2026年稅務(wù)師初級考試模擬題集一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為80萬元，境外已納稅額15萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為多少萬元？A.15B.20C.25D.302.個人所得稅法規(guī)定，居民個人綜合所得中的“工資薪金所得”適用的稅率屬于什么類型？A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.全額累進(jìn)稅率D.定額稅率3.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為50萬元，其適用的經(jīng)營所得稅率應(yīng)為多少？A.5%B.10%C.20%D.35%4.增值稅一般納稅人購進(jìn)用于集體福利的貨物，其進(jìn)項稅額的處理方式是？A.可以抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.視情況而定5.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機關(guān)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查時，可以采取的措施不包括？A.查賬B.查詢銀行存款C.查封財產(chǎn)D.調(diào)查納稅人的社交關(guān)系6.某企業(yè)2025年12月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，銷售額100萬元，稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅多少萬元？A.10B.13C.23D.307.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的下列收入中，免征個人所得稅的是？A.工資薪金所得B.利息所得C.稿酬所得D.財產(chǎn)租賃所得8.某公司2025年度固定資產(chǎn)折舊計提符合稅法規(guī)定，其折舊方法為直線法。假設(shè)某項固定資產(chǎn)原值100萬元，預(yù)計凈殘值10萬元，預(yù)計使用年限5年，則每年稅前可扣除的折舊額為多少萬元？A.18B.20C.25D.309.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的下列支出中，哪一項不得稅前扣除？A.職工工資薪金B(yǎng).營業(yè)費用C.稅收滯納金D.壞賬損失10.某個人在2025年度取得勞務(wù)報酬所得10萬元，根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，其實際應(yīng)納稅所得額為多少萬元？A.10B.8C.6D.4二、多項選擇題（共10題，每題2分）1.增值稅小規(guī)模納稅人適用的稅率有哪些？A.3%B.5%C.6%D.13%2.個人所得稅法規(guī)定，下列哪些收入屬于綜合所得？A.工資薪金所得B.經(jīng)營所得C.利息所得D.稿酬所得3.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在稅前扣除的有？A.職工福利費B.職工教育經(jīng)費C.稅收滯納金D.廣告費4.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取的強制執(zhí)行措施包括？A.查封、扣押納稅人財產(chǎn)B.通知銀行凍結(jié)納稅人存款C.限制納稅人出境D.責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保5.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物時，以下哪些情況不得抵扣進(jìn)項稅額？A.購進(jìn)用于簡易計稅項目的貨物B.購進(jìn)用于集體福利的貨物C.購進(jìn)用于免稅項目的貨物D.購進(jìn)貨物時發(fā)生退貨6.個人所得稅法規(guī)定，下列哪些收入可以享受專項附加扣除？A.子女教育支出B.繼續(xù)教育支出C.大病醫(yī)療支出D.財產(chǎn)租賃所得7.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失中，可以在稅前扣除的有？A.存貨損失B.固定資產(chǎn)損失C.壞賬損失D.稅收滯納金8.增值稅一般納稅人銷售貨物時，以下哪些情況需要開具增值稅專用發(fā)票？A.向消費者個人銷售貨物B.向小規(guī)模納稅人銷售貨物C.向一般納稅人銷售貨物（對方需抵扣）D.銷售免稅貨物9.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的下列收入中，屬于“偶然所得”的有？A.中獎所得B.勞務(wù)報酬所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.稿酬所得10.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人有下列哪些行為時，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)令限期改正？A.未按期申報納稅B.未按規(guī)定設(shè)置賬簿C.未按規(guī)定報送財務(wù)會計報告D.未按規(guī)定安裝稅控設(shè)備三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（對/錯）2.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的稿酬所得，可以享受70%的專項附加扣除。（對/錯）3.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%，且不能享受進(jìn)項稅額抵扣。（對/錯）4.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機關(guān)可以對納稅人的財務(wù)會計報表進(jìn)行查閱。（對/錯）5.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，無論是否取得憑證，均可在稅前扣除。（對/錯）6.增值稅一般納稅人銷售貨物時，如果對方不需要抵扣增值稅，可以不開具增值稅專用發(fā)票。（對/錯）7.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的經(jīng)營所得，可以享受專項附加扣除。（對/錯）8.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機關(guān)可以對納稅人的銀行存款進(jìn)行查詢。（對/錯）9.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過當(dāng)年利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（對/錯）10.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時，可以自行開具增值稅電子普通發(fā)票。（對/錯）四、計算題（共5題，每題4分）1.某企業(yè)2025年度銷售收入2000萬元，營業(yè)成本1200萬元，管理費用200萬元，銷售費用300萬元，財務(wù)費用100萬元，所得稅稅率25%。假設(shè)無其他調(diào)整事項，則該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額為多少萬元？2.某增值稅一般納稅人2025年12月銷售商品一批，銷售額100萬元，稅率為13%，當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，金額80萬元，稅率為13%。