2026年審計(jì)師專業(yè)技能測試內(nèi)部控制與審計(jì)程序一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）題目：1.某制造業(yè)企業(yè)采用ABC分類法管理存貨，對其價(jià)值較高的A類存貨，審計(jì)師最應(yīng)關(guān)注的內(nèi)部控制措施是（）。A.存貨盤點(diǎn)制度的執(zhí)行情況B.存貨采購審批權(quán)限的設(shè)置C.存貨保管環(huán)境的物理控制D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提政策2.在測試采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司采購訂單需經(jīng)采購部經(jīng)理和財(cái)務(wù)部經(jīng)理雙重簽字方可執(zhí)行，但實(shí)際執(zhí)行中多數(shù)訂單僅由采購部經(jīng)理簽字。該情況表明（）。A.授權(quán)審批控制存在缺陷B.運(yùn)營效率控制存在缺陷C.分工控制存在缺陷D.信息披露控制存在缺陷3.乙公司采用電子倉庫管理系統(tǒng)（WMS）管理庫存，系統(tǒng)自動生成出庫單并更新庫存數(shù)據(jù)。審計(jì)師計(jì)劃測試該系統(tǒng)的內(nèi)部控制，最有效的程序是（）。A.檢查系統(tǒng)操作日志B.重新執(zhí)行系統(tǒng)操作C.測試系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份機(jī)制D.詢問IT部門人員系統(tǒng)功能4.在測試現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)丙公司出納每周編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但未經(jīng)財(cái)務(wù)主管復(fù)核。該情況可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.現(xiàn)金舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.資產(chǎn)管理效率風(fēng)險(xiǎn)C.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.運(yùn)營成本控制風(fēng)險(xiǎn)5.丁公司采用內(nèi)部審計(jì)部門定期測試固定資產(chǎn)盤點(diǎn)程序的方式控制資產(chǎn)完整性。審計(jì)師認(rèn)為該控制措施屬于（）。A.預(yù)防性控制B.檢查性控制C.分權(quán)控制D.自動化控制6.在測試銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)戊公司銷售合同需經(jīng)銷售經(jīng)理和法務(wù)部審核，但實(shí)際執(zhí)行中多數(shù)合同僅由銷售經(jīng)理簽字。該情況表明（）。A.授權(quán)審批控制存在缺陷B.分工控制存在缺陷C.運(yùn)營效率控制存在缺陷D.信息披露控制存在缺陷7.己公司采用定期盤點(diǎn)庫存的方式控制存貨管理。審計(jì)師計(jì)劃測試該盤點(diǎn)程序的有效性，最關(guān)鍵的程序是（）。A.檢查盤點(diǎn)表單的審批簽字B.測試盤點(diǎn)人員的獨(dú)立性C.驗(yàn)證盤點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性D.詢問倉庫管理人員盤點(diǎn)流程8.在測試費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)庚公司報(bào)銷單需經(jīng)部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)部審核，但實(shí)際執(zhí)行中多數(shù)報(bào)銷單僅由部門經(jīng)理簽字。該情況表明（）。A.授權(quán)審批控制存在缺陷B.分工控制存在缺陷C.運(yùn)營效率控制存在缺陷D.信息披露控制存在缺陷9.辛公司采用電子審批系統(tǒng)處理費(fèi)用報(bào)銷，系統(tǒng)自動根據(jù)預(yù)設(shè)規(guī)則審核報(bào)銷單據(jù)。審計(jì)師計(jì)劃測試該系統(tǒng)的內(nèi)部控制，最有效的程序是（）。A.檢查系統(tǒng)操作日志B.重新執(zhí)行系統(tǒng)操作C.測試系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份機(jī)制D.詢問IT部門人員系統(tǒng)功能10.丑公司采用定期銀行對賬單核對的方式控制現(xiàn)金管理。審計(jì)師發(fā)現(xiàn)其銀行對賬單未經(jīng)財(cái)務(wù)主管復(fù)核即入賬。該情況可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.現(xiàn)金舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.資產(chǎn)管理效率風(fēng)險(xiǎn)C.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.運(yùn)營成本控制風(fēng)險(xiǎn)二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）題目：1.下列哪些控制措施有助于降低采購與付款循環(huán)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)？