PAGE非營(yíng)利組織機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范非營(yíng)利組織機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障組織的健康穩(wěn)定發(fā)展，確保組織的各項(xiàng)活動(dòng)符合宗旨和法律法規(guī)要求，保護(hù)捐贈(zèng)者及相關(guān)利益者的權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于本非營(yíng)利組織機(jī)構(gòu)及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)開(kāi)展的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.非營(yíng)利性原則組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)以實(shí)現(xiàn)公益目標(biāo)為導(dǎo)向，不以營(yíng)利為目的，所有收入應(yīng)全部用于符合宗旨的業(yè)務(wù)活動(dòng)和發(fā)展。3.真實(shí)性原則財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映組織的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，不得虛報(bào)、瞞報(bào)。4.完整性原則涵蓋組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，包括預(yù)算編制、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保財(cái)務(wù)管理的全面性和系統(tǒng)性。5.公開(kāi)透明原則定期向社會(huì)公開(kāi)組織的財(cái)務(wù)狀況和資金使用情況，接受社會(huì)監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)信息透明度。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置1.設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)組織的日常財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)制度。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確崗位職責(zé)，實(shí)行崗位責(zé)任制，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作有序開(kāi)展。（二）財(cái)務(wù)決策機(jī)制1.建立健全財(cái)務(wù)決策制度，重大財(cái)務(wù)決策應(yīng)經(jīng)過(guò)集體討論決定。決策過(guò)程應(yīng)充分考慮組織的宗旨、目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展，確保決策的科學(xué)性和合理性。2.涉及重大資金支出、投資項(xiàng)目、資產(chǎn)處置等事項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)行可行性研究和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制1.組織內(nèi)部應(yīng)建立有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)收支、資金使用、資產(chǎn)管理等情況進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題。2.設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)崗位或聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期對(duì)組織的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和合規(guī)性。審計(jì)結(jié)果應(yīng)向組織管理層和理事會(huì)報(bào)告，并接受社會(huì)監(jiān)督。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.每年應(yīng)根據(jù)組織的發(fā)展戰(zhàn)略、工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況，編制年度預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，確保預(yù)算的科學(xué)性和可行性。2.預(yù)算編制應(yīng)涵蓋組織的所有收入和支出項(xiàng)目，包括捐贈(zèng)收入、政府補(bǔ)助收入、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用等。各項(xiàng)收入和支出應(yīng)明確具體的金額、項(xiàng)目和用途。3.預(yù)算編制過(guò)程中，應(yīng)廣泛征求各部門意見(jiàn)，進(jìn)行充分的溝通和協(xié)調(diào)，確保預(yù)算符合組織實(shí)際情況和發(fā)展需求。（二）預(yù)算審批1.年度預(yù)算編制完成后，應(yīng)提交組織理事會(huì)或管理層進(jìn)行審批。審批通過(guò)后的預(yù)算應(yīng)作為組織年度財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行。2.預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意調(diào)整。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批。調(diào)整預(yù)算應(yīng)說(shuō)明調(diào)整的原因、項(xiàng)目和金額，并經(jīng)理事會(huì)或管理層批準(zhǔn)。（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保各項(xiàng)收入和支出按照預(yù)算安排進(jìn)行。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。2.建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度，每月或每季度向組織管理層報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，包括收入完成情況、支出進(jìn)度、預(yù)算差異分析等。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)查明原因，采取措施進(jìn)行調(diào)整。四、收入管理（一）捐贈(zèng)收入管理1.規(guī)范捐贈(zèng)收入的接收流程，設(shè)立專門的捐贈(zèng)渠道，明確捐贈(zèng)接收人員的職責(zé)和權(quán)限。捐贈(zèng)接收人員應(yīng)及時(shí)開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)，并做好捐贈(zèng)記錄。捐贈(zèng)票據(jù)應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，注明捐贈(zèng)人姓名、捐贈(zèng)金額、捐贈(zèng)用途等信息。2.加強(qiáng)對(duì)捐贈(zèng)收入的核算和管理，按照捐贈(zèng)協(xié)議或相關(guān)規(guī)定，及時(shí)將捐贈(zèng)收入入賬。對(duì)于限定性捐贈(zèng)收入，應(yīng)按照限定用途進(jìn)行管理和使用；對(duì)于非限定性捐贈(zèng)收入，應(yīng)納入組織的非限定性凈資產(chǎn)進(jìn)行核算。