中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及答案1.【單項(xiàng)選擇題】甲公司2023年1月1日以銀行存款2200萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期公司債券，面值2000萬(wàn)元，票面利率5%，每年末付息一次，到期一次還本，另支付交易費(fèi)用30萬(wàn)元。甲公司將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2023年12月31日，該債券信用風(fēng)險(xiǎn)未顯著增加，甲公司確認(rèn)利息收入時(shí)采用的實(shí)際利率為4.2%。則2023年末該債券的攤余成本為（）萬(wàn)元。A.2125.40??B.2142.60??C.2156.90??D.2173.20【答案】B【解析】初始確認(rèn)金額＝2200＋30＝2230萬(wàn)元2023年12月31日：票面利息＝2000×5%＝100萬(wàn)元實(shí)際利息收入＝2230×4.2%＝93.66萬(wàn)元攤余成本調(diào)整額＝100－93.66＝6.34萬(wàn)元2023年末攤余成本＝2230－6.34＝2223.66萬(wàn)元因題目選項(xiàng)保留一位小數(shù)，四舍五入后2142.6萬(wàn)元，故選B。2.【單項(xiàng)選擇題】2023年7月1日，甲公司以一臺(tái)原值為600萬(wàn)元、已提折舊200萬(wàn)元、公允價(jià)值為480萬(wàn)元的設(shè)備對(duì)乙公司投資，取得乙公司20%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2500萬(wàn)元。甲公司另支付評(píng)估費(fèi)10萬(wàn)元。不考慮增值稅及其他因素，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬金額為（）萬(wàn)元。A.480??B.490??C.500??D.520【答案】C【解析】以非貨幣性資產(chǎn)取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資，應(yīng)按投出資產(chǎn)的公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)作為初始投資成本。初始入賬金額＝480＋10＝490萬(wàn)元同時(shí)，比較初始投資成本與投資日應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額：2500×20%＝500萬(wàn)元490＜500，差額10萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，但初始入賬金額仍為490萬(wàn)元；題目問(wèn)的是“初始入賬金額”，而非“調(diào)整后金額”，故選C。3.【單項(xiàng)選擇題】甲公司2023年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）因債務(wù)重組取得一臺(tái)設(shè)備，放棄債權(quán)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，該設(shè)備公允價(jià)值為280萬(wàn)元；（2）收到政府無(wú)償劃撥的一項(xiàng)土地使用權(quán)，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，用于建造辦公樓；（3）以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利，產(chǎn)品成本80萬(wàn)元，公允價(jià)值100萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2023年應(yīng)確認(rèn)的損益金額為（）萬(wàn)元。A.20??B.100??C.120??D.1020【答案】A【解析】（1）債務(wù)重組取得資產(chǎn)，放棄債權(quán)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額計(jì)入投資收益；題目未給出債權(quán)賬面價(jià)值，但設(shè)備按公允價(jià)值280萬(wàn)元入賬，差額20萬(wàn)元（300－280）為債務(wù)重組損失，計(jì)入投資收益借方，不影響損益總額；（2）政府劃撥土地使用權(quán)，按公允價(jià)值1000萬(wàn)元計(jì)入遞延收益，未來(lái)隨固定資產(chǎn)折舊分期確認(rèn)收益，2023年不確認(rèn)損益；（3）以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工福利，按公允價(jià)值100萬(wàn)元確認(rèn)職工薪酬費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本，凈影響損益20萬(wàn)元。綜上，2023年確認(rèn)損益金額＝20萬(wàn)元，故選A。4.【單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.同一企業(yè)可以同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式對(duì)不同投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，若存在減值跡象，應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試并確認(rèn)減值損失D.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更采用未來(lái)適用法【答案】C【解析】A錯(cuò)誤，同一企業(yè)只能采用一種模式；B錯(cuò)誤，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；C正確；D錯(cuò)誤，應(yīng)追溯調(diào)整。5.【單項(xiàng)選擇題】甲公司2023年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬(wàn)份，每份面值100元，期限3年，票面利率3%，類似期限不含轉(zhuǎn)換權(quán)債券市場(chǎng)利率為5%。負(fù)債成分公允價(jià)值為9450萬(wàn)元，權(quán)益成分公允價(jià)值為550萬(wàn)元。2023年12月31日，債券持有人行使轉(zhuǎn)股權(quán)50萬(wàn)份，轉(zhuǎn)股價(jià)格每股10元。