（）A.采購訂單需經(jīng)雙人審批B.采購價(jià)格需經(jīng)市場詢價(jià)驗(yàn)證C.采購發(fā)票需經(jīng)獨(dú)立審核D.采購合同需經(jīng)法務(wù)部門審核2.在測試生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些控制措施？（）A.存貨盤點(diǎn)制度的執(zhí)行情況B.存貨保管環(huán)境的物理控制C.存貨采購審批權(quán)限的設(shè)置D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提政策3.下列哪些控制措施有助于降低銷售與收款循環(huán)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)？（）A.銷售合同需經(jīng)雙人審批B.銷售發(fā)票需經(jīng)獨(dú)立審核C.銷售回款需與銷售記錄核對D.銷售退回需經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)4.在測試費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)師應(yīng)關(guān)注哪些控制措施？（）A.報(bào)銷單需經(jīng)部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)部審核B.報(bào)銷發(fā)票需經(jīng)獨(dú)立驗(yàn)證C.報(bào)銷金額需符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)D.報(bào)銷單據(jù)需經(jīng)財(cái)務(wù)主管復(fù)核5.下列哪些控制措施有助于降低現(xiàn)金收付循環(huán)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)？（）A.銀行對賬單需經(jīng)雙人復(fù)核B.現(xiàn)金收付需使用專用收銀機(jī)C.現(xiàn)金盤點(diǎn)需由出納和審計(jì)人員共同執(zhí)行D.現(xiàn)金收付需經(jīng)獨(dú)立監(jiān)督三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）題目：1.內(nèi)部控制僅適用于大型企業(yè)，中小企業(yè)無需建立內(nèi)部控制。（）2.審計(jì)師在測試內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)優(yōu)先關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（）3.內(nèi)部控制可以完全消除財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（）4.審計(jì)師在測試內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)采用抽樣和分層的方法。（）5.內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（）6.審計(jì)師在測試內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)考慮控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。（）7.內(nèi)部控制僅包括預(yù)防性控制和檢查性控制。（）8.審計(jì)師在測試內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)詢問管理層和員工以獲取信息。（）9.內(nèi)部控制缺陷必須報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)。（）10.審計(jì)師在測試內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)考慮內(nèi)部控制環(huán)境的影響。（）四、簡答題（共3題，每題5分，合計(jì)15分）題目：1.簡述采購與付款循環(huán)的關(guān)鍵內(nèi)部控制措施及其作用。2.簡述銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵內(nèi)部控制措施及其作用。3.簡述費(fèi)用報(bào)銷循環(huán)的關(guān)鍵內(nèi)部控制措施及其作用。五、綜合題（共1題，15分）題目：某制造業(yè)企業(yè)采用電子倉庫管理系統(tǒng)（WMS）管理庫存，系統(tǒng)自動生成出庫單并更新庫存數(shù)據(jù)。審計(jì)師計(jì)劃測試該系統(tǒng)的內(nèi)部控制，請回答以下問題：（1）審計(jì)師應(yīng)測試哪些關(guān)鍵控制措施？（2）審計(jì)師應(yīng)采用哪些測試程序？（3）審計(jì)師如何評估測試結(jié)果？答案與解析一、單項(xiàng)選擇題答案與解析1.C-解析：A類存貨價(jià)值較高，物理控制（如倉庫門禁、監(jiān)控）更能有效防止盜竊或損壞。其他選項(xiàng)相對次要。2.A-解析：采購訂單需經(jīng)雙人審批，但實(shí)際執(zhí)行中僅由一人簽字，表明授權(quán)審批控制失效。3.A-解析：系統(tǒng)操作日志能反映系統(tǒng)實(shí)際運(yùn)行情況，是測試內(nèi)部控制最有效的程序。4.A-解析：未復(fù)核的銀行存款余額調(diào)節(jié)表可能導(dǎo)致現(xiàn)金舞弊（如未記錄的支票）。