3.定期對(duì)捐贈(zèng)收入進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，評(píng)估捐贈(zèng)收入的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。加強(qiáng)與捐贈(zèng)人的溝通和聯(lián)系，及時(shí)反饋捐贈(zèng)資金的使用情況，提高捐贈(zèng)人的滿意度和信任度。（二）政府補(bǔ)助收入管理1.關(guān)注政府相關(guān)政策和資金動(dòng)態(tài)，積極爭(zhēng)取政府補(bǔ)助收入。按照政府補(bǔ)助資金的申請(qǐng)和審批程序，及時(shí)提交相關(guān)材料，確保申請(qǐng)的合規(guī)性和有效性。2.收到政府補(bǔ)助收入后，應(yīng)按照規(guī)定的用途和要求進(jìn)行使用和管理。嚴(yán)格區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，分別進(jìn)行核算和處理。對(duì)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定分期計(jì)入收益；對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)入當(dāng)期收益。3.定期向政府部門報(bào)告政府補(bǔ)助資金的使用情況，接受政府部門的監(jiān)督檢查。配合政府部門的審計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)工作，及時(shí)提供相關(guān)資料和信息。（三）其他收入管理1.組織的其他收入包括會(huì)費(fèi)收入、服務(wù)收入、投資收益等。應(yīng)根據(jù)不同收入類型，制定相應(yīng)的管理制度和核算方法。2.會(huì)費(fèi)收入應(yīng)按照會(huì)員章程和相關(guān)規(guī)定收取，并及時(shí)入賬。加強(qiáng)對(duì)會(huì)員資格和會(huì)費(fèi)繳納情況的管理，確保會(huì)費(fèi)收入的準(zhǔn)確性和完整性。3.服務(wù)收入應(yīng)按照服務(wù)合同或協(xié)議的約定進(jìn)行核算和管理。提供服務(wù)的部門應(yīng)及時(shí)確認(rèn)收入，并按照規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。加強(qiáng)對(duì)服務(wù)成本的核算和控制，確保服務(wù)收入與成本相匹配。4.投資收益應(yīng)按照投資管理制度進(jìn)行核算和管理。定期對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估和分析，及時(shí)調(diào)整投資策略，確保投資收益的穩(wěn)定性和安全性。五、支出管理（一）支出原則1.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保支出的合法性和合規(guī)性。2.按照批復(fù)的預(yù)算安排支出，不得超預(yù)算支出。堅(jiān)持“量入為出、收支平衡”的原則，合理控制支出規(guī)模。3.支出應(yīng)注重效益，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益。優(yōu)先保障組織的核心業(yè)務(wù)活動(dòng)和發(fā)展需求，合理安排各項(xiàng)費(fèi)用支出。（二）支出審批1.建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得支出。2.一般支出由部門負(fù)責(zé)人審核后報(bào)財(cái)務(wù)部門審核，財(cái)務(wù)部門審核通過(guò)后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。重大支出或涉及金額較大的支出，應(yīng)提交組織理事會(huì)或管理層審批。3.支出審批應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，審核支出的真實(shí)性、合理性和必要性。對(duì)于不符合規(guī)定的支出，應(yīng)拒絕審批，并說(shuō)明理由。（三）支出核算與控制1.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行支出核算，準(zhǔn)確記錄各項(xiàng)支出的金額、用途、時(shí)間等信息。對(duì)支出進(jìn)行明細(xì)核算，便于分析和管理。2.加強(qiáng)對(duì)支出的控制，建立支出預(yù)警機(jī)制。定期對(duì)支出情況進(jìn)行分析和比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常支出并采取措施進(jìn)行處理。嚴(yán)格控制差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)等一般性支出，確保支出符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。3.對(duì)于專項(xiàng)支出，應(yīng)按照項(xiàng)目預(yù)算和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算。建立專項(xiàng)支出臺(tái)賬，跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展情況和資金使用效果。定期對(duì)專項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，確保專項(xiàng)支出達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金管理嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，控制現(xiàn)金庫(kù)存限額，確?，F(xiàn)金安全。現(xiàn)金收支應(yīng)及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)。加強(qiáng)銀行賬戶管理，按照規(guī)定開(kāi)設(shè)銀行賬戶，并定期核對(duì)銀行賬目。嚴(yán)禁出租、出借銀行賬戶，嚴(yán)禁公款私存。建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的審核和監(jiān)督，防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)。2.應(yīng)收賬款管理建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生時(shí)間、金額、客戶信息等。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清理和核對(duì)，及時(shí)催收欠款。對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)查明原因，采取有效措施進(jìn)行處理。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷，并報(bào)相關(guān)部門備案。3.存貨管理建立存貨管理制度，對(duì)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管理。存貨采購(gòu)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，確保采購(gòu)質(zhì)量和價(jià)格合理。定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。對(duì)于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購(gòu)置按照組織的發(fā)展需求和預(yù)算安排，合理購(gòu)置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)進(jìn)行可行性研究和論證，確保購(gòu)置的必要性和合理性。