高校財務(wù)預(yù)算編制流程指南高校財務(wù)預(yù)算作為資源配置的核心工具，貫穿教學(xué)科研、行政管理、基建后勤等全領(lǐng)域工作，其編制流程的嚴(yán)謹(jǐn)性、科學(xué)性直接決定學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略的落地質(zhì)量。本文結(jié)合高校預(yù)算管理實(shí)踐，從前期準(zhǔn)備、核心流程、審核審批到執(zhí)行監(jiān)控，系統(tǒng)梳理全流程實(shí)操要點(diǎn)，為財務(wù)人員及二級單位預(yù)算編制者提供專業(yè)參考。一、預(yù)算編制前期準(zhǔn)備：夯實(shí)數(shù)據(jù)與組織基礎(chǔ)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性始于充分的前期準(zhǔn)備，需從政策依據(jù)、數(shù)據(jù)調(diào)研、組織分工三方面同步推進(jìn)：（一）政策與規(guī)劃梳理需整合三類核心依據(jù)：外部政策：國家及地方財政政策（如“過緊日子”要求、生均撥款標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整）、教育部《高等學(xué)校財務(wù)制度》等規(guī)范性文件，明確預(yù)算編制的口徑、支出范圍等剛性要求；學(xué)校戰(zhàn)略：對接“十四五”發(fā)展規(guī)劃、學(xué)科建設(shè)方案（如“雙一流”學(xué)科攻堅(jiān)計(jì)劃），確保預(yù)算方向與學(xué)校長期目標(biāo)一致；上級通知：主管部門（如教育廳）下達(dá)的年度預(yù)算編制通知，明確時間節(jié)點(diǎn)、專項(xiàng)申報要求（如“基礎(chǔ)教育振興專項(xiàng)”）。（二）歷史數(shù)據(jù)與需求調(diào)研財務(wù)數(shù)據(jù)復(fù)盤：財務(wù)部門需梳理上年度預(yù)算執(zhí)行報告，分析收支結(jié)構(gòu)（如教學(xué)經(jīng)費(fèi)占比、科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率），識別“超支頻發(fā)項(xiàng)”（如差旅費(fèi)、設(shè)備采購）與“結(jié)余閑置項(xiàng)”（如部分專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)），為預(yù)算調(diào)整提供依據(jù)；二級單位需求采集：各院系、職能部門需結(jié)合年度工作任務(wù)申報需求：教學(xué)單位：新專業(yè)建設(shè)（如課程開發(fā)、實(shí)驗(yàn)室耗材）、師資培訓(xùn)（如訪學(xué)、學(xué)術(shù)會議）；科研單位：在研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)缺口（如縱向項(xiàng)目配套）、新立項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算（如橫向課題設(shè)備購置）；行政部門：辦公設(shè)備更新（如打印機(jī)、服務(wù)器）、后勤修繕（如教學(xué)樓防水改造）。需求需附可行性說明（如實(shí)驗(yàn)室建設(shè)需提交設(shè)備清單、技術(shù)參數(shù)），避免“拍腦袋”申報。（三）組織架構(gòu)與職責(zé)分工成立“預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組”（由校領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)、審計(jì)、人事等部門負(fù)責(zé)人組成），明確三級職責(zé)：決策層：校黨委會/校長辦公會，負(fù)責(zé)戰(zhàn)略方向把控（如重點(diǎn)學(xué)科經(jīng)費(fèi)傾斜）；執(zhí)行層：財務(wù)部門牽頭，統(tǒng)籌預(yù)算編制、匯總與平衡；二級單位負(fù)責(zé)本部門預(yù)算填報、初審；監(jiān)督層：審計(jì)部門介入流程合規(guī)性審查（如專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)申報的合理性）。