2026年財務經理稅務管理能力提升題一、單選題（共10題，每題2分，總計20分）1.某制造業(yè)企業(yè)位于東部經濟發(fā)達地區(qū)，2025年實現(xiàn)銷售收入5000萬元，成本費用3000萬元，無其他調整事項。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，根據最新稅收優(yōu)惠政策，符合小型微利企業(yè)條件，可享受年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，超過100萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額。該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.100萬元B.87.5萬元C.125萬元D.62.5萬元2.某高新技術企業(yè)2025年度應納稅所得額為200萬元，假設其研發(fā)費用投入占比為15%，且符合研發(fā)費用加計扣除75%的政策。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，則其可享受的研發(fā)費用加計扣除金額為（）。A.30萬元B.37.5萬元C.45萬元D.52.5萬元3.下列關于增值稅留抵退稅的說法，正確的是（）。A.一般納稅人可隨時申請增值稅留抵退稅B.小規(guī)模納稅人不可享受增值稅留抵退稅政策C.企業(yè)留抵稅額超過3年的，應主動向稅務機關申請退稅D.留抵退稅額度不得超過企業(yè)當期應納稅額的50%4.某外貿企業(yè)出口貨物離岸價為100萬美元，出口退稅率13%，假設匯率按1美元兌換6.8人民幣計算。該企業(yè)可獲得的出口退稅額為（）。A.68萬元人民幣B.76.4萬元人民幣C.84萬元人民幣D.91.2萬元人民幣5.企業(yè)發(fā)生的固定資產大修理費用，稅法上允許在稅前扣除的方式是（）。A.全額一次性扣除B.按直線法在5年內攤銷C.按雙倍余額遞減法在3年內攤銷D.按實際發(fā)生額在當期扣除6.根據個人所得稅法，下列收入中，不屬于“工資薪金所得”的是（）。A.員工的基本工資B.年終獎金C.企業(yè)為員工購買的商業(yè)健康險支出D.員工的股權激勵所得7.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈支出80萬元，其年度利潤總額為500萬元。假設企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)可在稅前扣除的公益性捐贈支出為（）。A.20萬元B.40萬元C.60萬元D.80萬元8.企業(yè)在境內設立分支機構，其所得稅的匯算清繳應遵循的原則是（）。A.分支機構獨立申報，總公司匯總繳納B.總公司與分支機構分別申報，稅務機關核定征收C.分支機構不獨立申報，由總公司統(tǒng)一申報D.分支機構預繳稅款，年終由總公司補繳或退稅9.以下哪項不屬于企業(yè)所得稅的“視同銷售收入”情形？（）A.將自產貨物用于集體福利B.將資產無償提供給其他單位使用C.將自產貨物分配給股東D.將自產貨物作為投資抵繳其他企業(yè)債務10.企業(yè)在計算增值稅時，下列項目中不計入“進項稅額”的是（）。A.購買原材料支付的增值稅B.購進固定資產支付的增值稅C.支付的員工工資相關的增值稅附加稅費D.支付的運輸服務增值稅發(fā)票二、多選題（共5題，每題3分，總計15分）11.企業(yè)享受小微企業(yè)增值稅減免政策，需要滿足的條件包括（）。A.年應納稅所得額不超過100萬元B.職工人數不超過100人C.資產總額不超過3000萬元D.實際繳納的增值稅不超過30萬元E.存續(xù)時間不超過2年12.下列關于企業(yè)所得稅特別納稅調整的說法，正確的有（）。A.關聯(lián)交易必須符合獨立交易原則B.可疑交易必須進行同期資料準備C.高度關聯(lián)業(yè)務往來必須進行納稅調整D.特別納稅調整僅適用于大型企業(yè)E.稅務機關可對關聯(lián)交易進行預約定價安排13.企業(yè)在計算個人所得稅時，允許稅前扣除的費用包括（）。A.員工的基本養(yǎng)老保險B.員工的子女教育支出C.員工的房貸利息支出D.員工的商業(yè)健康險支出（超過扣除標準部分）E.員工的失業(yè)保險金14.增值稅留抵退稅的政策要求包括（）。A.留抵稅額形成時間超過36個月B.企業(yè)需提供留抵稅額明細清單C.一般納稅人申請退稅前需完成進項稅額轉出D.小規(guī)模納稅人不可申請留抵退稅E.留抵退稅額度不得超過企業(yè)前12個月增值稅應納稅額的平均值15.以下哪些情形屬于個人所得稅“綜合所得”的應稅項目？（）A.工資薪金所得B.稿酬所得C.股權激勵所得D.利息收入E.房屋租賃收入三、判斷題（共10題，每題1分，總計10分）16.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，無論何種行業(yè)，均可按當年銷售收入的15%在稅前扣除。（）17.小型微利企業(yè)適用所得稅稅率為5%，且無需繳納企業(yè)所得稅。（）18.企業(yè)出口貨物適用零稅率，意味著該貨物在出口時無需繳納增值稅。（）19.個人所得稅的專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等。（）20.關聯(lián)交易必須經過稅務機關的審批，否則不得進行納稅調整。（）21.企業(yè)固定資產的折舊年限由稅法統(tǒng)一規(guī)定，不可根據企業(yè)實際情況調整。（）22.增值稅留抵退稅政策僅適用于制造業(yè)企業(yè)，服務業(yè)企業(yè)不可享受。（）23.個人取得的偶然所得，如中獎獎金，適用20%的稅率繳納個人所得稅。（）24.