PAGE民間非盈利財務制度民間非營利組織財務制度一、總則（一）制定目的本財務制度旨在規(guī)范民間非營利組織的財務行為，加強財務管理，提高資金使用效益，促進民間非營利組織的健康發(fā)展，確保組織的各項活動符合法律法規(guī)及社會公益目標。（二）適用范圍本制度適用于在民政部門登記注冊的各類民間非營利組織，包括社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位等。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則：嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，確保財務活動合法、合規(guī)。2.非營利性原則：民間非營利組織不以營利為目的，其宗旨是為了實現(xiàn)社會公益目標，所有收入應全部用于章程規(guī)定的業(yè)務活動，不得在會員間進行分配。3.權責發(fā)生制原則：會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。4.真實完整原則：財務信息應真實、準確、完整地反映民間非營利組織的財務狀況和業(yè)務活動成果，不得隱瞞或虛報。5.公開透明原則：按照規(guī)定定期公開財務信息，接受社會監(jiān)督，提高財務透明度。二、財務管理體制（一）理事會職責理事會是民間非營利組織的決策機構(gòu)，對組織的財務工作負有領導和監(jiān)督職責。具體包括：1.審議和批準年度財務預算、決算報告。2.制定和修改財務管理制度。3.監(jiān)督財務制度的執(zhí)行情況，檢查財務工作。4.決定重大財務事項，如重大投資、資產(chǎn)處置等。（二）財務部門職責財務部門是民間非營利組織財務管理的執(zhí)行機構(gòu)，負責日常財務工作的開展。主要職責如下：1.負責編制財務預算、決算，定期進行財務分析，為理事會決策提供依據(jù)。2.嚴格執(zhí)行財務制度，做好會計核算、財務收支管理等工作。3.負責資金籌集、使用和管理，確保資金安全和合理使用。4.定期編制財務報表，如實反映組織財務狀況和業(yè)務活動成果，并按照規(guī)定進行公開披露。5.配合有關部門進行審計、稅務等工作，接受相關監(jiān)督檢查。（三）財務人員管理1.財務人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書，熟悉國家財務法律法規(guī)和民間非營利組織財務制度。2.組織應加強對財務人員的培訓和考核，提高其業(yè)務水平和職業(yè)道德素養(yǎng)。3.財務人員應嚴格遵守財務紀律，依法履行職責，不得泄露組織財務機密。三、預算管理（一）預算編制1.預算編制應遵循“量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則，結(jié)合組織的發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃進行。2.預算編制內(nèi)容應包括收入預算和支出預算。收入預算應根據(jù)組織的業(yè)務活動特點、市場情況等合理預測各項收入來源；支出預算應按照業(yè)務活動的實際需要，分項目、分科目進行詳細編制，確保預算的合理性和準確性。3.預算編制應廣泛征求各部門意見，經(jīng)財務部門審核、理事會審議通過后執(zhí)行。（二）預算執(zhí)行1.各部門應嚴格按照預算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預算。如因特殊情況需要調(diào)整預算，應按照規(guī)定程序報理事會審批。2.財務部門應加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期對預算執(zhí)行情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.建立預算執(zhí)行考核機制，對各部門預算執(zhí)行情況進行考核評價，將考核結(jié)果與部門績效掛鉤。（三）預算調(diào)整1.預算調(diào)整應遵循必要性、可行性和謹慎性原則，確保調(diào)整后的預算符合組織的發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況。2.預算調(diào)整的申請應說明調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容及對預算執(zhí)行的影響等，并附相關證明材料。3.預算調(diào)整申請經(jīng)財務部門審核、理事會審議批準后執(zhí)行。四、收入管理（一）收入范圍民間非營利組織的收入包括捐贈收入、會費收入、提供服務收入、政府補助收入、投資收益、商品銷售收入等。（二）捐贈收入管理1.捐贈收入應按照捐贈協(xié)議的約定進行管理和使用，確保捐贈款項?？顚Ｓ?。2.組織應建立健全捐贈收入管理制度，對捐贈的接收、登記、核算等環(huán)節(jié)進行規(guī)范，確保捐贈收入的真實性和合法性。3.對于限定性捐贈收入，應按照捐贈人的意愿，在規(guī)定的用途和期限內(nèi)使用；對于非限定性捐贈收入，應納入組織的凈資產(chǎn)，統(tǒng)籌用于章程規(guī)定的業(yè)務活動。（三）會費收入管理1.會費收入應按照章程規(guī)定的標準和程序收取，確保會費收取的合理性和合規(guī)性。2.組織應建立會費收入臺賬，詳細記錄會費的收取、繳納情況，及時與會員核對賬目。3.會費收入應納入組織的收入總額，統(tǒng)一核算和管理，不得截留或挪用。（四）其他收入管理1.提供服務收入、政府補助收入、投資收益、商品銷售收入等其他收入應按照相關規(guī)定進行管理和核算，確保收入的真實性和合法性。2.