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，簽訂購(gòu)置合同或協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。購(gòu)置過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格控制采購(gòu)成本，確保資產(chǎn)質(zhì)量。2.固定資產(chǎn)折舊按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行核算和調(diào)整，確保折舊計(jì)提的準(zhǔn)確性。折舊費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用科目。3.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，包括資產(chǎn)報(bào)廢、出售、捐贈(zèng)等。處置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行評(píng)估，確保處置價(jià)格合理。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置凈收益應(yīng)按照規(guī)定計(jì)入組織的凈資產(chǎn)；處置凈損失應(yīng)按照規(guī)定計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用科目。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)取得組織取得的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按照實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。對(duì)于自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行資本化或費(fèi)用化處理。無(wú)形資產(chǎn)取得應(yīng)簽訂相關(guān)合同或協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。取得過(guò)程中應(yīng)注重保護(hù)組織的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，確保無(wú)形資產(chǎn)的合法性和有效性。2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)攤銷進(jìn)行核算和調(diào)整，確保攤銷計(jì)提的準(zhǔn)確性。攤銷費(fèi)用應(yīng)按照規(guī)定計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用科目。3.無(wú)形資產(chǎn)處置無(wú)形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，包括轉(zhuǎn)讓、出售、報(bào)廢等。處置無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行評(píng)估，確保處置價(jià)格合理。無(wú)形資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置凈收益應(yīng)按照規(guī)定計(jì)入組織的凈資產(chǎn)；處置凈損失應(yīng)按照規(guī)定計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用科目。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行編制，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)附必要的附注和說(shuō)明，對(duì)重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、重大事項(xiàng)等進(jìn)行詳細(xì)披露。附注應(yīng)清晰、易懂，便于使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容。3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部審核，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。審核通過(guò)后的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)提交組織理事會(huì)或管理層審議。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)1.定期聘請(qǐng)具有資質(zhì)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)組織的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。2.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)意見(jiàn)、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及建議等內(nèi)容。審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)明確財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映了組織的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.組織應(yīng)積極配合審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，提供必要的資料和信息。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)整改，并將整改情況向理事會(huì)或管理層報(bào)告。（三）信息披露1.按照相關(guān)法律法規(guī)和組織章程的規(guī)定，定期向社會(huì)公開(kāi)組織的財(cái)務(wù)狀況和資金使用情況。信息披露應(yīng)包括年度財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、捐贈(zèng)收入和支出情況、項(xiàng)目實(shí)施情況等內(nèi)容。2.信息披露應(yīng)采用多種方式進(jìn)行，如在組織官方網(wǎng)站上發(fā)布、在相關(guān)媒體上公告等。信息披露應(yīng)確保公開(kāi)、透明，便于社會(huì)公眾查詢和監(jiān)督。3.建立信息反饋機(jī)制，及時(shí)回復(fù)社會(huì)公眾對(duì)組織財(cái)務(wù)信息的咨詢和質(zhì)疑。對(duì)于社會(huì)公眾提出的意見(jiàn)和建議，應(yīng)認(rèn)真研究并積極改進(jìn)。八、財(cái)務(wù)檔案管理（一）檔案范圍財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)資料、合同協(xié)議、銀行對(duì)賬單、發(fā)票等與財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的各類文件和資料。（二）檔案整理與歸檔1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行整理和編號(hào)，確保檔案的完整性和系統(tǒng)性。檔案整理應(yīng)按照類別、時(shí)間順序進(jìn)行，便于查閱和管理。2.對(duì)整理好的財(cái)務(wù)檔案應(yīng)及時(shí)進(jìn)行歸檔，存放在專門的檔案柜或檔案室中。檔案應(yīng)分類