2026年會(huì)計(jì)師事務(wù)所以執(zhí)業(yè)考試預(yù)測模擬題：審計(jì)流程與方法實(shí)踐一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定審計(jì)范圍，以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)范圍的主要內(nèi)容？A.審計(jì)對(duì)象的法律地位B.審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表覆蓋范圍C.審計(jì)報(bào)告的類型和用途D.審計(jì)過程中可能涉及的非財(cái)務(wù)事項(xiàng)2.在執(zhí)行控制測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇樣本的目的是什么？A.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性B.直接發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)C.確定控制運(yùn)行的有效性D.評(píng)估抽樣風(fēng)險(xiǎn)3.以下哪種審計(jì)程序最適用于測試被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性？A.重新執(zhí)行B.分析性復(fù)核C.控制測試D.詳細(xì)測試4.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)某項(xiàng)資產(chǎn)減值損失，此時(shí)應(yīng)當(dāng)如何處理？A.直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表B.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C.拒絕出具審計(jì)報(bào)告D.提請(qǐng)管理層調(diào)整，若未調(diào)整則出具保留意見審計(jì)報(bào)告5.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)工作底稿的基本要素？A.審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.審計(jì)人員的簽名和日期C.審計(jì)證據(jù)的來源和相關(guān)性D.審計(jì)客戶的內(nèi)部管理流程6.在執(zhí)行函證程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理未回函的樣本？A.立即視為錯(cuò)報(bào)并調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表B.采用替代程序重新核實(shí)C.刪除未回函樣本并重新抽樣D.認(rèn)為函證程序無效并放棄測試7.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素？（多選）A.被審計(jì)單位的行業(yè)特征B.財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜程度C.管理層的誠信度D.審計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)環(huán)境8.在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何判斷結(jié)果是否異常？A.僅與歷史數(shù)據(jù)比較B.僅與同行業(yè)數(shù)據(jù)比較C.結(jié)合數(shù)據(jù)性質(zhì)和預(yù)期結(jié)果綜合判斷D.忽略異常波動(dòng)，因其可能無關(guān)緊要9.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)方交易，但未按規(guī)定披露，此時(shí)應(yīng)當(dāng)如何處理？A.忽略該事項(xiàng)，因其金額較小B.在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段C.提請(qǐng)管理層調(diào)整，若未調(diào)整則出具保留意見或否定意見報(bào)告D.僅在內(nèi)部討論，不作外部披露10.在審計(jì)完成階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何復(fù)核審計(jì)工作底稿？A.僅由項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核B.僅由質(zhì)量控制復(fù)核人員復(fù)核C.由項(xiàng)目經(jīng)理和質(zhì)量控制復(fù)核人員共同復(fù)核D.由審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員自行確認(rèn)二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，合計(jì)10分）1.在制定審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素？A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況B.審計(jì)時(shí)間和成本限制C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果D.審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力2.在執(zhí)行控制測試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采用哪些抽樣方法？A.分層抽樣B.簡單隨機(jī)抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.整群抽樣3.在評(píng)估審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素？A.錯(cuò)報(bào)的金額B.錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)C.錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的影響D.管理層對(duì)錯(cuò)報(bào)的糾正措施4.在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采用哪些方法獲取審計(jì)證據(jù)？A.詢問被審計(jì)單位人員B.檢查文件記錄C.重新執(zhí)行D.分析性復(fù)核5.在審計(jì)報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)？A.出具保留意見審計(jì)報(bào)告B.出具無法表示意見審計(jì)報(bào)告C.拒絕出具審計(jì)報(bào)告D.提請(qǐng)管理層進(jìn)一步披露信息三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.審計(jì)計(jì)劃階段的主要目的是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。（×）2.控制測試和實(shí)質(zhì)性程序均可以用于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（√）3.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。（×）4.審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于審計(jì)報(bào)告的出具。（√）5.函證程序僅適用于銀行存款和應(yīng)收賬款審計(jì)。（×）6.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，若金額較小可忽略不計(jì)。