假設(shè)該企業(yè)月初留抵稅額為5萬元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納或應(yīng)退稅額為多少萬元？3.某個人2025年度取得工資薪金所得12萬元，年終獎6萬元。假設(shè)工資薪金適用的稅率為10%，年終獎單獨計稅，適用稅率為10%。則該個人2025年度實際應(yīng)納個人所得稅多少元？4.某企業(yè)2025年度固定資產(chǎn)原值500萬元，預(yù)計凈殘值50萬元，預(yù)計使用年限5年，采用直線法計提折舊。假設(shè)2025年度已計提折舊80萬元，則2026年度稅前可扣除的折舊額為多少萬元？5.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額60萬元，假設(shè)其適用的經(jīng)營所得稅率為20%，則該個體工商戶2025年度應(yīng)納經(jīng)營所得個人所得稅多少萬元？五、簡答題（共5題，每題5分）1.簡述增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。2.簡述個人所得稅專項附加扣除的主要內(nèi)容。3.簡述企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅前扣除項目的范圍。4.簡述稅務(wù)機關(guān)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查的權(quán)限。5.簡述增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別。答案與解析一、單項選擇題答案與解析1.C解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=80×25%=20萬元。由于境外已納稅額15萬元，低于20萬元，因此實際應(yīng)納企業(yè)所得稅額為20萬元。2.B解析：個人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得適用超額累進(jìn)稅率。3.C解析：個體工商戶經(jīng)營所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。應(yīng)納稅所得額50萬元，屬于20%的稅率區(qū)間。4.B解析：增值稅一般納稅人購進(jìn)用于集體福利的貨物，其進(jìn)項稅額不得抵扣。5.D解析：稅務(wù)機關(guān)無權(quán)調(diào)查納稅人的社交關(guān)系。其他選項均為《稅收征收管理法》規(guī)定的檢查措施。6.B解析：應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率=100×13%=13萬元。7.A解析：工資薪金所得屬于綜合所得，需按規(guī)定繳納個人所得稅。其他選項均需納稅。8.A解析：年折舊額=（原值-凈殘值）÷使用年限=（100-10）÷5=18萬元。9.C解析：稅收滯納金不得稅前扣除。其他選項均可稅前扣除。10.B解析：勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅所得額=收入×（1-20%）=10×（1-20%）=8萬元。二、多項選擇題答案與解析1.A,B解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用的稅率一般為3%或5%。2.A,C,D解析：綜合所得包括工資薪金所得、利息所得、稿酬所得等。經(jīng)營所得不屬于綜合所得。3.A,B,D解析：職工福利費、職工教育經(jīng)費、廣告費均可稅前扣除。稅收滯納金不得扣除。4.A,B,C解析：稅務(wù)機關(guān)無權(quán)限制納稅人出境。查封、扣押財產(chǎn)和凍結(jié)存款均為強制執(zhí)行措施。5.A,B,C解析：購進(jìn)用于簡易計稅項目、集體福利或免稅項目的貨物，其進(jìn)項稅額不得抵扣。6.A,B,C解析：財產(chǎn)租賃所得不屬于專項附加扣除范圍。7.A,B,C解析：稅收滯納金不得稅前扣除。8.C解析：向一般納稅人銷售貨物且對方需抵扣時，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票。其他情況可開具普通發(fā)票。9.A解析：偶然所得包括中獎所得。其他選項均屬于綜合所得或經(jīng)營所得。10.A,B,C,D解析：以上均為納稅人應(yīng)限期改正的行為。三、判斷題答案與解析1.對解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，廣告費支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。2.錯解析：稿酬所得不屬于專項附加扣除范圍。3.對解析：小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，且不能抵扣進(jìn)項稅額。4.對解析：《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)查閱納稅人的財務(wù)會計報表。5.對解析：與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，無論是否取得憑證，均可稅前扣除。6.對解析：如果對方不需要抵扣，可以不開具專用發(fā)票。7.錯解析：經(jīng)營所得不屬于專項附加扣除范圍。8.對解析：《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)查詢納稅人的銀行存款。9.錯解析：公益性捐贈支出不超過當(dāng)年利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。10.對解析：小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅電子普通發(fā)票。四、計算題答案與解析1.應(yīng)納企業(yè)所得稅額=（2000-1200-200-300-100）×25%=100萬元解析：應(yīng)納稅所得額=銷售收入-營業(yè)成本-管理費用-銷售費用-財務(wù)費用=2000-1200-200-300-100=300萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅額=300×25%=75萬元。2.應(yīng)納增值稅額=13-（80×13%-5）=5.4萬元解析：銷項稅額=100×13%=13萬元。進(jìn)項稅額=80×13%=10.4萬元。應(yīng)納稅額=13-（10.4-5）=5.4萬元。3.工資薪金所得應(yīng)納稅額=120000×10%-25200=9480元解析：年終獎單獨計稅=60000÷12×10%-2520=4080元。實際應(yīng)納稅額=9480+4080=13560元。4.2026年度稅前可扣除折舊額=（500-50）÷5=90萬元解析：已計提折舊80萬元，剩余可扣除折舊額=90-80=10萬元。5.應(yīng)納經(jīng)營所得個人所得稅=600000×20%=120000元解析：經(jīng)營所得適用20%的稅率。五、簡答題答案與解析1.增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別-稅率不同：小規(guī)模納稅人適用3%或5%的征收率，一般納稅人適用13%或9%的稅率。-進(jìn)項稅額抵扣：小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項稅額，一般納稅人可以抵扣。-登記管理：小規(guī)模納稅人登記門檻較低，一般納稅人登記門檻較高。2.個人所得稅專項附加扣除的主要內(nèi)容-子女教育支出-繼續(xù)教育支出-大病醫(yī)療支出-住房貸款利息支出-住房租金支出-贍養(yǎng)老人支出3.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅前扣除項目范圍-職工工資薪金-職工福利費、教