二、預(yù)算編制核心流程：收支平衡與結(jié)構(gòu)優(yōu)化預(yù)算編制的核心是“收入精準(zhǔn)測算+支出科學(xué)分配+總額動態(tài)平衡”，需分收入、支出、匯總平衡三個環(huán)節(jié)推進(jìn)：（一）收入預(yù)算：多渠道精準(zhǔn)測算高校收入以“財政撥款+事業(yè)收入+科研收入+其他收入”為核心，需結(jié)合政策、業(yè)務(wù)動態(tài)逐項(xiàng)分析：1.財政撥款收入生均撥款：按“全日制學(xué)生人數(shù)×生均撥款標(biāo)準(zhǔn)”測算，需同步核對學(xué)籍部門的學(xué)生人數(shù)統(tǒng)計(jì)（含本科生、研究生）；專項(xiàng)撥款：對接“雙一流”建設(shè)、師范類專業(yè)認(rèn)證等專項(xiàng)，需提前與主管部門溝通申報口徑（如專項(xiàng)需單獨(dú)列示“設(shè)備購置”“師資培訓(xùn)”子項(xiàng)）；政策調(diào)整影響：關(guān)注學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)變動（如住宿費(fèi)調(diào)價需履行聽證程序）、財政補(bǔ)助政策變化（如疫情后專項(xiàng)補(bǔ)助延續(xù)性）。2.事業(yè)收入（教育事業(yè)收入）學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)：按“收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)×預(yù)計(jì)人數(shù)×收繳率”測算；繼續(xù)教育收入：成人教育、培訓(xùn)項(xiàng)目需結(jié)合招生計(jì)劃（如“干部培訓(xùn)項(xiàng)目”預(yù)計(jì)創(chuàng)收），注意“收支兩條線”管理要求。3.科研收入縱向科研：依托科研管理部門的“在研項(xiàng)目庫”，按“項(xiàng)目到賬進(jìn)度+新立項(xiàng)預(yù)期”測算（如國家社科基金項(xiàng)目平均到賬率）；橫向科研：企業(yè)合作項(xiàng)目需簽訂框架協(xié)議后納入預(yù)算，注意“間接費(fèi)用”計(jì)提規(guī)則（如按項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的比例作為直接費(fèi)用，剩余作為間接費(fèi)用）。4.其他收入捐贈收入：結(jié)合校慶、基金會募資計(jì)劃（如年度捐贈目標(biāo)）；投資收益：校辦企業(yè)分紅、理財產(chǎn)品收益需參考?xì)v史回報率（如校辦企業(yè)年均分紅率）。（二）支出預(yù)算：分類分級精準(zhǔn)分配支出需按“人員經(jīng)費(fèi)+公用經(jīng)費(fèi)+專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”分類，結(jié)合“剛性保障+發(fā)展優(yōu)先”原則分配：1.人員經(jīng)費(fèi)：政策與人力動態(tài)聯(lián)動基本工資與津貼：人事部門提供教職工編制數(shù)、職稱晉升計(jì)劃（如年度擬晉升教授人數(shù)，對應(yīng)津貼增長）；社會保障與福利：社保繳費(fèi)基數(shù)調(diào)整（如醫(yī)保繳費(fèi)比例變化）、住房公積金政策變化；離退休經(jīng)費(fèi)：按離退休人數(shù)、地方補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)測算（如離休人員護(hù)理費(fèi)上調(diào)）。2.公用經(jīng)費(fèi)：“零基+增量”結(jié)合教學(xué)經(jīng)費(fèi)：實(shí)驗(yàn)耗材（如化學(xué)系年均耗材費(fèi)）、教學(xué)設(shè)備維護(hù)（按設(shè)備原值的比例計(jì)提）；行政辦公經(jīng)費(fèi)：差旅費(fèi)（結(jié)合年度會議計(jì)劃，如“學(xué)術(shù)論壇”預(yù)計(jì)支出）、辦公費(fèi)（按人均標(biāo)準(zhǔn)/年測算）；科研經(jīng)費(fèi)：科研設(shè)備購置（如人工智能實(shí)驗(yàn)室需采購GPU服務(wù)器，預(yù)算）、實(shí)驗(yàn)測試費(fèi)（按項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的比例預(yù)留）；后勤保障：水電費(fèi)（按上年支出×合理漲幅）、物業(yè)管理費(fèi)（按建筑面積×單價）。