突出亮點(diǎn)2025年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)10萬元，專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日該設(shè)備的可收回金額為460萬元，假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.49B.50C.51D.52答案：B解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值=500+10+5=515（萬元），2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（51515）÷10=50（萬元）。2.下列各項(xiàng)中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述不正確的是（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)進(jìn)行攤銷B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自可供使用當(dāng)月起開始攤銷C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月不再進(jìn)行攤銷D.企業(yè)自用無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本答案：D解析：企業(yè)自用無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用等，出租無形資產(chǎn)的攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。3.甲公司于2025年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為194.65萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬元。A.11.68B.10C.11.78D.12答案：C解析：該債券2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=194.65×6%=11.68（萬元），2025年末應(yīng)付債券的攤余成本=194.65+（11.68200×5%）=196.33（萬元），2026年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=196.33×6%=11.78（萬元）。4.2025年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和一批存貨為對(duì)價(jià)，取得乙公司25%股權(quán)。其中，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價(jià)值為每股10元。為增發(fā)股份，甲公司向證券承銷機(jī)構(gòu)等支付傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。用作對(duì)價(jià)的存貨賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為800萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為48000萬元。假定甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮增值稅等其他因素，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.10800B.10400C.11200D.12000答案：A解析：甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=1000×10+800=10800（萬元），發(fā)行權(quán)益性證券支付的傭金和手續(xù)費(fèi)沖減資本公積，不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。5.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。A.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用B.運(yùn)輸過程中發(fā)生的合理損耗C.購買存貨發(fā)生的進(jìn)口關(guān)稅D.存貨采購入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用答案：D解析：存貨采購入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本。6.甲公司2025年1月1日開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，12月1日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊40萬元；進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年對(duì)上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)管理費(fèi)用70萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)360萬元B.確認(rèn)管理費(fèi)用130萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元C.確認(rèn)管理費(fèi)用200萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元D.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)330萬元答案：B解析：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；開發(fā)階段符合資本化條件前的支出費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），符合資本化條件后的支出資本化。所以，計(jì)入管理費(fèi)用的金額=30+40+30+30=130（萬元），確認(rèn)無形資產(chǎn)的金額=100+200=300（萬元）。7.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年6月1日，甲公司購入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為600萬元，增值稅稅額為78萬元，發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則該設(shè)備2026年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.120B.115.2C.108D.106.4答案：B解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值=600+5=605（萬元），2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額=605×2÷10×6÷12=60.5（萬元），2026年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（60560.5）×2÷10=115.2（萬元）。8.2025年7月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售一批商品，合同約定：該批商品將由甲公司運(yùn)送至乙公司指定的地點(diǎn)并在運(yùn)輸途中由甲公司負(fù)責(zé)保管。合同簽訂日，甲公司將該批商品發(fā)往乙公司指定地點(diǎn)，預(yù)計(jì)7月10日能夠到達(dá)。甲公司在運(yùn)輸過程中對(duì)該批商品進(jìn)行了妥善保管。不考慮其他因素，甲公司確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)為（）。A.7月1日B.7月10日C.商品發(fā)運(yùn)時(shí)D.簽訂合同時(shí)答案：B解析：當(dāng)企業(yè)將商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)確認(rèn)收入，在本題中，商品在運(yùn)輸途中由甲公司負(fù)責(zé)保管，控制權(quán)在商品到達(dá)乙公司指定地點(diǎn)時(shí)才轉(zhuǎn)移給乙公司，所以甲公司應(yīng)在7月10日確認(rèn)收入。9.下列各項(xiàng)中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。A.財(cái)政撥款B.即征即退的稅款C.增值稅出口退稅D.先征后返的稅款答案：C解析：增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于政府補(bǔ)助。10.甲公司2025年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，“存貨”項(xiàng)目的列示金額為100萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬元。2026年1月10日，因管理不善導(dǎo)致一批存貨毀損，該批存貨的成本為30萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。不考慮其他因素，2026年1月10日該事項(xiàng)對(duì)甲公司“存貨”項(xiàng)目列示金額的影響為（）萬元。