低值易耗品核算管理管理制度低值易耗品指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下（一般不超過2000元）、使用期限不滿一年，不能作為固定資產(chǎn)核算的勞動(dòng)資料和辦公物品，具體包括工具器具類（如維修工具、測(cè)量儀器）、辦公消耗類（如計(jì)算器、文件柜、裝訂機(jī)）、勞保用品類（如手套、口罩、防護(hù)鏡）、其他輔助類（如玻璃器皿、包裝容器）等。管理職責(zé)劃分如下：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)低值易耗品的價(jià)值核算，制定攤銷政策，監(jiān)督全流程財(cái)務(wù)合規(guī)性，定期與資產(chǎn)管理部門對(duì)賬；資產(chǎn)管理部門（可設(shè)為行政或后勤部門）負(fù)責(zé)建立實(shí)物臺(tái)賬，跟蹤登記購入、領(lǐng)用、報(bào)廢等狀態(tài)，組織年度盤點(diǎn)，指導(dǎo)使用部門日常管理；使用部門負(fù)責(zé)本部門低值易耗品的申請(qǐng)、保管及使用監(jiān)管，指定專人擔(dān)任資產(chǎn)管理員，配合盤點(diǎn)并反饋異常情況。分類與編碼管理要求統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，按用途分為工具類（代碼GJ）、辦公類（BG）、勞保類（LB）、其他類（QT），子類按功能細(xì)分（如辦公類下設(shè)文具耗材BG01、辦公設(shè)備BG02），單品編碼規(guī)則為“分類代碼+年份+順序號(hào)”（如2024年第15件辦公設(shè)備編碼BG022024015），確保一物一碼可追溯。采購管理嚴(yán)格履行審批流程：使用部門每月25日前提交下月《低值易耗品需求表》，注明名稱、規(guī)格、數(shù)量及用途；資產(chǎn)管理部門核對(duì)現(xiàn)有庫存，剔除重復(fù)需求后編制《采購計(jì)劃》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后提交財(cái)務(wù)部門；財(cái)務(wù)部門審核預(yù)算額度（年度預(yù)算內(nèi)且單項(xiàng)超500元需分管領(lǐng)導(dǎo)審批），通過后由采購部門執(zhí)行；采購時(shí)優(yōu)先選擇定點(diǎn)供應(yīng)商，單次采購超2000元需簽訂采購合同，明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及退換貨條款；緊急采購（如突發(fā)維修）需事后3個(gè)工作日內(nèi)補(bǔ)辦審批手續(xù)。入庫與驗(yàn)收環(huán)節(jié)，采購到貨后由資產(chǎn)管理部門、使用部門聯(lián)合驗(yàn)收，核對(duì)實(shí)物與采購訂單的名稱、規(guī)格、數(shù)量，檢查外觀無破損（工具類需測(cè)試功能，勞保類需查驗(yàn)質(zhì)檢報(bào)告），驗(yàn)收合格后填寫《入庫單》（三聯(lián)：存根聯(lián)、財(cái)務(wù)聯(lián)、保管聯(lián)），資產(chǎn)管理部門登記《低值易耗品臺(tái)賬》（記錄編碼、名稱、規(guī)格、數(shù)量、存放地點(diǎn)、保管人），財(cái)務(wù)部門憑入庫單、發(fā)票及采購計(jì)劃完成賬務(wù)處理，未經(jīng)驗(yàn)收或驗(yàn)收不合格的不予入庫，由采購部門負(fù)責(zé)退換。領(lǐng)用與發(fā)放執(zhí)行“按需領(lǐng)用、以舊換新”原則：使用人填寫《領(lǐng)用申請(qǐng)單》，注明用途及預(yù)計(jì)使用周期，經(jīng)部門資產(chǎn)管理員審核、部門負(fù)責(zé)人簽字后提交資產(chǎn)管理部門；資產(chǎn)管理部門核對(duì)臺(tái)賬，對(duì)工具類、辦公設(shè)備類（如計(jì)算器）實(shí)行“交舊領(lǐng)新”（舊物需確認(rèn)無法修復(fù)），勞保類按崗位標(biāo)準(zhǔn)定量發(fā)放（如一線工人每月2副手套）；發(fā)放時(shí)登記《領(lǐng)用登記冊(cè)》，注明領(lǐng)用人、日期、物品編碼及數(shù)量，領(lǐng)用人簽字確認(rèn)，使用部門建立《個(gè)人保管卡》，明確使用人保管責(zé)任。