PAGE中國煙草公司財務制度一、總則（一）目的本財務制度旨在規(guī)范中國煙草公司（以下簡稱“公司”）的財務行為，加強財務管理和經(jīng)濟核算，確保公司財務工作的規(guī)范化、科學化和精細化，提高公司經(jīng)濟效益，保障公司持續(xù)健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于中國煙草公司及其所屬各單位、部門。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財經(jīng)政策，確保公司財務活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務信息應真實、準確、完整地反映公司財務狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋公司財務管理的各個方面，包括預算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費用管理、收入與利潤管理等。4.準確性原則：財務核算和管理應準確無誤，各項數(shù)據(jù)和指標應具有可靠性。5.及時性原則：及時記錄、報告和處理財務事項，確保財務信息的時效性。（四）財務機構(gòu)與人員設置1.財務機構(gòu)設置：公司設立獨立的財務管理部門，負責公司的財務管理工作。財務管理部門應根據(jù)公司實際情況，合理設置內(nèi)部機構(gòu)，明確各崗位職責。2.人員配備：配備具備專業(yè)知識和技能的財務人員，財務人員應具備相應的會計從業(yè)資格證書，并定期參加培訓和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務水平。二、預算管理（一）預算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)國家煙草專賣局的要求和公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合公司年度經(jīng)營目標，參考上一年度財務預算執(zhí)行情況和本年度經(jīng)濟形勢預測，編制公司年度財務預算。2.編制流程下達預算編制通知：公司財務管理部門在每年規(guī)定時間向所屬各單位、部門下達預算編制通知，明確預算編制的原則、方法、內(nèi)容和時間要求。各單位、部門編制預算草案：各單位、部門根據(jù)預算編制通知要求，結(jié)合本單位、部門實際情況，編制本單位、部門年度預算草案，并上報公司財務管理部門。審核與匯總：公司財務管理部門對各單位部門上報的預算草案進行審核，對不符合要求的預算草案提出修改意見，各單位、部門根據(jù)修改意見進行調(diào)整后，公司財務管理部門進行匯總，形成公司年度財務預算草案。審批與下達：公司年度財務預算草案經(jīng)公司管理層審核通過后，報公司董事會審批。董事會審批通過后，由公司財務管理部門下達各單位、部門執(zhí)行。（二）預算執(zhí)行與控制1.預算分解：各單位、部門將公司下達的年度預算分解為季度、月度預算，并報公司財務管理部門備案。2.預算執(zhí)行監(jiān)控：公司財務管理部門定期對各單位、部門預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，及時掌握預算執(zhí)行進度，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施進行解決。3.預算調(diào)整：在預算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預算的，各單位、部門應提出書面申請，說明調(diào)整原因及調(diào)整金額，報公司財務管理部門審核。公司財務管理部門審核通過后，報公司管理層審批。經(jīng)公司管理層審批通過后，方可對預算進行調(diào)整。（三）預算分析與考核1.預算分析：公司財務管理部門定期對各單位、部門預算執(zhí)行情況進行分析，撰寫預算分析報告，為公司管理層決策提供依據(jù)。2.預算考核：公司建立預算考核制度，對各單位、部門預算執(zhí)行情況進行考核。考核內(nèi)容包括預算執(zhí)行進度、預算執(zhí)行準確率、預算調(diào)整情況等。考核結(jié)果與各單位、部門績效掛鉤，激勵各單位、部門嚴格執(zhí)行預算。三、資金管理（一）資金籌集1.籌資原則：根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營需要，合理確定籌資規(guī)模和籌資方式，優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，降低籌資成本，防范籌資風險。2.籌資方式：公司可通過銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等方式籌集資金。在選擇籌資方式時，應充分考慮各種籌資方式的優(yōu)缺點，結(jié)合公司實際情況進行選擇。3.籌資審批：公司籌集資金需經(jīng)公司管理層審批。重大籌資事項需報公司董事會審批。（二）資金使用1.資金支付審批：公司各項資金支付應嚴格按照審批程序進行。一般資金支付由公司財務管理部門負責人審批；重大資金支付需經(jīng)公司管理層審批。2.資金使用范圍：公司資金主要用于生產(chǎn)經(jīng)營活動、固定資產(chǎn)投資、技術(shù)研發(fā)、市場拓展等方面。嚴禁將資金用于與公司生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出。3.資金安全管理：加強資金安全管理，確保資金安全。公司應建立健全資金內(nèi)部控制制度；加強對銀行賬戶的管理；定期對資金進行清查盤點。（三）資金結(jié)算1.結(jié)算方式：公司應根據(jù)實際情況選擇合適的資金結(jié)算方式，如支票、匯票、本票、匯兌、委托收款、托收承付等。2.結(jié)算流程：公司各項資金結(jié)算應嚴格按照結(jié)算流程進行。業(yè)務部門應根據(jù)合同約定填寫結(jié)算憑證，提交公司財務管理部門審核。公司財務管理部門審核通過后，辦理資金結(jié)算手續(xù)。（四）資金監(jiān)控與預警1.資金監(jiān)控：公司財務管理部門應加強對資金的監(jiān)控，實時掌握資金動態(tài)。定期對資金流量、資金存量、資金周轉(zhuǎn)等情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的問題，并采取措施進行解決。2.資金預警：公司建立資金預警機制，設定資金預警指標。當資金指標出現(xiàn)異常時，及時發(fā)出預警信號，提醒公司管理層采取措施進行處理。四、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。公司應加強對貨幣資金的管理，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行存款管理制度，確保貨幣資金安全。2.應收款項：包括應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、其他應收款等。公司應加強對應收款項的管理，建立健全應收款項管理制度，定期對應收款項進行清理，及時收回款項，降低壞賬風險。3.存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、包裝物等待。公司應加強對存貨的管理，建立健全存貨管理制度，合理確定存貨儲備量，加強存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，降低存貨成本，提高存貨周轉(zhuǎn)率。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：固定資產(chǎn)是指公司為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、電子設備等。2.固定資產(chǎn)購置：公司購置固定資產(chǎn)應按照公司固定資產(chǎn)管理制度進行審批。