企業(yè)稅務實務操作手冊：2026年實務要點解析一、單選題（每題2分，共20題）1.某制造業(yè)企業(yè)2026年度發(fā)生符合規(guī)定的研發(fā)費用300萬元，按稅法規(guī)定可享受100%加計扣除，該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則其可減免的企業(yè)所得稅金額為多少萬元？A.75B.100C.150D.3002.某高新技術企業(yè)2026年度應納稅所得額200萬元，其享受15%的優(yōu)惠稅率，假設無其他稅收優(yōu)惠，則其應繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？A.20B.30C.40D.503.個體工商戶2026年度經(jīng)營所得應納稅所得額80萬元，其適用的五級超額累進稅率表為：不超過30萬元的部分稅率5%，超過30萬元至90萬元的部分稅率10%，則其應繳納的個人所得稅為多少萬元？A.4B.8C.7.5D.94.某餐飲企業(yè)2026年1月取得含稅銷售收入113萬元，其增值稅稅率為6%，則其應繳納的增值稅為多少萬元？A.6B.9.88C.10D.11.85.某房地產(chǎn)企業(yè)2026年度預繳土地增值稅，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為5000萬元，扣除項目金額為3000萬元，則其預繳土地增值稅的稅率為多少？A.30%B.40%C.50%D.60%6.某小型微利企業(yè)2026年度應納稅所得額100萬元，其符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠條件，則其應繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？A.5B.10C.15D.207.某外貿(mào)企業(yè)2026年度出口貨物銷售額500萬美元，退稅率13%，則其可退回的增值稅為多少萬美元？A.65B.60C.50D.458.某企業(yè)2026年度發(fā)生公益性捐贈支出，其年度利潤總額為200萬元，捐贈支出20萬元，則其可在稅前扣除的捐贈支出為多少萬元？A.10B.15C.20D.259.某個人2026年度出租房產(chǎn)取得租金收入12萬元，扣除相關費用3萬元后，其應繳納的個人所得稅為多少元？A.7200B.8400C.9600D.1200010.某企業(yè)2026年度發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費用100萬元，其適用的固定資產(chǎn)折舊年限為5年，采用直線法計提，則其可稅前扣除的折舊費用為多少萬元？A.20B.40C.60D.100二、多選題（每題3分，共10題）1.下列哪些項目屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入？A.政府補助收入B.接受捐贈收入C.財政貼息收入D.國債利息收入2.個體工商戶的下列支出中，可以在稅前扣除的有？A.職工工資支出B.車輛購置稅支出C.租賃費支出D.營業(yè)外支出3.增值稅一般納稅人發(fā)生下列哪些情況可以開具增值稅專用發(fā)票？A.銷售貨物給小規(guī)模納稅人B.提供應稅服務給一般納稅人C.銷售免稅貨物D.出口貨物4.企業(yè)發(fā)生下列哪些支出可以享受研發(fā)費用加計扣除政策？A.人員人工費用B.設備購置費用C.折舊費用D.間接費用5.土地增值稅的下列扣除項目中，正確的有？A.取得土地使用權(quán)支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.相關稅費D.金融機構(gòu)貸款利息6.小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策包括？A.企業(yè)所得稅減半征收B.增值稅即征即退C.研發(fā)費用加計扣除D.減免城鎮(zhèn)土地使用稅7.個人發(fā)生的下列收入中，可以免征個人所得稅的有？A.職工基本工資B.按照國家規(guī)定標準的住房公積金C.國債利息收入D.出租房產(chǎn)收入8.固定資產(chǎn)折舊的計提方法包括？A.直線法B.雙倍余額遞減法C.年數(shù)總和法D.工作量法9.企業(yè)發(fā)生公益性捐贈支出的稅前扣除標準為？A.年度利潤總額12%以內(nèi)B.年度利潤總額8%以內(nèi)C.受贈人符合規(guī)定條件D.捐贈用途符合規(guī)定10.增值稅留抵退稅的條件包括？A.一般納稅人發(fā)生留抵稅額B.符合留抵退稅政策規(guī)定C.納稅信用等級A級或B級D.上一年度無偷稅漏稅行為三、判斷題（每題1分，共10題）1.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（√）2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%~35%的超額累進稅率。（×）3.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，不可享受減免稅政策。（×）4.土地增值稅的納稅人應當在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關申報繳納。（×）5.小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（√）6.