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，最高可在稅前扣除年度利潤總額的12%。（）25.特別納稅調整僅適用于跨國關聯(lián)交易，境內關聯(lián)交易無需進行特別調整。（）四、簡答題（共3題，每題5分，總計15分）26.簡述企業(yè)享受增值稅留抵退稅的條件及流程。27.個人所得稅的專項附加扣除項目有哪些？如何申報？28.企業(yè)進行關聯(lián)交易稅務風險管理時，應重點關注哪些方面？五、計算題（共2題，每題10分，總計20分）29.某生產企業(yè)2025年度應納稅所得額為300萬元，假設其符合小型微利企業(yè)條件，且符合研發(fā)費用加計扣除75%的政策。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請計算該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅及可享受的研發(fā)費用加計扣除金額。（假設研發(fā)費用投入為40萬元）30.某商貿企業(yè)2025年6月銷售商品取得含稅收入100萬元，適用增值稅稅率為13%。當月購進原材料支付含稅價80萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%。假設該企業(yè)月初留抵稅額為5萬元，且無其他進項稅額。請計算該企業(yè)6月應繳納的增值稅及期末留抵稅額。（不考慮留抵退稅政策）答案及解析一、單選題1.B解析：小型微利企業(yè)應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，即100×12.5%=12.5（萬元）；超過100萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，即（200-100）×50%=50（萬元）。合計應納稅所得額=12.5+50=62.5（萬元），乘以25%稅率，應繳納企業(yè)所得稅=62.5×25%=87.5（萬元）。2.B解析：研發(fā)費用加計扣除75%，即40萬元×75%=30萬元。企業(yè)應納稅所得額調減30萬元，實際應納稅所得額=200-30=170（萬元）。企業(yè)所得稅=170×15%=25.5（萬元）。加計扣除金額為30萬元。3.B解析：小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，不涉及留抵退稅。一般納稅人需滿足留抵稅額形成時間超過36個月且無應納稅額等條件。4.A解析：出口退稅額=100×6.8×13%=68（萬元人民幣）。5.D解析：固定資產大修理費用按實際發(fā)生額在稅前扣除。6.D解析：股權激勵所得屬于“股權激勵所得”，不歸入“工資薪金所得”。7.C解析：公益性捐贈支出扣除限額=年度利潤總額×12%=500×12%=60（萬元），實際發(fā)生80萬元，超出20萬元，按60萬元扣除。8.A解析：分支機構獨立申報，年終由總公司匯總匯算清繳。9.D解析：將自產貨物作為投資抵繳債務屬于“資產重組”，不視同銷售收入。10.C解析：員工工資相關的增值稅附加稅費屬于“進項稅額轉出”，不計入進項稅額。二、多選題11.A、B、C解析：小微企業(yè)增值稅減免條件為年應納稅所得額不超過100萬元、職工人數不超過100人、資產總額不超過3000萬元。12.A、B、C、E解析：關聯(lián)交易需符合獨立交易原則，可疑交易需準備同期資料，高度關聯(lián)業(yè)務需納稅調整，可進行預約定價安排。13.A、B、C、D解析：基本養(yǎng)老保險、子女教育、房貸利息、商業(yè)健康險（符合條件部分）可稅前扣除，失業(yè)保險金不可扣除。14.A、B、C解析：留抵稅額形成時間超過36個月可退稅，需提供明細清單，一般納稅人需轉出進項稅額。15.A、B、C、D、E解析：綜合所得包括工資薪金、稿酬、股權激勵、利息、房屋租賃等。三、判斷題16.×解析：廣告費支出扣除限額為當年銷售收入的15%，但超過部分可結轉以后年度扣除。17.×解析：小型微利企業(yè)適用5%的優(yōu)惠稅率，但仍需繳納企業(yè)所得稅。18.√解析：出口貨物零稅率意味著免征增值稅。19.√解析：專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等。20.×解析：關聯(lián)交易需符合獨立交易原則，稅務機關可要求準備同期資料或進行納稅調整。21.×解析：企業(yè)可根據實際情況調整折舊年限，但需符合稅法規(guī)定。22.×解析：服務業(yè)企業(yè)也可享受留抵退稅政策。23.√解析：偶然所得適用20%稅率。24.×解析：公益性捐贈支出扣除限額為年度利潤總額的12%，但實際發(fā)生額不得超過該限額。25.×解析：境內關聯(lián)交易也可能進行特別納稅調整。四、簡答題26.增值稅留抵退稅的條件及流程條件：（1）留抵稅額形成時間超過36個月；（2）企業(yè)前12個月未發(fā)生應納稅額且未申請退稅；（3）無其他稅收違法行為。流程：（1）準備留抵稅額明細清單；（2）向稅務機關提交申請材料；（3）稅務機關審核后辦理退稅。27.個人所得稅專項附加扣除項目及申報項目：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、嬰幼兒照護。申報方式：通過“個人所得稅”APP或前往稅務所申報。28.關聯(lián)交易稅務風險管理要點（1）確保關聯(lián)交易符合獨立交易原則；（2）準備同期資料；（3）避免過度依賴關聯(lián)交易；（4）定期進行稅務自查；（5）與稅務機關保持溝通。五、計算題29.企業(yè)所得稅及研發(fā)費用加計扣除計算應納稅所得額：300萬元研發(fā)費用加計扣除：40萬元×75%=30萬元調整后應納稅所得額：300