2026年審計人員能力檢驗試題及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年審計人員能力檢驗試題考核對象：審計專業(yè)學生及初級審計從業(yè)者題型分值分布：-判斷題（20分）-單選題（20分）-多選題（20分）-案例分析（18分）-論述題（22分）總分：100分---一、判斷題（共10題，每題2分，總分20分）1.審計工作底稿應當永久保存，不得銷毀。2.內部控制測試的主要目的是評估被審計單位內部控制設計的合理性。3.審計報告的“標準無保留意見”意味著被審計單位的財務報表完全符合會計準則。4.審計抽樣中，樣本量越大，審計風險越高。5.審計人員執(zhí)行審計程序時，必須保持獨立性和客觀性。6.重要性水平的確定與審計風險成正比關系。7.審計證據的適當性是指證據的可靠性，與證據的相關性無關。8.審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)重大錯報，審計人員應當立即出具保留意見的審計報告。9.績效審計主要關注被審計單位的財務合規(guī)性。10.審計人員執(zhí)行分析性復核程序時，應當結合歷史數據和行業(yè)基準。二、單選題（共10題，每題2分，總分20分）1.下列哪項不屬于審計工作底稿的基本要素？（）A.審計程序描述B.審計證據來源C.審計人員簽名D.被審計單位管理層意見2.審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)內部控制存在重大缺陷，審計人員應當（）。A.立即出具否定意見的審計報告B.調整審計程序以降低審計風險C.暫停審計工作等待管理層整改D.不予披露內部控制缺陷3.重要性水平的確定主要考慮（）。A.被審計單位的經營規(guī)模B.審計人員的專業(yè)判斷C.會計準則的要求D.以上都是4.審計證據的可靠性通常取決于（）。A.證據的來源B.證據的數量C.證據的獲取方式D.以上都是5.審計報告中的“保留意見”意味著（）。A.財務報表存在重大錯報B.財務報表部分符合會計準則C.審計范圍受到限制D.被審計單位管理層存在舞弊行為6.審計抽樣中，統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的主要區(qū)別在于（）。A.樣本量的確定方法B.審計風險的評估方式C.審計證據的獲取途徑D.審計程序的執(zhí)行順序7.審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為，審計人員應當（）。A.立即披露舞弊行為B.調整審計程序以獲取更多證據C.暫停審計工作等待管理層調查D.不予披露舞弊行為8.績效審計的主要目的是（）。A.評估被審計單位的財務狀況B.評估被審計單位的運營效率C.評估被審計單位的合規(guī)性D.評估被審計單位的財務風險9.審計人員執(zhí)行函證程序時，應當（）。A.選取所有重要客戶進行函證B.選取部分客戶進行函證C.僅函證被審計單位提供的客戶名單D.不進行函證程序10.審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)審計范圍受到限制，審計人員應當（）。A.立即出具無法表示意見的審計報告B.調整審計程序以彌補范圍限制C.暫停審計工作等待管理層解除限制D.不予披露范圍限制三、多選題（共10題，每題2分，總分20分）1.審計工作底稿的主要作用包括（）。A.記錄審計程序執(zhí)行情況B.支持審計結論C.便于審計質量控制D.作為訴訟證據2.審計過程中，審計人員應當關注的主要風險包括（）。A.財務報表錯報風險B.內部控制缺陷風險C.審計程序風險D.審計獨立性風險3.重要性水平的確定需要考慮的因素包括（）。A.被審計單位的經營規(guī)模B.會計準則的要求C.審計人員的專業(yè)判斷D.被審計單位的行業(yè)特點4.審計證據的適當性通常取決于（）。A.證據的來源B.證據的可靠性C.證據的相關性D.證據的數量5.審計報告中的“否定意見”意味著（）。A.財務報表存在重大錯報B.財務報表完全不符合會計準則C.審計范圍受到嚴重限制D.被審計單位管理層存在舞弊行為6.審計抽樣中，統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點包括（）。A.樣本量確定科學B.審計風險可量化C.審計效率高D.審計結論可推廣7.審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為，審計人員應當（）。A.立即披露舞弊行為B.調整審計程序以獲取更多證據C.暫停審計工作等待管理層調查D.向監(jiān)管機構報告舞弊行為8.績效審計的主要內容包括（）。A.