對于提供服務收入，應按照服務合同或協(xié)議的約定進行結(jié)算，及時確認收入；對于政府補助收入，應按照政府有關規(guī)定和補助文件的要求使用，確保?？顚Ｓ?；對于投資收益，應按照投資管理制度進行核算和管理，確保投資收益的安全和合理分配；對于商品銷售收入，應按照銷售合同或協(xié)議的約定進行結(jié)算，及時確認收入，并按照規(guī)定繳納相關稅費。五、支出管理（一）支出范圍民間非營利組織的支出包括業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用、其他費用等。（二）業(yè)務活動成本管理1.業(yè)務活動成本是指民間非營利組織為實現(xiàn)其業(yè)務活動目標、開展其項目活動或提供服務所發(fā)生的費用。2.業(yè)務活動成本應按照項目或活動進行明細核算，確保成本核算的準確性和合理性。3.組織應建立健全業(yè)務活動成本控制制度，加強對業(yè)務活動成本的預算、核算、分析和控制，提高資金使用效益。（三）管理費用管理1.管理費用是指民間非營利組織為組織和管理其業(yè)務活動所發(fā)生的各項費用，包括人員工資、辦公費、差旅費、招待費等。2.管理費用應按照規(guī)定的標準和范圍進行控制，嚴格執(zhí)行費用審批制度，確保費用支出的合理性和合規(guī)性。3.組織應定期對管理費用進行分析，查找費用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進，降低管理成本。（四）籌資費用管理1.籌資費用是指民間非營利組織為籌集業(yè)務活動所需資金而發(fā)生的費用，包括借款利息、手續(xù)費等。2.籌資費用應按照實際發(fā)生額進行核算，確保費用核算的準確性。3.組織應合理安排籌資渠道和方式，降低籌資成本，提高資金使用效率。（五）其他費用管理1.其他費用是指民間非營利組織發(fā)生的除業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用以外的各項費用，如固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷等。2.其他費用應按照相關規(guī)定進行核算和管理，確保費用支出的合理性和合規(guī)性。（六）支出審批1.各項支出應按照規(guī)定的審批程序進行審批，審批流程應明確各環(huán)節(jié)的責任人和審批權限。2.支出審批應嚴格遵循財務制度和相關規(guī)定，對支出的真實性、合法性、合理性進行審核，確保支出符合組織的利益和發(fā)展需要。3.重大支出項目應經(jīng)理事會審議批準后執(zhí)行。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。組織應建立健全貨幣資金管理制度，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理規(guī)定，確保貨幣資金的安全。庫存現(xiàn)金應按照規(guī)定的限額進行管理，定期進行盤點，做到賬實相符；銀行存款應按照銀行結(jié)算制度的規(guī)定進行收支結(jié)算，定期核對銀行賬目，確保銀行存款的安全和準確。其他貨幣資金應按照相關規(guī)定進行管理和核算，確保資金的安全和有效使用。2.短期投資短期投資是指民間非營利組織持有的能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。組織應建立健全短期投資管理制度，對短期投資的決策、執(zhí)行、監(jiān)控等環(huán)節(jié)進行規(guī)范，確保短期投資的安全和收益。短期投資應按照公允價值進行計量，定期對投資資產(chǎn)進行盤點和估值，及時確認投資收益或損失。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與確認固定資產(chǎn)是指民間非營利組織為開展業(yè)務活動或出租而持有的，使用壽命超過1年的有形資產(chǎn)，如房屋、建筑物、設備、交通工具等。固定資產(chǎn)應同時滿足以下條件才能予以確認：與該固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入組織；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。2.固定資產(chǎn)購置與折舊固定資產(chǎn)購置應按照規(guī)定的審批程序進行，確保購置的固定資產(chǎn)符合組織的業(yè)務活動需要，且成本合理。固定資產(chǎn)應按照規(guī)定的折舊方法進行折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊年限應根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定，確保固定資產(chǎn)折舊的準確性和合理性。3.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置應按照規(guī)定的程序進行審批，處置收入應及時足額入賬，處置凈損益應計入當期損益。固定資產(chǎn)處置應進行資產(chǎn)評估，確保處置價格的合理性和公正性。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與確認無形資產(chǎn)是指民間非營利組織為開展業(yè)務活動、出租給他人或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，如專利權、商標權、著作權、土地使用權等。無形資產(chǎn)應同時滿足以下條件才能予以確認：與該無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入組織；該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。