內(nèi)審員考試《審計(jì)基礎(chǔ)》試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分。每題只有一個正確答案，請將正確選項(xiàng)字母填入括號內(nèi)）1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的表述，正確的是（）。A.充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論B.充分性是指證據(jù)的質(zhì)量足以支持審計(jì)結(jié)論C.充分性是指證據(jù)的來源必須來自外部D.充分性是指證據(jù)必須采用函證方式取得【答案】A2.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大舞弊跡象，首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。A.立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告B.與治理層溝通C.擴(kuò)大審計(jì)程序D.出具否定意見審計(jì)報告【答案】B3.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制五要素的是（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.信息與溝通D.內(nèi)部監(jiān)督【答案】D4.審計(jì)工作底稿的歸檔期限，自審計(jì)報告日起至少保存（）。A.3年B.5年C.8年D.10年【答案】D5.在審計(jì)抽樣中，若樣本偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.接受總體B.降低可容忍偏差率C.擴(kuò)大樣本量或調(diào)整風(fēng)險評估D.直接出具保留意見【答案】C6.下列關(guān)于重要性水平的說法，錯誤的是（）。A.重要性水平是注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷確定的B.重要性水平一經(jīng)確定不得修改C.重要性水平可能隨審計(jì)過程中獲取的新信息而調(diào)整D.重要性水平分為財(cái)務(wù)報表整體重要性及特定類別重要性【答案】B7.下列審計(jì)程序中，通常不能用于驗(yàn)證應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的是（）。A.函證B.檢查期后收款C.檢查發(fā)貨單D.重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備【答案】D8.注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮，但被審計(jì)單位已作出充分披露，應(yīng)出具的審計(jì)意見類型為（）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見【答案】A9.下列關(guān)于分析程序的說法，正確的是（）。A.分析程序只能用于風(fēng)險評估階段B.分析程序必須依賴外部證據(jù)C.分析程序可用于實(shí)質(zhì)性程序階段D.分析程序不能用于總體復(fù)核【答案】C10.在控制測試中，注冊會計(jì)師最可能采用的抽樣方法是（）。A.貨幣單位抽樣B.屬性抽樣C.變量抽樣D.差額估計(jì)抽樣【答案】B11.下列關(guān)于舞弊三角理論的表述，正確的是（）。A.機(jī)會、動機(jī)、自我合理化B.壓力、機(jī)會、暴露可能性C.動機(jī)、能力、環(huán)境D.風(fēng)險、控制、溝通【答案】A12.注冊會計(jì)師對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序的主要目的不包括（）。A.驗(yàn)證存貨存在B.驗(yàn)證存貨完整性C.驗(yàn)證存貨計(jì)價D.驗(yàn)證存貨所有權(quán)【答案】C13.下列關(guān)于審計(jì)報告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的說法，正確的是（）。A.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段影響審計(jì)意見類型B.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段用于提醒報表使用者關(guān)注已恰當(dāng)披露的事項(xiàng)C.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段可以替代保留意見D.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段必須置于意見段之后【答案】B14.下列各項(xiàng)中，最能直接證明銀行存款存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)是（）。A.銀行對賬單B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.銀行函證回函D.支票存根【答案】C15.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別出管理層凌駕于控制之上的跡象，應(yīng)當(dāng)（）。