2026年稅務(wù)師中級考試案例分析題模擬卷高難度一、計算分析題（共2題，每題10分，合計20分）題目1（10分）：企業(yè)增值稅納稅申報與稅務(wù)籌劃背景資料：某制造業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）位于A省B市，2025年10月經(jīng)營數(shù)據(jù)如下：1.銷售商品取得含稅收入100萬元，貨物離岸價80萬元，運費收入10萬元（已取得合規(guī)發(fā)票）。2.購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認證。3.支付外地廣告費20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅額2.6萬元。4.支付管理人員工資30萬元，未取得專用發(fā)票。5.本月發(fā)生符合條件的研發(fā)費用30萬元，已按稅法規(guī)定加計扣除50%。6.當月留抵增值稅稅額5萬元。要求：1.計算該企業(yè)10月應(yīng)納增值稅額。2.若企業(yè)考慮將部分原材料轉(zhuǎn)用于職工食堂，是否會產(chǎn)生稅務(wù)風險？說明理由。3.若企業(yè)適用加計扣除政策，計算其可享受的加計扣除金額。題目2（10分）：個人所得稅綜合所得匯算清繳與稅務(wù)風險防范背景資料：某自由職業(yè)者（居民個人）C先生，2025年全年收入情況如下：1.提供咨詢服務(wù)收入80萬元，按20%比例預(yù)繳個人所得稅。2.股票轉(zhuǎn)讓所得20萬元。3.取得專利授權(quán)使用費10萬元，已在源泉扣繳階段預(yù)繳稅款2萬元。4.全年繳納“三險一金”5萬元。5.專項附加扣除包括：子女教育支出12萬元、房貸利息10萬元、贍養(yǎng)老人8萬元。要求：1.計算C先生2025年應(yīng)補（退）個人所得稅額。2.若C先生在2025年12月取得稿酬收入5萬元，是否需要補稅？說明計算過程。3.分析C先生在稅務(wù)處理中可能存在的風險點，并提出規(guī)避建議。二、案例分析題（共4題，每題15分，合計60分）題目3（15分）：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠與稅務(wù)爭議解決背景資料：某高新技術(shù)企業(yè)D公司（位于C省D市），2025年度財務(wù)數(shù)據(jù)如下：1.營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，研發(fā)費用80萬元。2.支付關(guān)聯(lián)方利息費用20萬元，關(guān)聯(lián)方對其股權(quán)比例30%，同期銀行貸款利率4%。3.支付安全生產(chǎn)改造支出50萬元，已取得合規(guī)發(fā)票。4.年度應(yīng)納稅所得額為100萬元。稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)：-關(guān)聯(lián)方利息費用被稅務(wù)機關(guān)認定為不合理，要求進行調(diào)整。-安全生產(chǎn)改造支出因未及時備案被要求補稅。要求：1.計算D公司2025年度應(yīng)納稅所得額調(diào)整后金額。2.分析關(guān)聯(lián)方利息費用調(diào)整的法律依據(jù)及計算方法。3.若企業(yè)對安全生產(chǎn)改造支出補稅有異議，可采取哪些救濟途徑？題目4（15分）：稅收征收管理中的強制執(zhí)行與爭議處理背景資料：E公司因未按時申報增值稅被稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，但該公司以“資金周轉(zhuǎn)困難”為由拒不繳納，稅務(wù)機關(guān)依法采取強制執(zhí)行措施：1.查封公司銀行賬戶，凍結(jié)資金100萬元。2.試圖拍賣公司名下一處房產(chǎn)（評估價值200萬元），但房產(chǎn)已被法院查封。爭議焦點：-稅務(wù)機關(guān)是否有權(quán)拍賣已被法院查封的房產(chǎn)？-E公司可采取哪些法律手段維權(quán)？要求：1.分析稅務(wù)機關(guān)強制執(zhí)行措施的合法性依據(jù)。2.指出本案中稅務(wù)機關(guān)應(yīng)遵循的程序要求。3.若E公司提起行政復(fù)議，應(yīng)如何準備材料？題目5（15分）：國際稅收中的轉(zhuǎn)讓定價與稅務(wù)籌劃背景資料：F公司為A國跨國企業(yè)，在中國設(shè)有分支機構(gòu)G公司，2025年度數(shù)據(jù)如下：1.G公司銷售給F公司貨物，價格80萬元（不含稅），成本60萬元，市場同類價格70萬元。2.G公司利潤率10%，F(xiàn)公司利潤率25%。3.