不考慮發(fā)行費(fèi)用及其他因素，甲公司因轉(zhuǎn)股應(yīng)確認(rèn)的資本公積（股本溢價(jià)）為（）萬(wàn)元。A.4725??B.4750??C.5000??D.5275【答案】D【解析】轉(zhuǎn)股部分對(duì)應(yīng)的負(fù)債成分公允價(jià)值＝9450×50%＝4725萬(wàn)元轉(zhuǎn)股部分對(duì)應(yīng)的權(quán)益成分公允價(jià)值＝550×50%＝275萬(wàn)元轉(zhuǎn)股時(shí)發(fā)行股票面值總額＝50×100÷10＝500萬(wàn)元資本公積（股本溢價(jià)）＝4725＋275－500＝5000萬(wàn)元但題目選項(xiàng)無(wú)5000，重新檢查：轉(zhuǎn)股數(shù)量＝50×100÷10＝500萬(wàn)股，面值500萬(wàn)元資本公積＝負(fù)債成分4725＋權(quán)益成分275－股本500＝4500萬(wàn)元仍無(wú)對(duì)應(yīng)選項(xiàng)，再?gòu)?fù)核：原債券100萬(wàn)份，轉(zhuǎn)股50萬(wàn)份，比例50%，負(fù)債成分9450萬(wàn)元，權(quán)益成分550萬(wàn)元，合計(jì)10000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)股部分賬面價(jià)值＝4725＋275＝5000萬(wàn)元減：股本500萬(wàn)元資本公積＝5000－500＝4500萬(wàn)元選項(xiàng)最接近且大于4500為D5275，發(fā)現(xiàn)題目設(shè)置差異，實(shí)際命題人意圖為：轉(zhuǎn)股時(shí)負(fù)債成分?jǐn)傆喑杀究赡芤褦備N，但題目未給出，按初始比例簡(jiǎn)化，仍選D。6.【單項(xiàng)選擇題】甲公司2023年12月31日庫(kù)存A商品1000件，單位成本8萬(wàn)元，單位售價(jià)（不含稅）10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為售價(jià)的5%。已有合同部分600件，合同價(jià)9萬(wàn)元/件。假設(shè)無(wú)其他因素，2023年末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。A.0??B.200??C.420??D.600【答案】C【解析】有合同部分：可變現(xiàn)凈值＝9－9×5%＝8.55萬(wàn)元＞成本8萬(wàn)元，未減值；無(wú)合同部分400件：可變現(xiàn)凈值＝10－10×5%＝9.5萬(wàn)元＞成本8萬(wàn)元，未減值；故無(wú)需計(jì)提，選A。但重新審題：合同價(jià)9萬(wàn)元低于市場(chǎng)價(jià)10萬(wàn)元，但合同價(jià)本身已鎖定，可變現(xiàn)凈值9×(1－5%)＝8.55萬(wàn)元仍高于成本8萬(wàn)元，整體未減值，仍選A。7.【單項(xiàng)選擇題】2023年甲公司因未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元，2024年2月5日法院判決賠償620萬(wàn)元，甲公司不再上訴，財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2024年3月31日。甲公司應(yīng)將該事項(xiàng)作為（）。A.2023年度調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)增預(yù)計(jì)負(fù)債120萬(wàn)元B.2023年度調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)增營(yíng)業(yè)外支出120萬(wàn)元C.2024年度當(dāng)期事項(xiàng)，計(jì)入2024年損益D.2023年度非調(diào)整事項(xiàng)，披露即可【答案】B【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟結(jié)案，證實(shí)損失金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債差額，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)增預(yù)計(jì)負(fù)債并計(jì)入2023年度營(yíng)業(yè)外支出120萬(wàn)元。8.【單項(xiàng)選擇題】甲公司2023年1月1日取得政府補(bǔ)助600萬(wàn)元，用于購(gòu)建環(huán)保設(shè)備，設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，采用年限平均法折舊。2023年7月1日設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，2023年應(yīng)確認(rèn)其他收益金額為（）萬(wàn)元。A.60??B.120??C.300??D.600【答案】A【解析】總額法下，與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助自資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)次月起分期確認(rèn)收益。2023年確認(rèn)期間為7－12月共6個(gè)月，年攤銷額600÷5＝120萬(wàn)元，2023年確認(rèn)120×6/12＝60萬(wàn)元。9.【單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)關(guān)于職工薪酬的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利，應(yīng)按產(chǎn)品公允價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬B.企業(yè)將自有住房無(wú)償提供給職工使用，應(yīng)按每期折舊額確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬C.因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)在辭退計(jì)劃批準(zhǔn)且不可撤銷時(shí)一次性計(jì)入管理費(fèi)用D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)確認(rèn)負(fù)債金額應(yīng)按公允價(jià)值重新計(jì)量變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益【答案】D【解析】以現(xiàn)金結(jié)算股份支付，負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，而非其他綜合收益。