A.直接出具否定意見B.測試控制運(yùn)行有效性C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并考慮舞弊風(fēng)險D.與管理層溝通后接受解釋【答案】C16.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險模型的表述，正確的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險B.審計(jì)風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險C.審計(jì)風(fēng)險=固有風(fēng)險×檢查風(fēng)險D.審計(jì)風(fēng)險=控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險【答案】B17.下列關(guān)于期后事項(xiàng)的說法，錯誤的是（）。A.第一時段期后事項(xiàng)必須調(diào)整財(cái)務(wù)報表B.第二時段期后事項(xiàng)可能需要調(diào)整或披露C.第三時段期后事項(xiàng)無需關(guān)注D.期后事項(xiàng)可能影響審計(jì)意見【答案】C18.注冊會計(jì)師對長期股權(quán)投資實(shí)施函證程序，最可能驗(yàn)證的認(rèn)定是（）。A.存在B.計(jì)價C.完整性D.準(zhǔn)確性【答案】A19.下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報表審計(jì)的說法，正確的是（）。A.集團(tuán)項(xiàng)目組無需了解組成部分注冊會計(jì)師B.組成部分重要性水平由組成部分注冊會計(jì)師確定C.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)對所有組成部分實(shí)施審計(jì)程序D.集團(tuán)項(xiàng)目組需對合并過程實(shí)施審計(jì)程序【答案】D20.下列關(guān)于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的說法，錯誤的是（）。A.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)必須單獨(dú)段落披露B.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)不影響審計(jì)意見類型C.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)僅限于上市實(shí)體D.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)需說明如何應(yīng)對【答案】C21.注冊會計(jì)師對收入實(shí)施截止測試，主要驗(yàn)證的認(rèn)定是（）。A.存在B.完整性C.準(zhǔn)確性D.截止【答案】D22.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述，正確的是（）。A.工作底稿所有權(quán)屬于被審計(jì)單位B.工作底稿可以電子形式保存C.工作底稿無需記錄職業(yè)判斷過程D.工作底稿不得修改【答案】B23.注冊會計(jì)師對固定資產(chǎn)實(shí)施實(shí)地檢查程序，最可能驗(yàn)證的認(rèn)定是（）。A.存在B.計(jì)價C.完整性D.準(zhǔn)確性【答案】A24.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法，錯誤的是（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣可量化抽樣風(fēng)險B.非統(tǒng)計(jì)抽樣無法量化抽樣風(fēng)險C.抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險均可能導(dǎo)致錯誤結(jié)論D.抽樣風(fēng)險可通過擴(kuò)大樣本量降至零【答案】D25.注冊會計(jì)師對或有事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序，最不可能采用的程序是（）。A.向律師函證B.檢查董事會紀(jì)要C.重新計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債D.檢查銀行對賬單【答案】D26.下列關(guān)于書面聲明的說法，正確的是（）。A.書面聲明可替代其他審計(jì)證據(jù)B.書面聲明日期不得早于審計(jì)報告日C.書面聲明必須經(jīng)法定代表人簽署D.書面聲明日期應(yīng)盡量接近審計(jì)報告日【答案】D27.注冊會計(jì)師對借款費(fèi)用資本化金額實(shí)施重新計(jì)算程序，主要驗(yàn)證的認(rèn)定是（）。A.存在B.計(jì)價C.完整性D.準(zhǔn)確性【答案】B28.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)與注冊會計(jì)師審計(jì)的說法，正確的是（）。A.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性高于注冊會計(jì)師審計(jì)B.