*注：“零基預(yù)算”適用于新項(xiàng)目（如新建實(shí)驗(yàn)室），需逐項(xiàng)論證必要性；“增量預(yù)算”適用于常規(guī)支出（如辦公費(fèi)），按上年執(zhí)行數(shù)×（1+合理增長率）測算。*3.專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：項(xiàng)目化管理基建與修繕：新校區(qū)建設(shè)需附“可行性研究報告+招投標(biāo)計(jì)劃”，修繕項(xiàng)目需現(xiàn)場勘查（如圖書館屋頂修繕預(yù)算）；學(xué)科與實(shí)驗(yàn)室建設(shè)：“雙一流”學(xué)科建設(shè)經(jīng)費(fèi)需分解至“人才引進(jìn)”“設(shè)備購置”“學(xué)術(shù)交流”等子項(xiàng)；資金來源匹配：財政專項(xiàng)需單獨(dú)列示（如“教育強(qiáng)國專項(xiàng)”不得用于人員經(jīng)費(fèi)），自籌資金需明確來源（如學(xué)費(fèi)結(jié)余、捐贈收入）。（三）預(yù)算匯總與平衡：總額管控與結(jié)構(gòu)優(yōu)化財務(wù)部門匯總各單位預(yù)算后，需開展“三問”：收入是否覆蓋支出？若缺口較大，優(yōu)先壓縮“非剛性支出”（如會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)），或爭取額外資源（如申請財政追加專項(xiàng)）；支出結(jié)構(gòu)是否合理？教學(xué)科研經(jīng)費(fèi)占比是否達(dá)標(biāo)（如要求不低于60%），行政經(jīng)費(fèi)是否控制在合理區(qū)間；重大項(xiàng)目是否匹配戰(zhàn)略？如“新工科實(shí)驗(yàn)室”預(yù)算是否與學(xué)科建設(shè)方案一致。通過“削峰填谷”（如削減低效專項(xiàng)、傾斜重點(diǎn)學(xué)科），形成初步預(yù)算草案。三、預(yù)算審核與審批：合規(guī)性與戰(zhàn)略性校驗(yàn)預(yù)算草案需經(jīng)“內(nèi)部審核→領(lǐng)導(dǎo)小組審議→外部審批”三級校驗(yàn)，確保合規(guī)性與戰(zhàn)略匹配度：（一）內(nèi)部審核：多維度把關(guān)部門初審：二級單位內(nèi)部“交叉審核”（如教學(xué)部門審核科研經(jīng)費(fèi)的教學(xué)支撐性），剔除“重復(fù)申報”“超標(biāo)準(zhǔn)申報”（如辦公設(shè)備申報單價超政府采購限額）；財務(wù)復(fù)核：從會計(jì)核算角度審查（如人員經(jīng)費(fèi)是否列支至“工資福利支出”科目），檢查“收支對應(yīng)”（如專項(xiàng)收入是否匹配專項(xiàng)支出）；審計(jì)預(yù)審：審計(jì)部門介入“重大項(xiàng)目合規(guī)性”審查（如基建項(xiàng)目是否履行招投標(biāo)程序），防范“化整為零”規(guī)避招標(biāo)。（二）領(lǐng)導(dǎo)小組審議：戰(zhàn)略方向校準(zhǔn)校黨委會/校長辦公會重點(diǎn)審議：預(yù)算是否支撐“雙一流”“新工科”等核心戰(zhàn)略（如重點(diǎn)學(xué)科經(jīng)費(fèi)是否較上年增長）；風(fēng)險點(diǎn)防控（如債務(wù)規(guī)模是否超警戒線，需控制在合理區(qū)間）；民生保障（如教職工績效工資增幅是否與學(xué)校財力匹配）。經(jīng)審議后，形成正式預(yù)算方案。（三）外部審批：主管部門與財政部門批復(fù)按規(guī)定向主管部門（如教育廳）提交“預(yù)算報表+編制說明”，說明核心要點(diǎn)：收入測算依據(jù)（如學(xué)生人數(shù)、撥款標(biāo)準(zhǔn)文件號）；重大項(xiàng)目說明（如“實(shí)驗(yàn)室建設(shè)”的必要性、預(yù)期效益）；支出結(jié)構(gòu)合理性（如教學(xué)經(jīng)費(fèi)占比，符合政策要求）。