2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試寶典五科全一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.背景：某企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，2025年度取得應(yīng)納稅所得額為200萬元，假設(shè)該企業(yè)符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，適用的企業(yè)所得稅稅率由15%調(diào)整為10%。問題：該企業(yè)2025年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？A.20B.30C.25D.222.背景：個(gè)體工商戶李某2025年經(jīng)營所得為150萬元，其中含通過公益性捐贈(zèng)抵扣的所得10萬元，假設(shè)其所在省規(guī)定公益捐贈(zèng)扣除比例為30%，李某實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬元？A.33B.36C.30D.273.背景：某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)外所得總額為500萬元，其中境外所得80萬元，境外已納稅款10萬元，假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，抵免比例為80%。問題：該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？A.100B.90C.95D.854.背景：某企業(yè)2025年取得國債利息收入50萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入30萬元，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%。問題：該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額減少多少萬元？A.40B.50C.20D.305.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，收入總額為600萬元，假設(shè)該企業(yè)為一般企業(yè)，廣告費(fèi)稅前扣除限額為收入總額的15%。問題：該企業(yè)2025年度稅前可扣除的廣告費(fèi)為多少萬元？A.60B.80C.90D.756.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，假設(shè)該企業(yè)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，加計(jì)扣除比例為75%。問題：該企業(yè)2025年度稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為多少萬元？A.75B.100C.125D.1507.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出20萬元，假設(shè)該企業(yè)為一般企業(yè)，公益捐贈(zèng)稅前扣除比例為12%。問題：該企業(yè)2025年度稅前可扣除的公益性捐贈(zèng)支出為多少萬元？A.20B.12C.6D.248.背景：某企業(yè)2025年度取得固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用30萬元，假設(shè)該企業(yè)適用直線法計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)使用壽命為10年，凈殘值為0。問題：該企業(yè)2025年度稅前可扣除的折舊費(fèi)用為多少萬元？A.30B.0C.3D.279.背景：某企業(yè)2025年度取得無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用10萬元，假設(shè)該企業(yè)適用直線法攤銷，無形資產(chǎn)使用壽命為5年，無殘值。問題：該企業(yè)2025年度稅前可扣除的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用為多少萬元？A.10B.2C.5D.810.背景：某企業(yè)2025年度取得股息收入50萬元，假設(shè)該企業(yè)為一般企業(yè)，股息收入免稅。問題：該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額減少多少萬元？A.50B.0C.12.5D.25二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下費(fèi)用：廣告費(fèi)80萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，研發(fā)費(fèi)用100萬元，公益性捐贈(zèng)支出20萬元。問題：以下哪些費(fèi)用可以在稅前扣除？A.廣告費(fèi)80萬元B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元（假設(shè)發(fā)生額的60%）C.研發(fā)費(fèi)用100萬元D.公益性捐贈(zèng)支出20萬元（假設(shè)不超過年度利潤總額12%）2.背景：某企業(yè)2025年度取得以下收入：產(chǎn)品銷售收入500萬元，國債利息收入50萬元，股息收入30萬元。問題：以下哪些收入可以免征企業(yè)所得稅？A.國債利息收入50萬元B.股息收入30萬元（假設(shè)來自符合條件的居民企業(yè)）C.產(chǎn)品銷售收入500萬元D.股息收入30萬元（假設(shè)來自非居民企業(yè)）3.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下事項(xiàng)：取得固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用30萬元，無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用10萬元，長期股權(quán)投資損失20萬元。問題：以下哪些事項(xiàng)可以在稅前扣除？A.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用30萬元B.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用10萬元C.長期股權(quán)投資損失20萬元（假設(shè)可沖減當(dāng)期所得）D.長期股權(quán)投資損失20萬元（假設(shè)不可沖減當(dāng)期所得）4.背景：某企業(yè)2025年度取得以下收入：產(chǎn)品銷售收入600萬元，股息收入30萬元（來自非居民企業(yè)），利息收入20萬元。問題：以下哪些收入需要繳納企業(yè)所得稅？A.產(chǎn)品銷售收入600萬元B.股息收入30萬元（來自非居民企業(yè)）C.利息收入20萬元D.股息收入30萬元（來自符合條件的居民企業(yè)）5.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下事項(xiàng)：取得固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用30萬元，無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用10萬元，公益性捐贈(zèng)支出20萬元。