注冊會計(jì)師可利用內(nèi)部審計(jì)工作C.內(nèi)部審計(jì)無需遵循職業(yè)準(zhǔn)則D.注冊會計(jì)師必須依賴內(nèi)部審計(jì)【答案】B29.注冊會計(jì)師對政府補(bǔ)助實(shí)施審計(jì)程序，最可能檢查的文件是（）。A.銀行對賬單B.政府批文C.銷售合同D.采購發(fā)票【答案】B30.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的說法，錯誤的是（）。A.項(xiàng)目合伙人需對審計(jì)質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任B.事務(wù)所應(yīng)至少每三年進(jìn)行一次內(nèi)部質(zhì)量檢查C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可在出具報告后完成D.事務(wù)所應(yīng)建立獨(dú)立性政策與程序【答案】C二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選均不得分）31.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則的有（）。A.誠信B.客觀公正C.專業(yè)勝任能力D.保密E.良好聲譽(yù)【答案】ABCD32.下列關(guān)于舞弊風(fēng)險因素的說法，正確的有（）。A.管理層頻繁變更屬于機(jī)會因素B.行業(yè)蕭條屬于動機(jī)或壓力因素C.內(nèi)控薄弱屬于機(jī)會因素D.管理層忽視控制屬于態(tài)度或自我合理化因素E.高度復(fù)雜的交易屬于動機(jī)因素【答案】BCD33.下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師出具保留意見的情形有（）。A.審計(jì)范圍受限B.存在重大錯報且拒絕調(diào)整C.未充分披露持續(xù)經(jīng)營重大不確定性D.管理層不提供書面聲明E.無法獲取充分適當(dāng)證據(jù)【答案】ABE34.下列關(guān)于存貨計(jì)價測試的說法，正確的有（）。A.需測試成本計(jì)算準(zhǔn)確性B.需檢查成本與可變現(xiàn)凈值孰低C.需重新計(jì)算跌價準(zhǔn)備D.需檢查計(jì)價方法一致性E.需函證供應(yīng)商【答案】ABCD35.下列關(guān)于集團(tuán)審計(jì)的說法，正確的有（）。A.集團(tuán)項(xiàng)目組需了解集團(tuán)層面控制B.組成部分注冊會計(jì)師工作可被利用C.組成部分重要性水平由集團(tuán)項(xiàng)目組確定D.集團(tuán)項(xiàng)目組需參與組成部分風(fēng)險評估E.集團(tuán)項(xiàng)目組無需對不重要組成部分實(shí)施程序【答案】ABCD36.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說法，正確的有（）。A.外部獨(dú)立證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠B.內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠C.口頭證據(jù)比書面證據(jù)可靠D.原件比復(fù)印件可靠E.函證回函比被審計(jì)單位提供的對賬單可靠【答案】ABDE37.下列關(guān)于期后事項(xiàng)審計(jì)程序的說法，正確的有（）。A.需查閱期后董事會紀(jì)要B.需檢查期后收款情況C.需關(guān)注期后訴訟事項(xiàng)D.需檢查期后股價變動E.需檢查期后人事變動【答案】ABC38.下列關(guān)于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的溝通，正確的有（）。A.需在審計(jì)報告中單獨(dú)段落描述B.需說明為何該事項(xiàng)屬于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)C.需描述如何應(yīng)對該事項(xiàng)D.需注明該事項(xiàng)不影響審計(jì)意見E.需經(jīng)治理層同意【答案】ABCD39.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿復(fù)核的說法，正確的有（）。A.需由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多人員復(fù)核B.需記錄復(fù)核人員姓名及時間C.項(xiàng)目合伙人必須復(fù)核所有底稿D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人需復(fù)核重大判斷E.復(fù)核意見需落實(shí)并記錄【答案】ABDE40.下列關(guān)于注冊會計(jì)師利用專家工作的說法，正確的有（）。A.需評價專家勝任能力B.需評價專家客觀性C.需評價專家工作充分性D.注冊會計(jì)師對專家工作結(jié)果負(fù)責(zé)E.專家工作可替代注冊會計(jì)師判斷【答案】ABCD三、判斷改錯題（每題2分，共10分。判斷下列說法是否正確，如不正確請改正）41.