評估被審計單位的運營效率B.評估被審計單位的財務狀況C.評估被審計單位的合規(guī)性D.評估被審計單位的治理結構9.審計人員執(zhí)行函證程序時，應當（）。A.選取重要客戶進行函證B.對函證結果進行跟蹤驗證C.僅函證被審計單位提供的客戶名單D.不進行函證程序10.審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)審計范圍受到限制，審計人員應當（）。A.立即出具無法表示意見的審計報告B.調整審計程序以彌補范圍限制C.暫停審計工作等待管理層解除限制D.在審計報告中披露范圍限制四、案例分析（共3題，每題6分，總分18分）案例一：某審計公司對ABC公司進行年度財務報表審計。審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)以下情況：1.ABC公司未對存貨進行盤點，但提供了第三方物流公司的盤點報告；2.ABC公司部分銷售收入未取得客戶簽名的發(fā)票；3.ABC公司內部控制存在重大缺陷，但管理層未進行整改。問題：1.審計人員應當如何處理上述情況？2.如果審計范圍受到限制，審計人員應當如何處理？案例二：某審計公司對XYZ公司進行績效審計。審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)以下情況：1.XYZ公司的運營效率低于行業(yè)平均水平；2.XYZ公司的財務狀況良好，但存在較高的財務風險；3.XYZ公司的治理結構存在缺陷，但管理層未進行整改。問題：1.績效審計的主要目的是什么？2.審計人員應當如何評估XYZ公司的運營效率？案例三：某審計公司對DEF公司進行年度財務報表審計。審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)以下情況：1.DEF公司的財務報表存在重大錯報；2.DEF公司的內部控制存在重大缺陷；3.DEF公司的管理層存在舞弊行為。問題：1.審計人員應當如何處理上述情況？2.如果審計范圍受到限制，審計人員應當如何處理？五、論述題（共2題，每題11分，總分22分）1.論述審計證據的適當性與可靠性的關系，并說明審計人員如何獲取高質量的審計證據。2.論述內部控制測試的目的、程序及局限性，并說明審計人員如何評估內部控制的充分性和有效性。---標準答案及解析一、判斷題1.×（審計工作底稿的保存期限根據法規(guī)和審計準則確定，并非永久保存。）2.×（內部控制測試的主要目的是評估內部控制運行的有效性。）3.×（標準無保留意見意味著財務報表整體公允反映，但可能存在非重大錯報。）4.×（樣本量越大，審計風險越低。）5.√6.√7.×（適當性包括可靠性和相關性。）8.×（重大錯報可能導致保留意見或否定意見。）9.×（績效審計主要關注運營效率和經濟性。）10.√二、單選題1.D2.B3.D4.D5.B6.A7.B8.B9.B10.A三、多選題1.A,B,C2.A,B,D3.A,B,C,D4.A,B,C,D5.A,B6.A,B,D7.B,D8.A,C9.A,B10.A,B,D四、案例分析案例一：1.審計人員應當對存貨進行重新盤點，并對第三方物流公司的盤點報告進行驗證；對未取得發(fā)票的銷售收入，應當要求客戶提供替代證據；對內部控制缺陷，應當出具管理建議書并要求管理層整改。2.如果審計范圍受到限制，審計人員應當評估范圍限制的影響，并在審計報告中披露范圍限制及其影響。案例二：1.績效審計的主要目的是評估被審計單位的運營效率和經濟性。2.審計人員應當通過比較分析、趨勢分析等方法評估XYZ公司的運營效率。案例三：1.審計人員應當對重大錯報進行核實，并要求管理層進行糾正；對內部控制缺陷，應當出具管理建議書并要求管理層整改；對管理層舞弊行為，應當向監(jiān)管機構報告。2.如果審計范圍受到限制，審計人員應當評估范圍限制的影響，并在審計報告中披露范圍限制及其影響。五、論述題1.審計證據的適當性與可靠性的關系：審計證據的適當性是指證據能夠支持審計結論的質量特征，包括可靠性和相關性?？煽啃允侵缸C據的客觀性和可信賴程度，而相關性是指證據與審計目標的關聯(lián)程度。高質量的審計證據應當同時具備可靠性和相關性。審計人員可以通過以下方法獲取高質量的審計證據：-選擇適當的審計程序，如函證、監(jiān)盤、分析性復核等；-獲取外部證據，如銀行對賬單、第三方確認函等；-獲取內部證據，如被審計單位的會計記錄、內部報告等，但需注意內部證據的可靠性可能較低；-對證據進行交叉驗證，確保證據的一致性。2.內部控制測試的目的、程序及局限性：內部控制測試的主要目的是評估內部控制運行的有效性，以降低審計風險。內部控制測試的程序包括：-了解被審計單位的內部控制；-評估內部控制的健全性和有效性；-執(zhí)行穿行測試，驗證內部控