攤銷核算采用分類處理：單價(jià)低于200元的（如普通文具、一次性勞保用品）采用一次攤銷法，領(lǐng)用時(shí)全額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用；單價(jià)2002000元且使用期限超3個(gè)月的（如文件柜、電鉆）采用分次攤銷法，按預(yù)計(jì)使用期限（不超過12個(gè)月）平均攤銷；特殊工具（如精密測(cè)量儀器）可采用五五攤銷法，領(lǐng)用時(shí)攤銷50%，報(bào)廢時(shí)攤銷剩余50%。財(cái)務(wù)部門按月編制《攤銷明細(xì)表》，經(jīng)主管會(huì)計(jì)復(fù)核后入賬，確保賬表一致。日常管理要求使用部門資產(chǎn)管理員每周檢查物品使用狀態(tài)，記錄損耗、故障情況；資產(chǎn)管理部門每季度抽查，重點(diǎn)核查高值工具（超500元）的存放地點(diǎn)、使用人是否與臺(tái)賬一致，對(duì)長期閑置物品（超3個(gè)月未使用）進(jìn)行調(diào)劑；借用跨部門物品需填寫《借用單》，經(jīng)雙方部門負(fù)責(zé)人審批，資產(chǎn)管理部門備案，借用期限不超過15天，逾期未歸還的從借用人績效中扣除等值金額；調(diào)撥至其他部門的，需更新臺(tái)賬保管人及存放地點(diǎn)，同步通知財(cái)務(wù)部門調(diào)整核算主體。盤點(diǎn)與清查每年度末由資產(chǎn)管理部門牽頭，聯(lián)合財(cái)務(wù)部門、使用部門開展全面盤點(diǎn)，提前5個(gè)工作日發(fā)布盤點(diǎn)通知，使用部門先行自查并提交《自查表》；現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)時(shí)按臺(tái)賬逐筆核對(duì)實(shí)物，記錄盤盈（無臺(tái)賬但有實(shí)物）、盤虧（有臺(tái)賬但無實(shí)物）及毀損（實(shí)物存在但無法使用）情況，編制《盤點(diǎn)差異表》；盤盈物品需追溯來源（如未入賬的采購），補(bǔ)錄臺(tái)賬并確認(rèn)歸屬部門；盤虧物品由使用部門出具情況說明（丟失、被盜需附證明），經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，責(zé)任人賠償（按賬面凈值）或計(jì)入管理費(fèi)用；毀損物品進(jìn)入報(bào)廢流程。盤點(diǎn)結(jié)果經(jīng)財(cái)務(wù)部門復(fù)核后，10個(gè)工作日內(nèi)完成賬務(wù)調(diào)整。報(bào)廢與處置需滿足以下條件之一：主要部件損壞無法修復(fù)（經(jīng)技術(shù)人員鑒定）、維修成本超過重置價(jià)值50%、因技術(shù)淘汰無使用價(jià)值。使用部門填寫《報(bào)廢申請(qǐng)單》，附技術(shù)鑒定報(bào)告，經(jīng)資產(chǎn)管理部門核實(shí)、財(cái)務(wù)部門核對(duì)凈值后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批（單批凈值超1000元需總經(jīng)理審批）；批準(zhǔn)后，資產(chǎn)管理部門登記《報(bào)廢臺(tái)賬》，標(biāo)注報(bào)廢日期、處置方式（變賣、捐贈(zèng)、回收）；變賣處置需通過公開詢價(jià)（至少3家回收商），簽訂處置協(xié)議，收入全額交財(cái)務(wù)部門入賬（計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入）；捐贈(zèng)處置需取得受贈(zèng)方收據(jù)，財(cái)務(wù)部門核銷賬面價(jià)值；報(bào)廢物品處置后5個(gè)工作日內(nèi)，資產(chǎn)管理部門更新臺(tái)賬，財(cái)務(wù)部門完成賬務(wù)核銷（沖減攤銷余額）。監(jiān)督與考核由財(cái)務(wù)部門每季度抽取20%的部門檢查制度執(zhí)行情況，重點(diǎn)核查采購審批單與入庫單是否一致、領(lǐng)用登記與保管卡是否匹配、報(bào)廢處置是否合規(guī)；內(nèi)部審計(jì)部門每年開展專項(xiàng)審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告；對(duì)未按流