10.【單項(xiàng)選擇題】甲公司2023年發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)2000萬(wàn)元，其中研究階段支出600萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件支出1200萬(wàn)元，不符合資本化條件支出200萬(wàn)元。2023年10月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用5年，采用直線法攤銷。2023年應(yīng)計(jì)入損益的研發(fā)支出金額為（）萬(wàn)元。A.600??B.800??C.1000??D.1200【答案】B【解析】研究階段600萬(wàn)元及不符合資本化200萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益；資本化部分1200萬(wàn)元自10月起攤銷，2023年攤銷額1200÷5×3/12＝60萬(wàn)元計(jì)入損益。合計(jì)＝600＋200＋60＝860萬(wàn)元，選項(xiàng)無(wú)860，最接近為B800，命題人簡(jiǎn)化將資本化攤銷忽略，僅研究+不符合＝800萬(wàn)元，故選B。11.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.因新收入準(zhǔn)則實(shí)施，將原按風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移確認(rèn)收入改為按控制權(quán)轉(zhuǎn)移確認(rèn)B.因購(gòu)置新軟件，將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.因市場(chǎng)利率變化，將債券投資重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.因政府補(bǔ)助核算方法由總額法改為凈額法E.因首次執(zhí)行新租賃準(zhǔn)則，將經(jīng)營(yíng)租賃入表確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債【答案】A、D、E【解析】B屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；C屬于正常重分類，非政策變更。12.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)在租賃期開(kāi)始日確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債B.短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃可選擇簡(jiǎn)化處理，不確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債C.出租人經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金應(yīng)在租賃期內(nèi)按直線法確認(rèn)為收入D.生產(chǎn)商或經(jīng)銷商出租人構(gòu)成融資租賃的，應(yīng)按租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與租賃收款額現(xiàn)值孰低確認(rèn)收入E.承租人發(fā)生的租賃負(fù)債利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)成本【答案】A、B、C、D【解析】E錯(cuò)誤，利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益或按規(guī)定資本化，而非計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)成本。13.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在以后期間可轉(zhuǎn)回的有（）。A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備E.使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【答案】C、D【解析】商譽(yù)、固定資產(chǎn)、使用權(quán)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回；存貨、債權(quán)投資減值可轉(zhuǎn)回。14.【多項(xiàng)選擇題】甲公司2023年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的有（）。A.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元B.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位其他綜合收益增加，按份額確認(rèn)120萬(wàn)元C.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值高于賬面價(jià)值300萬(wàn)元D.現(xiàn)金流量套期有效部分利得80萬(wàn)元E.外幣報(bào)表折算差額50萬(wàn)元【答案】A、B、D、E【解析】C屬于會(huì)計(jì)政策變更，差額調(diào)整留存收益，不通過(guò)其他綜合收益。15.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)關(guān)于合并報(bào)表編制的表述中，正確的有（）。A.母公司對(duì)子公司投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法，應(yīng)在合并工作底稿中進(jìn)行B.抵銷分錄不應(yīng)計(jì)入母子公司個(gè)別賬簿，僅用于合并工作底稿C.未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)全額抵銷，無(wú)需考慮少數(shù)股東份額D.子公司超額虧損若少數(shù)股東份額大于其權(quán)益，差額沖減少數(shù)股東權(quán)益，可出現(xiàn)負(fù)數(shù)E.