審計(jì)的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險均可以通過注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序而降低。【答案】錯誤。改正：固有風(fēng)險和控制風(fēng)險均獨(dú)立于財(cái)務(wù)報表審計(jì)而存在，注冊會計(jì)師無法降低，只能評估。42.注冊會計(jì)師在審計(jì)報告中增加其他事項(xiàng)段，一定會導(dǎo)致非無保留意見。【答案】錯誤。改正：其他事項(xiàng)段不影響審計(jì)意見類型，僅提供額外信息。43.如果控制測試結(jié)果表明控制運(yùn)行有效，注冊會計(jì)師可以完全不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?！敬鸢浮垮e誤。改正：無論控制運(yùn)行是否有效，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，僅可減少實(shí)質(zhì)性程序范圍。44.注冊會計(jì)師對銀行存款實(shí)施函證程序，函證范圍包括零余額賬戶和本期已注銷賬戶?！敬鸢浮空_。45.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當(dāng)直接出具否定意見?！敬鸢浮垮e誤。改正：應(yīng)當(dāng)評估交易商業(yè)理由、披露充分性，并根據(jù)影響程度確定審計(jì)意見類型，不一定是否定意見。四、簡答題（每題10分，共30分）46.簡述注冊會計(jì)師在識別和評估重大錯報風(fēng)險時應(yīng)當(dāng)實(shí)施的主要風(fēng)險評估程序，并舉例說明如何將這些程序應(yīng)用于收入確認(rèn)領(lǐng)域?！敬鸢浮浚?）風(fēng)險評估程序包括：①詢問管理層及內(nèi)部其他人員，了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)模式、收入確認(rèn)政策、行業(yè)慣例及舞弊風(fēng)險；②分析程序，比較本期與上期收入、毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵指標(biāo)，識別異常波動；③觀察和檢查，觀察倉庫發(fā)貨流程、檢查銷售合同條款、發(fā)貨單、客戶驗(yàn)收單，以了解收入確認(rèn)時點(diǎn)；④了解與收入相關(guān)的內(nèi)部控制，如訂單審批、信用評估、發(fā)貨、開票、收款等控制活動；⑤考慮外部因素，如行業(yè)監(jiān)管變化、新收入準(zhǔn)則實(shí)施、宏觀經(jīng)濟(jì)對客戶需求的影響。（2）應(yīng)用示例：注冊會計(jì)師在分析程序中發(fā)現(xiàn)第四季度收入同比增長50%，遠(yuǎn)高于行業(yè)平均10%。通過詢問銷售總監(jiān)得知新增大客戶A，但檢查合同發(fā)現(xiàn)A客戶付款條款異常寬松。進(jìn)一步檢查發(fā)貨單發(fā)現(xiàn)12月31日集中大額發(fā)貨，但物流單顯示次年1月3日才出庫。由此識別收入可能存在提前確認(rèn)風(fēng)險，評估該風(fēng)險為認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，并設(shè)計(jì)針對性實(shí)質(zhì)性程序：對A客戶函證交易條款與金額、檢查期后退貨、實(shí)施截止測試檢查發(fā)貨單與出庫單日期是否跨期。47.注冊會計(jì)師在審計(jì)存貨時，如何針對“計(jì)價”認(rèn)定設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序？請至少列出六項(xiàng)程序并說明目的。【答案】（1）重新計(jì)算原材料、人工及制造費(fèi)用的分配率，驗(yàn)證成本計(jì)算準(zhǔn)確性；（2）抽查成本計(jì)算單，核對材料耗用量與領(lǐng)料匯總表一致性，防止多計(jì)或少計(jì)成本；（3）檢查成本核算方法（加權(quán)平均、先進(jìn)先出）前后各期一致性，防止隨意變更影響成本；（4）獲取期末存貨可變現(xiàn)凈值資料，如近期售價、訂單、市場報價，與成本比較，判斷是否需計(jì)提跌價準(zhǔn)備；（5）重新計(jì)算跌價準(zhǔn)備金額，測試管理層預(yù)計(jì)售價減去至完工時估計(jì)將要發(fā)生的成本、銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)后的凈額；（6）檢查呆滯、毀損、過期存貨的識別與處理，觀察倉庫中是否存在長期未周轉(zhuǎn)存貨，評估其可變現(xiàn)凈值是否低于成本；（7）對期末存貨實(shí)施計(jì)價測試抽樣，將樣本成本與可變現(xiàn)凈值比較，確認(rèn)跌價準(zhǔn)備計(jì)提充分性；（8）檢查期后售價，若期后售價低于期末成本，進(jìn)一步確認(rèn)跌價準(zhǔn)備是否補(bǔ)提。48.集團(tuán)項(xiàng)目組在利用組成部分注冊會計(jì)師工作時，應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些主要程序以確保獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)？