A.25B.30C.15D.20答案：A解析：存貨毀損時(shí)，應(yīng)將存貨成本減去已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的金額從存貨項(xiàng)目中扣除，即305=25（萬元），所以該事項(xiàng)對(duì)甲公司“存貨”項(xiàng)目列示金額的影響為25萬元。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的有（）。A.委托加工物資B.尚待加工的半成品C.盤虧的存貨D.融資租入的固定資產(chǎn)答案：ABD解析：盤虧的存貨預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資本化條件的更新改造支出應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等B.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資本化條件的裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益C.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用通常不符合資本化條件，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益D.固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出計(jì)入其成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均符合固定資產(chǎn)后續(xù)支出的相關(guān)會(huì)計(jì)處理原則。3.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.出售無形資產(chǎn)凈收益B.出租包裝物取得的收入C.接受公益性捐贈(zèng)利得D.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額答案：ABD解析：出售無形資產(chǎn)凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；出租包裝物取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)的折舊額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；接受公益性捐贈(zèng)利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。4.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算的表述中，正確的有（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本C.投資企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益和其他綜合收益的份額，分別確認(rèn)投資收益和其他綜合收益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值D.投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值答案：ABCD解析：以上均為長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算的正確表述。5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓答案：AC解析：以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物，因?yàn)槠髽I(yè)沒有所有權(quán)，不屬于投資性房地產(chǎn)；出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓，屬于企業(yè)自用，應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。6.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類B.金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征發(fā)生改變時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類C.企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，應(yīng)當(dāng)自重分類日起采用未來適用法進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理，不得對(duì)以前已經(jīng)確認(rèn)的利得、損失（包括減值損失或利得）或利息進(jìn)行追溯調(diào)整D.企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益答案：ACD解析：只有當(dāng)企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，才對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征發(fā)生改變時(shí)，通常不進(jìn)行重分類，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。7.下列各項(xiàng)中，屬于政府會(huì)計(jì)中資產(chǎn)計(jì)量屬性的有（）。A.歷史成本B.重置成本C.公允價(jià)值D.名義金額答案：ABCD解析：政府會(huì)計(jì)中資產(chǎn)的計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、公允價(jià)值、現(xiàn)值和名義金額。8.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.或有事項(xiàng)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的B.或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性C.或有事項(xiàng)的結(jié)果須由未來事項(xiàng)決定D.或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生予以證實(shí)答案：ABC解析：或有事項(xiàng)的結(jié)果可能由未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)，選項(xiàng)D表述不準(zhǔn)確。9.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損C.提取法定盈余公積D.宣告分配現(xiàn)金股利答案：AD解析：用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利，會(huì)減少盈余公積，從而減少留存收益；宣告分配現(xiàn)金股利會(huì)減少未分配利潤(rùn)，進(jìn)而減少留存收益；用盈余公積彌補(bǔ)虧損、提取法定盈余公積屬于留存收益內(nèi)部的一增一減，不影響留存收益總額。10.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算B.資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算D.產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)作為“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目列示答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均符合外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的相關(guān)規(guī)定。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）1.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。（）答案：正確解析：符合新收入準(zhǔn)則中關(guān)于合同取得成本的相關(guān)規(guī)定。2.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該款項(xiàng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值占公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（）答案：正確解析：這是企業(yè)外購多項(xiàng)固定資產(chǎn)時(shí)成本分配的正確方法。3.企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，同時(shí)將產(chǎn)品成本和銷項(xiàng)稅額計(jì)入在建工程成本。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，不視同銷售，直接按產(chǎn)品成本計(jì)入在建工程成本。4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。（）答案：正確解析：這是新收入準(zhǔn)則中收入確認(rèn)的核心原則。5.企業(yè)采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，應(yīng)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。（）答案：錯(cuò)誤解析：采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。6.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。