5.B-解析：內(nèi)部審計(jì)部門定期測試盤點(diǎn)程序?qū)儆跈z查性控制，旨在發(fā)現(xiàn)已發(fā)生的錯(cuò)報(bào)。6.A-解析：銷售合同需經(jīng)雙人審批，但實(shí)際執(zhí)行中僅由一人簽字，表明授權(quán)審批控制失效。7.C-解析：驗(yàn)證盤點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性是測試盤點(diǎn)程序有效性的關(guān)鍵。8.A-解析：費(fèi)用報(bào)銷單需經(jīng)雙人審批，但實(shí)際執(zhí)行中僅由一人簽字，表明授權(quán)審批控制失效。9.A-解析：系統(tǒng)操作日志能反映系統(tǒng)實(shí)際運(yùn)行情況，是測試內(nèi)部控制最有效的程序。10.A-解析：未復(fù)核的銀行對賬單可能導(dǎo)致現(xiàn)金舞弊（如未記錄的支票）。二、多項(xiàng)選擇題答案與解析1.A、B、C、D-解析：所有選項(xiàng)均有助于降低采購舞弊風(fēng)險(xiǎn)。2.A、B、C-解析：D屬于會計(jì)估計(jì)，不屬于內(nèi)部控制措施。3.A、B、C、D-解析：所有選項(xiàng)均有助于降低銷售舞弊風(fēng)險(xiǎn)。4.A、B、C、D-解析：所有選項(xiàng)均有助于降低費(fèi)用報(bào)銷舞弊風(fēng)險(xiǎn)。5.A、B、C、D-解析：所有選項(xiàng)均有助于降低現(xiàn)金舞弊風(fēng)險(xiǎn)。三、判斷題答案與解析1.×-解析：所有企業(yè)（無論規(guī)模）均需建立內(nèi)部控制。2.√-解析：審計(jì)師應(yīng)優(yōu)先關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。3.×-解析：內(nèi)部控制不能完全消除錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性。4.√-解析：抽樣和分層是測試內(nèi)部控制的有效方法。5.√-解析：內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。6.√-解析：測試內(nèi)部控制需考慮設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。7.×-解析：內(nèi)部控制還包括自動控制、實(shí)物控制等。8.√-解析：詢問管理層和員工是獲取內(nèi)部控制信息的重要方法。9.×-解析：內(nèi)部控制缺陷是否報(bào)告需根據(jù)嚴(yán)重程度決定。10.√-解析：內(nèi)部控制環(huán)境（如管理層的誠信）影響內(nèi)部控制有效性。四、簡答題答案與解析1.采購與付款循環(huán)的關(guān)鍵內(nèi)部控制措施及其作用-采購申請與審批：確保采購需求經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，防止不必要的采購。-采購價(jià)格驗(yàn)證：通過詢價(jià)或市場比較，防止高價(jià)采購。-采購訂單控制：確保采購訂單經(jīng)過雙人審批，防止未經(jīng)授權(quán)的采購。-采購發(fā)票審核：獨(dú)立審核采購發(fā)票，防止虛假發(fā)票。-驗(yàn)收控制：確保采購的貨物與訂單一致，防止未經(jīng)驗(yàn)收的入庫。2.銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵內(nèi)部控制措施及其作用-銷售合同審批：確保銷售合同經(jīng)過雙人審批，防止未經(jīng)授權(quán)的銷售。-銷售發(fā)票審核：獨(dú)立審核銷售發(fā)票，防止虛假發(fā)票。-銷售回款核對：確保銷售回款與銷售記錄一致，防止壞賬。-銷售退回審批：確保銷售退回經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，防止不當(dāng)退貨。3.費(fèi)用報(bào)銷循環(huán)的關(guān)鍵內(nèi)部控制措施及其作用-報(bào)銷單審批：確保報(bào)銷單經(jīng)過部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)部審核，防止虛假報(bào)銷。-發(fā)票驗(yàn)證：獨(dú)立驗(yàn)證報(bào)銷發(fā)票的真實(shí)性，防止偽造發(fā)票。-預(yù)算控制：確保報(bào)銷金額符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，防止超預(yù)算支出。-財(cái)務(wù)主管復(fù)核：確保報(bào)銷單經(jīng)過財(cái)務(wù)主管復(fù)核，防止不當(dāng)報(bào)銷。五、綜合題答案與解析（1）審計(jì)師應(yīng)測試哪些關(guān)鍵控制措施？-系統(tǒng)權(quán)限控制：確保操作人員權(quán)限合理，防止未授權(quán)操作。-系統(tǒng)數(shù)據(jù)完整性控制：確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)未被篡改。-系統(tǒng)操作日志：檢查系統(tǒng)操作日志，確保所有操作可追溯。-系統(tǒng)備份與恢復(fù)機(jī)制：確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)可恢復(fù)。（2）審計(jì)師應(yīng)采用哪些測試程序？-檢查系統(tǒng)操作日志：驗(yàn)證系統(tǒng)實(shí)際運(yùn)行情況。