根據(jù)反饋意見調(diào)整后，最終獲得財政部門批復(fù)，預(yù)算正式生效。四、預(yù)算執(zhí)行與動態(tài)調(diào)整：全周期管控預(yù)算生效后，需通過“分解下達(dá)→執(zhí)行監(jiān)控→動態(tài)調(diào)整”實(shí)現(xiàn)全周期管理：（一）預(yù)算分解與下達(dá)將批復(fù)預(yù)算分解至“部門+項(xiàng)目+時間節(jié)點(diǎn)”：部門維度：明確各二級單位的支出額度（如文學(xué)院年度預(yù)算）；項(xiàng)目維度：專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)分解至子項(xiàng)目（如“實(shí)驗(yàn)室建設(shè)”分解為“設(shè)備購置”“裝修改造”）；時間維度：按季度/月度設(shè)定執(zhí)行節(jié)點(diǎn)（如上半年完成一定比例的設(shè)備采購）。通過預(yù)算管理系統(tǒng)“線上下達(dá)”，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時共享。（二）執(zhí)行監(jiān)控：差異分析與預(yù)警財務(wù)部門按月/季度生成“預(yù)算執(zhí)行分析報告”，重點(diǎn)關(guān)注：收入進(jìn)度：財政撥款是否按時到賬，學(xué)費(fèi)收繳率是否達(dá)標(biāo)；支出效率：專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率（如“實(shí)驗(yàn)室建設(shè)”預(yù)算執(zhí)行率低于一定比例需預(yù)警），公用經(jīng)費(fèi)是否超支（如差旅費(fèi)超支需暫停報銷）；異常波動：如某部門辦公費(fèi)驟增，需核查是否存在“突擊花錢”?？蒲薪?jīng)費(fèi)需聯(lián)合科研管理部門監(jiān)控“項(xiàng)目進(jìn)度與預(yù)算匹配度”（如縱向項(xiàng)目中期檢查未通過，暫停后續(xù)經(jīng)費(fèi)撥付）。（三）動態(tài)調(diào)整：剛性與靈活性平衡當(dāng)出現(xiàn)重大變化（如財政撥款減少、新增國家級科研項(xiàng)目），按以下流程調(diào)整：1.二級單位提交《預(yù)算調(diào)整申請》，說明原因（如政策變化）、調(diào)整金額、影響范圍；2.財務(wù)部門評估調(diào)整對總額的影響，提交領(lǐng)導(dǎo)小組審議；3.需上級部門批復(fù)的（如財政專項(xiàng)調(diào)整），按規(guī)定報主管部門審批。*注：調(diào)整需“一事一議”，避免頻繁調(diào)整削弱預(yù)算剛性。*五、保障措施：從信息化到績效閉環(huán)預(yù)算編制的質(zhì)量需依托“信息化支撐+培訓(xùn)溝通+績效考核”形成閉環(huán)：（一）信息化支撐：預(yù)算管理系統(tǒng)賦能推廣“預(yù)算管理一體化系統(tǒng)”，實(shí)現(xiàn)：預(yù)算申報：自動抓取歷史數(shù)據(jù)（如上年差旅費(fèi)支出），生成填報模板；審核流程：線上流轉(zhuǎn)（部門初審→財務(wù)復(fù)核→領(lǐng)導(dǎo)審批），留痕可追溯；執(zhí)行監(jiān)控：實(shí)時展示“預(yù)算剩余額度”，超支自動預(yù)警（如設(shè)備采購超預(yù)算彈窗提示）。（二）培訓(xùn)與溝通：減少信息不對稱編制培訓(xùn)：財務(wù)部門每年度開展“預(yù)算編制工作坊”，講解政策（如科研經(jīng)費(fèi)“包干制”）、填報技巧（如零基預(yù)算的論證邏輯）；溝通機(jī)制：設(shè)立“預(yù)算答疑郵箱”“線下咨詢?nèi)铡保皶r解答二級單位疑問（如“專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)能否跨部門調(diào)劑”）。（三）績效與考核：激勵約束并重執(zhí)行考核：將“預(yù)算執(zhí)行率”“結(jié)余率”納入部門績效考核（如公用經(jīng)費(fèi)結(jié)余率低于一定比例加分）；績效評價：重大項(xiàng)目（如實(shí)