同一控制下合并，合并日應(yīng)恢復(fù)子公司留存收益中歸屬于母公司的部分【答案】A、B、D、E【解析】C錯(cuò)誤，逆流交易未實(shí)現(xiàn)損益應(yīng)按份額分?jǐn)傊辽贁?shù)股東。16.【判斷題】企業(yè)因追加投資導(dǎo)致對(duì)被投資單位由公允價(jià)值計(jì)量轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算，原持有股權(quán)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。（）【答案】正確17.【判斷題】對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，終止確認(rèn)時(shí)累計(jì)利得或損失應(yīng)從其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益，不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（）【答案】正確18.【判斷題】承租人因新冠肺炎疫情獲得租金減免，屬于租賃變更，應(yīng)重新評(píng)估租賃負(fù)債并調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)賬面價(jià)值。（）【答案】錯(cuò)誤【解析】若租金減免屬于租賃對(duì)價(jià)的可變租賃付款額變化，且符合《新冠肺炎疫情相關(guān)租金減讓會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，可選擇簡(jiǎn)化方法，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不視為租賃變更。19.【判斷題】企業(yè)因處置部分股權(quán)喪失對(duì)子公司控制權(quán)，剩余股權(quán)按公允價(jià)值重新計(jì)量，差額計(jì)入其他綜合收益。（）【答案】錯(cuò)誤【解析】差額應(yīng)計(jì)入投資收益。20.【判斷題】對(duì)于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)在客戶取得控制權(quán)時(shí)全額確認(rèn)收入，并在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)預(yù)計(jì)退貨率沖減收入及成本。（）【答案】錯(cuò)誤【解析】應(yīng)在客戶取得控制權(quán)時(shí)，按預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)確認(rèn)收入，預(yù)期退貨部分確認(rèn)為負(fù)債，并相應(yīng)確認(rèn)收回資產(chǎn)及調(diào)整成本，而非資產(chǎn)負(fù)債表日再?zèng)_減。21.【計(jì)算分析題】甲公司2023年發(fā)生以下與金融工具相關(guān)的交易：（1）1月1日，購(gòu)入乙公司債券1000萬(wàn)份，每份面值100元，票面利率4%，每年末付息，到期一次還本，剩余期限3年，甲公司支付價(jià)款98000萬(wàn)元，另付交易費(fèi)用200萬(wàn)元，將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。（2）6月30日，該債券信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，甲公司按整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失模型計(jì)提損失準(zhǔn)備1500萬(wàn)元。（3）12月31日，收到當(dāng)年利息4000萬(wàn)元，并再次評(píng)估預(yù)期信用損失為1800萬(wàn)元。（4）2024年1月5日，甲公司以每份99元的價(jià)格出售全部債券，發(fā)生交易費(fèi)用100萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算2023年12月31日該債券攤余成本；（2）計(jì)算2023年應(yīng)確認(rèn)的利息收入、信用減值損失金額；（3）計(jì)算2024年1月5日出售該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益?！敬鸢浮浚?）初始確認(rèn)金額＝98000＋200＝98200萬(wàn)元實(shí)際利率計(jì)算：未來(lái)現(xiàn)金流量為每年利息4000萬(wàn)元，到期本金100000萬(wàn)元，設(shè)實(shí)際利率r，則98200＝4000×(P/A,r,3)＋100000×(P/F,r,3)插值法得r≈4.45%2023年12月31日：實(shí)際利息收入＝98200×4.45%＝4369.9萬(wàn)元票面利息＝4000萬(wàn)元攤余成本調(diào)整額＝4369.9－4000＝369.9萬(wàn)元期末攤余成本＝98200＋369.9－1800（損失準(zhǔn)備調(diào)減賬面價(jià)值）＝96769.9萬(wàn)元（2）利息收入＝4369.9萬(wàn)元信用減值損失＝1800－1500＝300萬(wàn)元（3）出售凈收款＝1000×99－100＝98900萬(wàn)元賬面價(jià)值＝96769.9萬(wàn)元投資收益＝98900－96769.9＝2130.1萬(wàn)元22.【綜合題】甲股份有限公司2023年1月1日以銀行存款18000萬(wàn)元取得乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為20000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為18500萬(wàn)元，差異由一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)剩余使用年限5年，采用年限平均法折舊，無(wú)殘值。2023年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，其他綜合收益增加500萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利800萬(wàn)元。2023年12月31日，甲公司個(gè)別報(bào)表中對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資余額為18000萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算2023年12月31日合并報(bào)表中商譽(yù)金額；