2026年審計法規(guī)與制度高級模擬題集一、單選題（共10題，每題2分）1.某上市公司2025年度財務(wù)報表審計中，審計師發(fā)現(xiàn)公司未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方交易。根據(jù)《中華人民共和國公司法》（2024修訂版），審計師應(yīng)如何處理？A.直接出具保留意見審計報告B.提請管理層調(diào)整后再次審計C.立即要求監(jiān)管機構(gòu)介入D.出具否定意見審計報告2.某外商投資企業(yè)2025年度審計中，審計師發(fā)現(xiàn)其外籍高管薪酬未按《外商投資法實施條例》（2025版）規(guī)定備案。該問題可能導(dǎo)致的審計風(fēng)險屬于？A.財務(wù)報表錯報風(fēng)險B.法律合規(guī)風(fēng)險C.經(jīng)營風(fēng)險D.信用風(fēng)險3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2025年修訂），若某企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計師應(yīng)如何報告？A.在審計報告附注中披露B.直接出具無法表示意見報告C.在審計報告正文中明確說明D.僅以管理建議書形式反映4.某地方國企2025年度審計中，審計師發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)減值計提不足。根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》（2025年修訂），該問題可能違反的法規(guī)是？A.《企業(yè)會計制度》B.《公司法》C.《國有資產(chǎn)評估管理辦法》D.《審計法》5.某上市公司2025年度審計中，審計師發(fā)現(xiàn)其披露的環(huán)保信息與《環(huán)境保護法》（2024修訂版）要求不符。該問題可能導(dǎo)致的審計責(zé)任是？A.被監(jiān)管機構(gòu)處罰B.被投資者起訴C.被行業(yè)協(xié)會懲戒D.以上均可能6.某金融機構(gòu)2025年度審計中，審計師發(fā)現(xiàn)其未按規(guī)定披露反洗錢合規(guī)信息。根據(jù)《反洗錢法》（2025年修訂），該行為可能違反的監(jiān)管要求是？A.《商業(yè)銀行法》B.《證券法》C.《反洗錢和反恐怖融資監(jiān)管合規(guī)評估辦法》D.《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》7.某中小企業(yè)2025年度審計中，審計師發(fā)現(xiàn)其未按規(guī)定建立稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制。根據(jù)《中小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》（2025版），該問題可能導(dǎo)致的后果是？A.財務(wù)報表虛增B.稅務(wù)處罰C.經(jīng)營中斷D.信用評級下降8.某上市公司2025年度審計中，審計師發(fā)現(xiàn)其披露的股權(quán)激勵信息與《上市公司股權(quán)激勵管理辦法》（2025修訂版）要求不符。該問題可能違反的法規(guī)是？A.《公司法》B.《證券法》C.《上市公司信息披露管理辦法》D.《企業(yè)會計準則》9.某跨境電商企業(yè)2025年度審計中，審計師發(fā)現(xiàn)其未按規(guī)定備案海外稅務(wù)信息。根據(jù)《跨境稅額補征和退稅管理辦法》（2025版），該問題可能導(dǎo)致的后果是？A.海關(guān)罰款B.稅務(wù)稽查C.出口退稅受阻D.以上均可能10.某地方金融機構(gòu)2025年度審計中，審計師發(fā)現(xiàn)其未按規(guī)定進行客戶身份識別。根據(jù)《金融機構(gòu)客戶身份識別和盡職調(diào)查管理辦法》（2025修訂版），該行為可能違反的法規(guī)是？A.《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》B.《反洗錢法》C.《商業(yè)銀行法》D.《證券法》二、多選題（共5題，每題3分）1.某上市公司2025年度審計中，審計師發(fā)現(xiàn)其披露的環(huán)境信息披露存在以下問題：①未披露碳排放數(shù)據(jù)；②未披露環(huán)保投入金額。根據(jù)《上市公司環(huán)境信息披露指引》（2025版），哪些問題可能被認定為重大遺漏？A.①B.②C.①和②均可能D.視具體金額判斷2.某地方國企2025年度審計中，審計師發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制存在以下缺陷：①采購流程未按規(guī)定審批；②財務(wù)報告未按規(guī)定編制。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2025年修訂），哪些缺陷可能被認定為重大缺陷？A.①B.②C.①和②均可能D.視具體影響判斷3.某金融機構(gòu)2025年度審計中，審計師發(fā)現(xiàn)其反洗錢合規(guī)存在以下問題：①客戶身份識別不完善；②大額交易未按規(guī)定報告。根據(jù)《反洗錢和反恐怖融資監(jiān)管合規(guī)評估辦法》（2025版），哪些問題可能被認定為重大風(fēng)險？A.①B.②C.①和②均可能D.視具體金額判斷4.某中小企業(yè)2025年度審計中，審計師發(fā)現(xiàn)其稅務(wù)管理存在以下問題：①未按規(guī)定申報增值稅；②未按規(guī)定建立發(fā)票管理臺賬。根據(jù)《中小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》（2025版），哪些問題可能被認定為重大風(fēng)險？A.①B.②C.①和②均可能D.視具體金額判斷5.某上市公司2025年度審計中，審計師發(fā)現(xiàn)其股權(quán)激勵披露存在以下問題：①授予價格計算錯誤；②行權(quán)條件披露不完整。