問題：以下哪些事項(xiàng)可以在稅前扣除？A.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用30萬元B.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用10萬元C.公益性捐贈(zèng)支出20萬元（假設(shè)不超過年度利潤總額12%）D.公益性捐贈(zèng)支出20萬元（假設(shè)超過年度利潤總額12%）三、判斷題（共10題，每題1分）1.背景：某企業(yè)2025年度取得應(yīng)納稅所得額為200萬元，假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，適用的企業(yè)所得稅稅率由25%調(diào)整為20%。問題：該企業(yè)2025年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為40萬元。（正確/錯(cuò)誤）2.背景：個(gè)體工商戶李某2025年經(jīng)營所得為150萬元，其中含通過公益性捐贈(zèng)抵扣的所得10萬元，假設(shè)其所在省規(guī)定公益捐贈(zèng)扣除比例為30%，李某實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為36萬元。（正確/錯(cuò)誤）3.背景：某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)外所得總額為500萬元，其中境外所得80萬元，境外已納稅款10萬元，假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，抵免比例為80%。問題：該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為90萬元。（正確/錯(cuò)誤）4.背景：某企業(yè)2025年取得國債利息收入50萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入30萬元，假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%。問題：該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額減少40萬元。（正確/錯(cuò)誤）5.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，收入總額為600萬元，假設(shè)該企業(yè)為一般企業(yè)，廣告費(fèi)稅前扣除限額為收入總額的15%。問題：該企業(yè)2025年度稅前可扣除的廣告費(fèi)為75萬元。（正確/錯(cuò)誤）6.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生研發(fā)費(fèi)用100萬元，假設(shè)該企業(yè)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，加計(jì)扣除比例為75%。問題：該企業(yè)2025年度稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為125萬元。（正確/錯(cuò)誤）7.背景：某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出20萬元，假設(shè)該企業(yè)為一般企業(yè)，公益捐贈(zèng)稅前扣除比例為12%。問題：該企業(yè)2025年度稅前可扣除的公益性捐贈(zèng)支出為24萬元。（正確/錯(cuò)誤）8.背景：某企業(yè)2025年度取得固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用30萬元，假設(shè)該企業(yè)適用直線法計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)使用壽命為10年，凈殘值為0。問題：該企業(yè)2025年度稅前可扣除的折舊費(fèi)用為3萬元。（正確/錯(cuò)誤）9.背景：某企業(yè)2025年度取得無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用10萬元，假設(shè)該企業(yè)適用直線法攤銷，無形資產(chǎn)使用壽命為5年，無殘值。問題：該企業(yè)2025年度稅前可扣除的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用為2萬元。（正確/錯(cuò)誤）10.背景：某企業(yè)2025年度取得股息收入50萬元，假設(shè)該企業(yè)為一般企業(yè)，股息收入免稅。問題：該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額減少50萬元。（正確/錯(cuò)誤）四、計(jì)算題（共3題，每題6分）1.背景：某企業(yè)2025年度取得以下收入：產(chǎn)品銷售收入600萬元，國債利息收入50萬元，股息收入30萬元（來自符合條件的居民企業(yè)），業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，廣告費(fèi)80萬元，研發(fā)費(fèi)用100萬元，公益性捐贈(zèng)支出20萬元。假設(shè)該企業(yè)為一般企業(yè)，廣告費(fèi)稅前扣除比例為15%，公益捐贈(zèng)稅前扣除比例為12%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%可以稅前扣除。問題：該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？2.背景：某企業(yè)2025年度取得應(yīng)納稅所得額為200萬元，假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，適用的企業(yè)所得稅稅率由25%調(diào)整為20%。假設(shè)該企業(yè)符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，適用的企業(yè)所得稅稅率由15%調(diào)整為10%。問題：該企業(yè)2025年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？3.背景：某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)外所得總額為500萬元，其中境外所得80萬元，境外已納稅款10萬元，假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，抵免比例為80%。假設(shè)該企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，適用的企業(yè)所得稅稅率由25%調(diào)整為15%。問題：該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？五、綜合題（共2題，每題10分）1.