（×）7.實(shí)質(zhì)性分析程序適用于所有類型的審計(jì)項(xiàng)目。（×）8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度。（√）9.審計(jì)報(bào)告的出具應(yīng)當(dāng)由審計(jì)項(xiàng)目組全體成員簽字確認(rèn)。（×）10.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有內(nèi)部控制進(jìn)行測試。（×）四、簡答題（共3題，每題5分，合計(jì)15分）1.簡述審計(jì)過程中評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的主要步驟。2.簡述實(shí)質(zhì)性分析程序的主要優(yōu)缺點(diǎn)。3.簡述審計(jì)工作底稿的編制要求。五、綜合題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.某被審計(jì)單位2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示存貨周轉(zhuǎn)率明顯低于行業(yè)平均水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師初步判斷可能存在錯(cuò)報(bào)。請(qǐng)簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序以驗(yàn)證該事項(xiàng)。2.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，且管理層拒絕調(diào)整。請(qǐng)簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理該事項(xiàng)并出具審計(jì)報(bào)告。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.D-審計(jì)范圍主要涉及審計(jì)對(duì)象、期間、財(cái)務(wù)報(bào)表覆蓋范圍等，非財(cái)務(wù)事項(xiàng)不屬于范圍內(nèi)容。2.C-控制測試的主要目的是評(píng)估控制運(yùn)行的有效性，而非直接發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或評(píng)估設(shè)計(jì)合理性。3.B-分析性復(fù)核適用于評(píng)估控制設(shè)計(jì)的合理性，而非重新執(zhí)行或詳細(xì)測試。4.D-若管理層拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度出具保留意見或否定意見報(bào)告。5.D-審計(jì)工作底稿不包含被審計(jì)單位的內(nèi)部管理流程，僅記錄審計(jì)程序和證據(jù)。6.B-未回函樣本應(yīng)采用替代程序重新核實(shí)，而非刪除或放棄測試。7.A、B、C、D-重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)受行業(yè)特征、財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)雜度、管理層誠信度、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等多因素影響。8.C-異常結(jié)果需結(jié)合數(shù)據(jù)性質(zhì)和預(yù)期結(jié)果綜合判斷，而非僅與歷史或同行業(yè)數(shù)據(jù)比較。9.C-關(guān)聯(lián)方交易未披露屬于重大錯(cuò)報(bào)，若管理層拒絕調(diào)整，應(yīng)出具保留意見或否定意見報(bào)告。10.C-審計(jì)工作底稿需由項(xiàng)目經(jīng)理和質(zhì)量控制復(fù)核人員共同復(fù)核。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C、D-審計(jì)策略需考慮財(cái)務(wù)狀況、時(shí)間成本、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、人員能力等因素。2.A、B、C-控制測試常用分層、簡單隨機(jī)和系統(tǒng)抽樣，整群抽樣較少用于控制測試。3.A、B、C、D-評(píng)估錯(cuò)報(bào)需考慮金額、性質(zhì)、影響及管理層糾正措施。4.A、B、C、D-實(shí)質(zhì)性程序可通過詢問、檢查、重新執(zhí)行、分析性復(fù)核等方法獲取證據(jù)。5.B、C-無法獲取充分證據(jù)時(shí)應(yīng)出具無法表示意見或拒絕出具報(bào)告，而非僅保留意見。三、判斷題1.×-審計(jì)計(jì)劃階段需確定程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，但主要目的是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)而非全面測試。2.√-控制測試和實(shí)質(zhì)性程序均用于評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但目的不同。3.×-審計(jì)程序需針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高或重要的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。4.√-審計(jì)工作底稿需獨(dú)立于審計(jì)報(bào)告，確保客觀性。5.×-函證程序不僅適用于銀行存款和應(yīng)收賬款，還可能用于應(yīng)付賬款等。6.×-小錯(cuò)報(bào)也需評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，不能忽略。7.×-實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于所有審計(jì)項(xiàng)目，尤其是數(shù)據(jù)波動(dòng)較大的情況。8.√-職業(yè)懷疑是審計(jì)的核心要求。9.×-審計(jì)報(bào)告需由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組簽字，但無需全體成員簽字。10.×-控制測試需針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，而非全面測試。四、簡答題1.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的步驟：-識(shí)別和了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；-評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；-設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.實(shí)質(zhì)性分析程序的優(yōu)缺點(diǎn)：-優(yōu)點(diǎn)：高效，適用于大量數(shù)據(jù)；可快速識(shí)別異常；節(jié)省時(shí)間成本。-缺點(diǎn)：依賴數(shù)據(jù)質(zhì)量；無法發(fā)現(xiàn)所有錯(cuò)報(bào)；需結(jié)合其他程序使用。3.審計(jì)工作底稿的編制要求：-記錄審計(jì)程序、證據(jù)來源；-清晰反映審計(jì)思路；-由執(zhí)行人和復(fù)核人簽字；-保留足夠證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論。五、綜合題1.存貨周轉(zhuǎn)率異常的實(shí)質(zhì)性程序：-復(fù)核存貨盤點(diǎn)記錄和成本計(jì)算；-檢查存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)；-采用細(xì)節(jié)測