購置固定資產(chǎn)需進行可行性研究和論證，確保購置的固定資產(chǎn)符合公司生產(chǎn)經(jīng)營需要。3.固定資產(chǎn)折舊：公司應按照國家有關(guān)規(guī)定和公司固定資產(chǎn)折舊政策計提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.固定資產(chǎn)清查：公司定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，確保固定資產(chǎn)賬實相符。清查盤點中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等情況，應及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類：無形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)分為專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.無形資產(chǎn)購置與攤銷：公司購置無形資產(chǎn)應按照公司無形資產(chǎn)管理制度進行審批。無形資產(chǎn)應按照國家有關(guān)規(guī)定和公司無形資產(chǎn)攤銷政策進行攤銷。無形資產(chǎn)攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.無形資產(chǎn)評估與處置：公司定期對無形資產(chǎn)進行評估，了解無形資產(chǎn)的價值變化情況。當無形資產(chǎn)不再符合公司發(fā)展需要時，應按照規(guī)定進行處置。五、成本費用管理（一）成本費用核算原則1.權(quán)責發(fā)生制原則：按照權(quán)利和責任是否發(fā)生來確認收入和費用，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。2.配比原則：收入與其相關(guān)的成本、費用應當相互配比。同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應當在該會計期間內(nèi)確認。3.劃分收益性支出與資本性支出原則：凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應當作為資本性支出。（二）成本費用項目1.生產(chǎn)成本：包括直接材料、直接人工、制造費用等。直接材料是指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料；直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬；制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。2.銷售費用：包括包裝費、運輸費、裝卸費、展覽費、廣告費、業(yè)務宣傳費、銷售傭金、代銷手續(xù)費、經(jīng)營性租賃費及銷售部門發(fā)生的差旅費、工資、福利費等費用。3.管理費用：包括公司經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、上繳上級管理費、財務報告審計費等。4.財務費用：包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。（三）成本費用控制1.成本費用預算控制：公司應根據(jù)年度經(jīng)營目標，編制成本費用預算，并將成本費用預算分解到各單位、部門。各單位、部門應嚴格按照成本費用預算控制成本費用支出。2.成本費用定額控制：公司應制定各項成本費用定額，并定期對成本費用定額進行修訂。各單位、部門應按照成本費用定額控制成本費用支出，降低成本費用水平。3.成本費用分析與考核：公司定期對成本費用進行分析，查找成本費用管理中存在的問題，并采取措施進行改進。同時，公司建立成本費用考核制度，對各單位、部門成本費用控制情況進行考核，考核結(jié)果與各單位、部門績效掛鉤。六、收入與利潤管理（一）收入管理1.收入確認原則：公司應按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)會計準則的要求確認收入。銷售商品收入應在同時滿足下列條件時予以確認：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.收入核算與管理：公司應加強對收入的核算與管理，及時、準確地記錄收入的發(fā)生情況。同時，應加強對收入的催收工作，確保收入及時足額收回。（二）利潤管理1.利潤構(gòu)成：公司利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失）后的金額。利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的金額。2.利潤分配：公司應按照國家有關(guān)規(guī)定和公司章程的要求進行利潤分配。公司利潤分配應兼顧股東利益和公司發(fā)展需要，合理確定利潤分配比例。七、財務報告與財務分析（一）財務報告1.財務報告種類：公司財務報告包括年度財務報告、中期財務報告等。年度財務報告是指公司在每一會計年度終了時編制的財務報告，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、附注等。中期財務報告是指公司在每一會計年度的上半年結(jié)束時編制的財務報告，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、附注等。2.財務報告編制要求：公司應按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)會計準則的要求編制財務報告。財務報告應真實、準確、完整、及時，不得虛報、漏報、遲報財務信息。3.財務報告審批與報送：公司年度財務報告經(jīng)公司管理層審核通過后，報公司董事會審批。董事會審批通過后，按照規(guī)定報送相關(guān)部門。（二）財務分析1.財務分析內(nèi)容：公司財務分析應包括財務狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析等。財務狀況分析主要分析公司資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的構(gòu)成及變化情況；經(jīng)營成果分析主要分析公司收入、成本、利潤的實現(xiàn)情況及變化趨勢；現(xiàn)金流量分析主要分析公司現(xiàn)金流入、流出的構(gòu)成及變化情況，以及公司的現(xiàn)金償債能力、支付能力等。2.財務分析方法：公司財務分析可采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法。通過對財務數(shù)據(jù)的分析，揭示公司財務狀況和經(jīng)營成果的變化原因及發(fā)展趨勢，為公司管理層決策提供依據(jù)。八、內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制目標：確保公司財務活動合法合規(guī)；提高公司財務信息質(zhì)量；保護公司資產(chǎn)安全完整；提高公司經(jīng)營效率和效果。2.內(nèi)部控制原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則、成本效益原則。3.內(nèi)部控制要素：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。4.內(nèi)部控制措施：建立健全財務管理制度；加強財務人員培訓；規(guī)范財務審批流程；加強財務信息化建設；強化內(nèi)部審計監(jiān)督等。（二）內(nèi)部監(jiān)督1.內(nèi)部審計機構(gòu)設置：公司設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，負責對公司財務收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等進行審計監(jiān)督。2.內(nèi)部審計職責：