【答案】（1）了解組成部分注冊會計(jì)師職業(yè)道德、獨(dú)立性和勝任能力，包括其所在事務(wù)所資質(zhì)、行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、是否處于監(jiān)管懲戒期；（2）獲取組成部分注冊會計(jì)師審計(jì)計(jì)劃及工作底稿摘要，評估其識別重大錯報風(fēng)險及應(yīng)對措施是否充分；（3）與組成部分注冊會計(jì)師討論對集團(tuán)重要的交易和余額，如集團(tuán)內(nèi)往來、內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤、關(guān)聯(lián)方交易；（4）復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師對集團(tuán)層面控制測試結(jié)論，評價其是否考慮集團(tuán)統(tǒng)一政策；（5）實(shí)施追加程序，如對組成部分收入、資產(chǎn)減值、或有事項(xiàng)等執(zhí)行抽樣測試，驗(yàn)證組成部分注冊會計(jì)師結(jié)論；（6）要求組成部分注冊會計(jì)師完成標(biāo)準(zhǔn)詢證函，確認(rèn)其是否發(fā)現(xiàn)重大舞弊、違法行為及期后事項(xiàng)；（7）評價組成部分注冊會計(jì)師審計(jì)結(jié)論對集團(tuán)合并報表的影響，如會計(jì)政策差異、合并抵銷分錄準(zhǔn)確性；（8）記錄利用組成部分注冊會計(jì)師工作的范圍、結(jié)論及復(fù)核痕跡，形成集團(tuán)審計(jì)工作底稿。五、綜合案例分析題（共30分）49.甲公司系在上海證券交易所上市的制造企業(yè)，主營智能家電研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。A會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年擔(dān)任甲公司年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)機(jī)構(gòu)。注冊會計(jì)師在制定2023年度審計(jì)計(jì)劃時，注意到以下信息：資料一：行業(yè)與市場2023年國內(nèi)家電市場增速放緩，行業(yè)平均收入增長率為5%。甲公司2023年度營業(yè)收入120億元，同比增長25%，其中第四季度收入占全年45%。公司解釋增長主要來源于海外新興市場開拓及線上渠道擴(kuò)張。資料二：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)2023年末應(yīng)收賬款余額35億元，較2022年末18億元大幅增加；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)由2022年的45天延長至2023年的75天。壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例維持2%。公司披露主要客戶集中在東南亞，賬期由60天延長至120天以提升競爭力。資料三：生產(chǎn)與存貨2023年末存貨余額28億元，同比增長40%，其中原材料9億元，產(chǎn)成品17億元，周轉(zhuǎn)天數(shù)上升至120天。公司解釋因預(yù)測2024年原材料漲價而提前備貨。部分產(chǎn)成品庫齡超過18個月，公司未計(jì)提跌價準(zhǔn)備，理由是產(chǎn)品升級后可重新銷售。資料四：關(guān)聯(lián)方交易2023年度甲公司向關(guān)聯(lián)方乙公司（實(shí)際控制人控股）銷售整機(jī)5億元，成本4億元，毛利率20%，低于平均毛利率28%。交易價格按“成本加5%”定價，未披露市場可比價格。乙公司2023年末尚未支付貨款，形成應(yīng)收賬款5億元。資料五：審計(jì)范圍受限甲公司2023年新增海外子公司丙公司，資產(chǎn)總額占集團(tuán)資產(chǎn)15%，收入占集團(tuán)收入20%。丙公司所在地會計(jì)師事務(wù)所因當(dāng)?shù)胤上拗凭芙^提供審計(jì)工作底稿，僅出具了無保留意見審計(jì)報告。集團(tuán)項(xiàng)目組無法接觸丙公司會計(jì)記錄。要求：（1）根據(jù)資料一至資料四，識別并評估甲公司2023年度財(cái)務(wù)報表存在的重大錯報風(fēng)險，指出受影響的財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目及認(rèn)定，并說明理由。（12分）（2）針對資料四的關(guān)聯(lián)方交易，設(shè)計(jì)三項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，以應(yīng)對識別出的重大錯報風(fēng)險。（6分）（3）針對資料五的審計(jì)范圍受限，說明集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)采取的進(jìn)一步措施，并指出對審計(jì)意見的可能影響。（6分）（4）結(jié)合全部資料，說明注冊會計(jì)師在出具審計(jì)報告前應(yīng)實(shí)施哪些總體復(fù)核程序，以防止未發(fā)現(xiàn)的重大錯報。（6分）【答案】（1）重大錯報風(fēng)險評估：①收入確認(rèn)：存在/準(zhǔn)確性/截止認(rèn)定。行業(yè)增速僅5%，公司增長25%，且第四季度集中確認(rèn)