=（應(yīng)納稅所得額-1225萬元）×15%。因未給出具體應(yīng)納稅所得額，無法計算最終金額。3.答案：2026年政策調(diào)整包括：提高扣除標準（如子女教育每月2000元），擴大范圍（如支持3歲以下嬰幼兒照護），延長扣除期限（如職業(yè)資格繼續(xù)教育3年）。應(yīng)用場景：企業(yè)員工可據(jù)實扣除子女教育支出，個人可分攤扣除獎金的個稅。五、計算題1.答案：退稅額=（離岸價-成本）×匯率×增值稅率=（200萬美元-150萬美元）×6.8×13%=16萬元。留存抵扣金額=期末留抵稅額-退稅額=500萬元-16萬元=484萬元。2.答案：企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-稅收優(yōu)惠。應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅所得額-研發(fā)費用加計扣除=500萬元-（600萬元-150萬元）=500萬元-450萬元=50萬元。小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額≤100萬元部分減按2.5%，超過部分減按50%。實際應(yīng)納稅所得額=50萬元，適用2.5%稅率。企業(yè)所得稅=50萬元×2.5%=1.25萬元。3.答案：餐飲服務(wù)應(yīng)納稅額=20萬元÷（1+5%）×5%=0.95萬元。飲品銷售應(yīng)納稅額=5萬元×5%=0.25萬元。合計應(yīng)納稅額=0.95萬元+0.25萬元=1.2萬元。附加稅費=應(yīng)納稅額×10%=1.2萬元×10%=0.12萬元?？偠愘M=1.2萬元+0.12萬元=1.32萬元。六、綜合分析題1.答案：（1）企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=800萬元×15%=120萬元。（2）退稅額=（離岸價-成本）×匯率×增值稅率=（300萬美元-200萬美元）×6.8×13%=24.8萬元。留存抵扣金額=留抵稅額-退稅額=500萬元-24.8萬元=475.2萬元。2.答案：（1）每月應(yīng)納稅所得額=月工資-起征點-專項附加扣除。起征點5000元，子女教育3000元/年=250元/月，職業(yè)資格繼續(xù)教育1000元/