背景：某企業(yè)2025年度取得以下收入：產(chǎn)品銷售收入800萬元，國債利息收入50萬元，股息收入30萬元（來自符合條件的居民企業(yè)），業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元，廣告費(fèi)100萬元，研發(fā)費(fèi)用150萬元，公益性捐贈(zèng)支出30萬元。假設(shè)該企業(yè)為一般企業(yè)，廣告費(fèi)稅前扣除比例為15%，公益捐贈(zèng)稅前扣除比例為12%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%可以稅前扣除。該企業(yè)符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，適用的企業(yè)所得稅稅率由25%調(diào)整為20%。假設(shè)該企業(yè)符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，適用的企業(yè)所得稅稅率由15%調(diào)整為10%。問題：該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？2.背景：某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)外所得總額為600萬元，其中境外所得100萬元，境外已納稅款15萬元，假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，抵免比例為80%。假設(shè)該企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，適用的企業(yè)所得稅稅率由25%調(diào)整為15%。假設(shè)該企業(yè)符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，適用的企業(yè)所得稅稅率由15%調(diào)整為10%。問題：該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析：該企業(yè)2025年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=200萬元×10%=20萬元。2.答案：B解析：李某實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(150萬元-10萬元×30%)×20%=36萬元。3.答案：B解析：該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=500萬元×25%-10萬元×80%=90萬元。4.答案：A解析：該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額減少=50萬元+30萬元=40萬元。5.答案：D解析：該企業(yè)2025年度稅前可扣除的廣告費(fèi)=600萬元×15%=75萬元。6.答案：C解析：該企業(yè)2025年度稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=100萬元×75%=125萬元。7.答案：B解析：該企業(yè)2025年度稅前可扣除的公益性捐贈(zèng)支出=600萬元×12%=12萬元。8.答案：A解析：該企業(yè)2025年度稅前可扣除的折舊費(fèi)用=30萬元。9.答案：C解析：該企業(yè)2025年度稅前可扣除的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用=10萬元÷5年=2萬元。10.答案：B解析：該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額減少=0萬元（股息收入免稅）。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：A,C解析：廣告費(fèi)80萬元可以在稅前扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元（發(fā)生額的60%）=12萬元，可以在稅前扣除；研發(fā)費(fèi)用100萬元可以在稅前扣除；公益性捐贈(zèng)支出20萬元（不超過年度利潤總額12%）=12萬元，可以在稅前扣除。2.答案：A,B解析：國債利息收入50萬元和股息收入30萬元（來自符合條件的居民企業(yè)）可以免征企業(yè)所得稅。3.答案：A,B,C解析：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用30萬元、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用10萬元和長期股權(quán)投資損失20萬元（可沖減當(dāng)期所得）可以在稅前扣除。4.答案：A,C解析：產(chǎn)品銷售收入600萬元和利息收入20萬元需要繳納企業(yè)所得稅；股息收入30萬元（來自非居民企業(yè)）需要繳納企業(yè)所得稅；股息收入30萬元（來自符合條件的居民企業(yè)）免稅。5.答案：A,B,C解析：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用30萬元、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用10萬元和公益性捐贈(zèng)支出20萬元（不超過年度利潤總額12%）可以在稅前扣除。三、判斷題1.答案：錯(cuò)誤解析：該企業(yè)2025年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=200萬元×20%=40萬元。2.答案：正確解析：李某實(shí)際應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(150萬元-10萬元×30%)×20%=36萬元。3.答案：錯(cuò)誤解析：該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=500萬元×15%-10萬元×80%=85萬元。4.答案：錯(cuò)誤解析：該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額減少=50萬元+30萬元=80萬元。5.答案：正確解析：該企業(yè)2025年度稅前可扣除的廣告費(fèi)=600萬元×15%=75萬元。6.答案：正確解析：該企業(yè)2025年度稅前可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=100萬元×75%=125萬元。7.答案：錯(cuò)誤解析：該企業(yè)2025年度稅前可扣除的公益性捐贈(zèng)支出=600萬元×12%=72萬元。8.答案：錯(cuò)誤解析：該企業(yè)2025年度稅前可扣除的折舊費(fèi)用=30萬元。9.答案：正確解析：該企業(yè)2025年度稅前可扣除的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用=10萬元÷5年=2萬元。10.答案：錯(cuò)誤解析：該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額減少=0萬元（股息收入免稅）。四、計(jì)算題1.答案：-廣告費(fèi)稅前扣除限額=600萬元×15%=90萬元，實(shí)際發(fā)生80萬元，可全額扣除。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=600萬元×60%=360萬元，實(shí)際發(fā)生20萬元，可全額扣除。-公益性捐