（）答案：正確解析：符合可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理原則。7.企業(yè)因債務(wù)重組取得的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照放棄債權(quán)的公允價(jià)值計(jì)量。（）答案：正確解析：這是債務(wù)重組中取得資產(chǎn)計(jì)量的相關(guān)規(guī)定。8.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核時(shí)，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（）答案：正確解析：預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行調(diào)整。9.政府單位無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，其成本按照調(diào)出方賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)確定。（）答案：正確解析：符合政府單位無形資產(chǎn)取得的會(huì)計(jì)處理規(guī)定。10.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（）答案：正確解析：這是對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的正確處理。四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。）1.甲公司2025年發(fā)生如下與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）2025年1月1日，甲公司購入一棟寫字樓，支付價(jià)款5000萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)50萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該寫字樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司將該寫字樓對(duì)外出租，年租金為300萬元，租金于每年年末收取。（2）2025年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為5200萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日購入寫字樓的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2025年12月31日收取租金的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2025年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2025年1月1日購入寫字樓：借：投資性房地產(chǎn)——成本5050貸：銀行存款5050（2）2025年12月31日收取租金：借：銀行存款300貸：其他業(yè)務(wù)收入300（3）2025年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)額=52005050=150（萬元）借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)150貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1502.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年6月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價(jià)格為1000萬元（不含增值稅），甲公司應(yīng)于2025年8月31日前交付商品。若甲公司不能按時(shí)交貨，需按照合同總價(jià)款的10%向乙公司支付違約金。至2025年6月30日，甲公司尚未開始生產(chǎn)該商品，但因原材料價(jià)格上漲等原因，預(yù)計(jì)生產(chǎn)該批商品的成本為1100萬元。要求：（1）判斷甲公司是否應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，如果需要，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）假定2025年8月31日，甲公司實(shí)際生產(chǎn)該批商品的成本為1150萬元，編制甲公司交付商品的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）甲公司執(zhí)行合同的損失=11001000=100（萬元），不執(zhí)行合同的損失=1000×10%=100（萬元）。由于執(zhí)行合同與不執(zhí)行合同的損失相同，且存在標(biāo)的資產(chǎn)未生產(chǎn)，所以應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。借：營(yíng)業(yè)外支出100貸：預(yù)計(jì)負(fù)債100（2）2025年8月31日交付商品：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1150貸：庫存商品1150借：應(yīng)收賬款1130貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130借：預(yù)計(jì)負(fù)債100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。）1.甲公司2025年至2026年發(fā)生的與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2025年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬元。（2）2025年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，其他綜合收益增加200萬元。（3）2026年3月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。（4）2026年4月1日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。（5）2026年5月1日，甲公司將持有的乙公司15%的股權(quán)對(duì)外出售，取得價(jià)款1200萬元。出售后，甲公司對(duì)乙公司仍具有重大影響。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日取得乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2025年確認(rèn)投資收益和其他綜合收益的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2026年3月1日乙公司宣告分派現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2026年4月1日收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司2026年5月1日出售部分股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）2025年1月1日取得乙公司股權(quán)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本2000貸：銀行存款2000初始投資成本2000萬元大于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額6000×30%=1800（萬元），不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。（2）2025年確認(rèn)投資收益和其他綜合收益：應(yīng)確認(rèn)的投資收益=800×30%=240（萬元）應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=200×30%=60（萬元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整240——其他綜合收益60貸：投資收益240其他綜合收益60（3）2026年3月1日乙公司宣告分派現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利90（300×30%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整90（4）2026年4月1日收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款90貸：應(yīng)收股利90（5）2026年5月1日出售部分股權(quán)：出售部分股權(quán)時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2000+240+6090=2210（萬元）出售15%股權(quán)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的賬面價(jià)值=2210×15%÷30%=1105（萬元）借：銀行存款1200貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本1000——損益調(diào)整75——其他綜合收益30投資收益95借：其他綜合收益30貸：投資收益302.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，合同約定的銷售價(jià)格為200萬元（不含增值稅），成本為150萬元。合同約定，甲公司應(yīng)于3月31日前交付產(chǎn)品，若甲公司不能按時(shí)交貨，需按照合同總價(jià)款的10