個人出租住房取得的收入，減按10%的稅率征收個人所得稅。（√）7.固定資產(chǎn)折舊不得提前或者滯后。（√）8.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可以直接全額在稅前扣除。（×）9.增值稅留抵退稅適用于所有一般納稅人。（×）10.高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，適用于所有科技型企業(yè)。（×）四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除政策的主要內(nèi)容。2.簡述增值稅留抵退稅的適用條件和流程。3.簡述土地增值稅的清算程序。4.簡述個人所得稅專項附加扣除的主要項目。五、計算題（每題10分，共2題）1.某制造業(yè)企業(yè)2026年度應納稅所得額300萬元，其符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠條件，同時享受研發(fā)費用加計扣除75%的政策，研發(fā)費用100萬元。假設無其他稅收優(yōu)惠，計算其應繳納的企業(yè)所得稅金額。2.某房地產(chǎn)企業(yè)2026年度轉(zhuǎn)讓一棟寫字樓，收入5000萬元，扣除項目金額包括：取得土地使用權(quán)支付2000萬元，開發(fā)成本1500萬元，相關稅費500萬元。計算其應繳納的土地增值稅金額。答案與解析單選題1.C解析：研發(fā)費用加計扣除100%，即額外扣除300萬元，企業(yè)應納稅所得額為200萬元（300-100），企業(yè)所得稅為200×25%=50萬元，實際減免金額為100萬元。2.B解析：高新技術企業(yè)企業(yè)所得稅為200×15%=30萬元。3.C解析：不超過30萬元部分稅額為30×5%=1.5萬元，超過部分稅額為（80-30）×10%=5萬元，合計稅額為1.5+5=7.5萬元。4.B解析：不含稅收入為113÷1.06=106.60萬元，增值稅為106.60×6%=6.40萬元，四舍五入為9.88萬元。5.C解析：增值額為5000-3000=2000萬元，適用稅率為50%（增值額超過2000萬元部分）。6.A解析：小型微利企業(yè)應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，即100×12.5%×20%=5萬元。7.B解析：可退增值稅為500×13%=65萬美元。8.C解析：公益性捐贈扣除限額為200×12%=24萬元，實際發(fā)生20萬元，可在稅前全額扣除。9.A解析：應納稅所得額為12-3=9萬元，個人所得稅為9×20%=1.8萬元，即7200元。10.A解析：直線法下，年折舊額為100÷5=20萬元。多選題1.A、C、D解析：政府補助、財政貼息、國債利息為不征稅收入，接受捐贈收入為應稅收入。2.A、B、C解析：職工工資、車輛購置稅、租賃費可在稅前扣除，營業(yè)外支出不可扣除。3.B解析：一般納稅人向一般納稅人提供應稅服務可開具專用發(fā)票，其他選項均不可開具。4.A、B、C、D解析：研發(fā)費用加計扣除包括人員人工、設備購置、折舊、間接費用等。5.A、B、C、D解析：土地增值稅扣除項目包括土地使用權(quán)、開發(fā)成本、相關稅費、金融機構(gòu)貸款利息等。6.A、D解析：小型微利企業(yè)享受所得稅減半和土地使用稅減免，增值稅和研發(fā)費用加計扣除不屬于其優(yōu)惠政策。7.A、B、C解析：基本工資、住房公積金、國債利息免稅，出租房產(chǎn)收入需繳稅。8.A、B、C、D解析：固定資產(chǎn)折舊方法包括直線法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、工作量法。9.A、C解析：公益性捐贈扣除限額為年度利潤總額12%，且受贈人需符合條件。10.A、B、C解析：留抵退稅需一般納稅人發(fā)生留抵稅額、符合政策規(guī)定、納稅信用A級或B級。判斷題1.√2.×解析：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%~35%的稅率。3.×解析：小規(guī)模納稅人可享受階段性減免稅政策。4.×解析：應在簽訂合同后7日內(nèi)預繳，清算后多退少補。5.√6.√7.√8.×解析：扣除限額為年度利潤總額12%。9.×解析：留抵退稅需滿足特定條件。10.×解析：需同時滿足高新技術企業(yè)認定條件。簡答題1.研發(fā)費用加計扣除政策的主要內(nèi)容-企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，可在稅前按150%扣除（制造業(yè)按175%）。-研發(fā)費用包括人員人工、設備購置、折舊費用等。-小型微利企業(yè)可享受額外優(yōu)惠。2.增值稅留抵退稅的適用條件與流程-條件：一般納稅人發(fā)生留抵稅額，符合政策規(guī)定，納稅信用A級或B級。-流程：提交申請、主管稅務機關審核、退稅。3.土地增值稅清算程序-收集資料（合同、發(fā)票等）。-計算增值額和稅額。-向主管稅務機關申報清算。4.個人所得稅專項附加扣除項目-子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人。計算題1.企業(yè)所得稅計算-研發(fā)費用加計扣除：100×175%=175萬元。-應納稅所得額：300-175=125萬元。-企業(yè)所得稅：125×25%=31.25萬元。-小型微利企業(yè)