2.無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)應按照規(guī)定的攤銷方法進行攤銷，攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。攤銷年限應根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命合理確定，確保無形資產(chǎn)攤銷的準確性和合理性。3.無形資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)處置應按照規(guī)定的程序進行審批，處置收入應及時足額入賬，處置凈損益應計入當期損益。無形資產(chǎn)處置應進行資產(chǎn)評估，確保處置價格的合理性和公正性。（四）資產(chǎn)清查1.民間非營利組織應定期進行資產(chǎn)清查，每年至少進行一次全面清查，確保資產(chǎn)的賬實相符。2.資產(chǎn)清查工作應成立專門的清查小組，制定清查方案，明確清查范圍、方法、步驟和時間要求等。3.資產(chǎn)清查結(jié)束后，應編制資產(chǎn)清查報告，對清查中發(fā)現(xiàn)的問題進行分析和處理，并按照規(guī)定調(diào)整賬目。七、負債管理（一）負債范圍民間非營利組織的負債包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應付工資、應交稅金、其他應付款等。（二）負債核算1.負債應按照實際發(fā)生額進行核算，確保負債核算的準確性。2.對于短期借款，應按照借款合同的約定進行利息計算和償還，確保按時足額償還借款本金和利息。3.對于應付賬款、預收賬款等往來款項，應及時進行結(jié)算，確保賬款的及時清理和支付。4.對于應付工資、應交稅金等，應按照規(guī)定及時足額支付和繳納，確保組織的正常運營和稅務合規(guī)。（三）負債管理1.組織應建立健全負債管理制度，合理控制負債規(guī)模，優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)，降低財務風險。2.對于重大負債事項，應經(jīng)理事會審議批準后執(zhí)行，并加強對負債事項的跟蹤和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。3.組織應定期對負債情況進行分析，評估負債對組織財務狀況和運營的影響，采取有效措施加以應對。八、凈資產(chǎn)管理（一）凈資產(chǎn)分類民間非營利組織的凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。（二）限定性凈資產(chǎn)管理1.限定性凈資產(chǎn)是指民間非營利組織的凈資產(chǎn)中存在限制用途的部分，如捐贈人或政府有關部門規(guī)定了使用用途和期限的凈資產(chǎn)。2.限定性凈資產(chǎn)應按照捐贈人或政府有關部門的規(guī)定進行管理和使用，不得擅自改變用途或挪作他用。3.組織應定期對限定性凈資產(chǎn)的使用情況進行檢查和監(jiān)督，確保限定性凈資產(chǎn)的使用符合規(guī)定要求。（三）非限定性凈資產(chǎn)管理1.非限定性凈資產(chǎn)是指民間非營利組織的凈資產(chǎn)中除限定性凈資產(chǎn)以外的其他凈資產(chǎn)，其使用不受限制。2.非限定性凈資產(chǎn)應統(tǒng)籌用于章程規(guī)定的業(yè)務活動，組織應合理安排資金使用，提高資金使用效益。3.組織應定期對非限定性凈資產(chǎn)的變動情況進行分析，評估組織的財務狀況和運營成果。九、財務報告與財務分析（一）財務報告1.民間非營利組織應定期編制財務報告，財務報告包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務活動表、現(xiàn)金流量表、附注和財務情況說明書等。2.財務報告應按照國家統(tǒng)一的會計制度和民間非營利組織財務制度的規(guī)定進行編制，確保財務報告的真實性、準確性和完整性。3.財務報告應經(jīng)注冊會計師審計，并按照規(guī)定進行公開披露，接受社會監(jiān)督。（二）財務分析1.組織應定期進行財務分析，財務分析應采用科學的方法，對組織的財務狀況、業(yè)務活動成果、資金使用效益等進行全面、深入的分析評價。2.財務分析的內(nèi)容應包括償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等，通過分析發(fā)現(xiàn)問題，提出改進建議，為組織的決策提供依據(jù)。3.組織應建立財務分析報告制度，定期向理事會提交財務分析報告，及時反映組織的財務狀況和運營情況，為理事會決策提供支持。十、財務監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.民間非營利組織應建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度，加強對財務活動的日常監(jiān)督和檢查。2.內(nèi)部監(jiān)督應包括對財務制度執(zhí)行情況、預算執(zhí)行情況、收支管理情況、資產(chǎn)管理情況等的監(jiān)督檢查，確保財務活動合法、合規(guī)、合理。3.組織應設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計人員，定期對組織的財務狀況進行審計，出具審計報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出