中國稅務(wù)機關(guān)要求G公司按轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整，G公司提出異議。要求：1.判斷本案是否存在轉(zhuǎn)讓定價問題，并說明依據(jù)。2.若稅務(wù)機關(guān)認定存在轉(zhuǎn)讓定價，G公司可如何進行價格調(diào)整？3.分析G公司是否可以通過關(guān)聯(lián)交易進行稅務(wù)籌劃，并說明法律風險。題目6（15分）：稅收政策變動下的稅務(wù)風險管理背景資料：H公司為A省新能源企業(yè)，2025年享受了“三新”企業(yè)稅收優(yōu)惠（減按10%征收企業(yè)所得稅），但2026年政策調(diào)整至“三新”企業(yè)減按15%征收。變化影響：1.公司2025年度已預(yù)繳企業(yè)所得稅50萬元。2.公司2026年預(yù)計應(yīng)納稅所得額200萬元。稅務(wù)風險：-政策變化是否導(dǎo)致公司多繳稅款？-若公司對政策理解錯誤，可能面臨哪些后果？要求：1.計算政策調(diào)整后H公司2026年應(yīng)補（退）稅款。2.分析企業(yè)如何建立稅收政策監(jiān)測機制以降低風險。3.若公司因政策理解錯誤多繳稅款，可申請退稅嗎？說明條件。答案與解析計算分析題題目1（10分）：1.應(yīng)納增值稅計算：-銷項稅額=100×13%+10×9%=13+0.9=13.9萬元-進項稅額=6.5萬元（原材料）+2.6萬元（廣告費）=9.1萬元-應(yīng)納增值稅=13.9-9.1+5（留抵）=10萬元2.原材料轉(zhuǎn)用于職工食堂風險：-稅務(wù)風險：視同銷售，需補繳增值稅（50×13%=6.5萬元）。-原因：未發(fā)生實物對外銷售，但改變了貨物用途，需按視同銷售處理。3.研發(fā)費用加計扣除：-可享受金額=30×50%=15萬元-稅前扣除金額=30+15=45萬元題目2（10分）：1.應(yīng)補稅計算：-綜合所得應(yīng)納稅所得額=80+10-5（三險一金）-12（子女教育）-10（房貸利息）-8（贍養(yǎng)老人）=45萬元-預(yù)繳稅額=80×20%=16萬元-應(yīng)補稅=45×20%-16=9-16=-7萬元（退稅7萬元）2.稿酬收入補稅：-稿酬所得應(yīng)納稅額=5×(1-20%)×20%×(1-30%)=0.56萬元-因已預(yù)繳16萬元，無需補稅。3.稅務(wù)風險與規(guī)避建議：-風險：收入未及時申報、專項附加扣除資料不全。-建議：建立收入臺賬，保留預(yù)繳稅款證明，確?？鄢Y料合規(guī)。案例分析題題目3（15分）：1.應(yīng)納稅所得額調(diào)整：-關(guān)聯(lián)方利息費用調(diào)整：銀行利率4%<實際利率20%，調(diào)增利息=20-(80×30%×4%)=20-9.6=10.4萬元-安全生產(chǎn)改造支出：需補稅=50×25%=12.5萬元-調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=100+10.4+12.5=122.9萬元2.關(guān)聯(lián)方利息費用調(diào)整依據(jù)：-法律依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第41條，關(guān)聯(lián)方交易不得損害國家利益。-計算方法：按獨立交易原則調(diào)整，實際利率高于銀行利率部分需調(diào)增。3.救濟途徑：-提起行政復(fù)議或行政訴訟，要求撤銷稅務(wù)機關(guān)決定。題目4（15分）：1.強制執(zhí)行合法性：-依據(jù)：《稅收征收管理法》第40條，可查封銀行賬戶。-但法院已查封房產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)無權(quán)拍賣，需協(xié)調(diào)執(zhí)行順序。2.程序要求：-通知E公司限期繳稅，逾期可強制執(zhí)行；-若涉及法院查封財產(chǎn)，需向法院申請優(yōu)先受償權(quán)。3.行政復(fù)議準備：-提供繳稅證據(jù)、強制執(zhí)行程序違法證明，申請撤銷或中止執(zhí)行。題目5（15分）：1.轉(zhuǎn)讓定價判斷：-存在問題：銷售價格80萬元高于市場價70萬元，利潤率差異明顯。-依據(jù)：《轉(zhuǎn)讓定價辦法》，關(guān)聯(lián)交易價格應(yīng)符合獨立交易原則。2.價格調(diào)整方法：-可按市場價70萬元調(diào)整，補繳稅款=(80-70)×(25%-10%)×15%=0.75萬元。3.稅務(wù)籌劃風險：-風險：關(guān)聯(lián)交易被質(zhì)疑，需準備同期資料證明定價合理性。題目6（15分）：1.應(yīng)補稅計算：-2025年多繳稅款=50-(50×15%)=42.5萬元-