根據(jù)《上市公司股權(quán)激勵管理辦法》（2025修訂版），哪些問題可能被認定為重大遺漏？A.①B.②C.①和②均可能D.視具體金額判斷三、判斷題（共10題，每題1分）1.根據(jù)《審計法》（2024修訂版），審計機關(guān)對國有企業(yè)的審計監(jiān)督范圍包括財務(wù)收支和經(jīng)濟效益。（正確/錯誤）2.《企業(yè)會計準則第14號——收入》（2025年修訂）規(guī)定，企業(yè)對所有收入均應(yīng)采用百分比法進行收入確認。（正確/錯誤）3.根據(jù)《環(huán)境保護法》（2024修訂版），企業(yè)未按規(guī)定披露環(huán)保信息，僅可能面臨行政處罰，不會導(dǎo)致投資者訴訟。（正確/錯誤）4.《反洗錢法》（2025年修訂）規(guī)定，金融機構(gòu)未按規(guī)定進行客戶身份識別，僅可能面臨監(jiān)管處罰，不會影響其業(yè)務(wù)資質(zhì)。（正確/錯誤）5.《中小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》（2025版）規(guī)定，中小企業(yè)可以不建立內(nèi)部控制制度，只需加強日常管理即可。（正確/錯誤）6.《上市公司信息披露管理辦法》（2025修訂版）規(guī)定，上市公司披露的股權(quán)激勵信息必須經(jīng)過律師事務(wù)所出具法律意見書。（正確/錯誤）7.《跨境稅額補征和退稅管理辦法》（2025版）規(guī)定，跨境電商企業(yè)無需備案海外稅務(wù)信息，只需按規(guī)定申報國內(nèi)稅款即可。（正確/錯誤）8.《金融機構(gòu)客戶身份識別和盡職調(diào)查管理辦法》（2025修訂版）規(guī)定，金融機構(gòu)可以不進行客戶身份識別，只需加強交易監(jiān)控即可。（正確/錯誤）9.《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2025年修訂）規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部控制缺陷僅可能導(dǎo)致財務(wù)報表錯報，不會影響其經(jīng)營效率。（正確/錯誤）10.《證券法》（2024修訂版）規(guī)定，上市公司披露的財務(wù)信息必須經(jīng)過會計師事務(wù)所出具審計報告。（正確/錯誤）四、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2025年修訂）中，企業(yè)內(nèi)部控制的目標和原則。（5分）2.簡述《反洗錢法》（2025年修訂）中，金融機構(gòu)客戶身份識別的主要要求。（5分）3.簡述《上市公司信息披露管理辦法》（2025修訂版）中，上市公司環(huán)境信息披露的主要內(nèi)容。（5分）五、綜合題（共2題，每題10分）1.某上市公司2025年度審計中，審計師發(fā)現(xiàn)以下問題：①披露的環(huán)保信息未包含碳排放數(shù)據(jù)；②未按規(guī)定披露股權(quán)激勵的授予價格；③未按規(guī)定備案海外稅務(wù)信息。請問審計師應(yīng)如何處理這些問題，并說明相應(yīng)的法規(guī)依據(jù)。（10分）2.某地方國企2025年度審計中，審計師發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制存在以下缺陷：①采購流程未按規(guī)定審批，導(dǎo)致采購價格虛高；②財務(wù)報告未按規(guī)定編制，導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報。請問審計師應(yīng)如何處理這些問題，并說明相應(yīng)的法規(guī)依據(jù)。（10分）答案與解析一、單選題1.B解析：根據(jù)《中華人民共和國公司法》（2024修訂版）第165條，上市公司未按規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方交易，審計師應(yīng)提請管理層調(diào)整后再次審計，若管理層拒絕調(diào)整，則可出具保留意見或否定意見審計報告。2.B解析：根據(jù)《外商投資法實施條例》（2025版）第23條，外商投資企業(yè)外籍高管薪酬未按規(guī)定備案屬于法律合規(guī)問題，可能導(dǎo)致的審計風(fēng)險屬于法律合規(guī)風(fēng)險。3.C解析：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2025年修訂）第32條，若企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計師應(yīng)在審計報告正文中明確說明，并可能出具保留意見或無法表示意見報告。4.C解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》（2025年修訂）第15條，固定資產(chǎn)減值計提不足違反了《國有資產(chǎn)評估管理辦法》，可能導(dǎo)致國有資產(chǎn)管理問題。5.D解析：根據(jù)《環(huán)境保護法》（2024修訂版）第56條，上市公司披露的環(huán)保信息與法規(guī)要求不符，可能導(dǎo)致被監(jiān)管機構(gòu)處罰、投資者起訴或行業(yè)協(xié)會懲戒。6.C解析：根據(jù)《反洗錢法》（2025年修訂）第18條，金融機構(gòu)未按規(guī)定披露反洗錢合規(guī)信息違反了《反洗錢和反恐怖融資監(jiān)管合規(guī)評估辦法》。7.B解析：根據(jù)《中小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》（2025版）第27條，中小企業(yè)未按規(guī)定建立稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制可能導(dǎo)致稅務(wù)處罰。8.B解析：根據(jù)《上市公司股權(quán)激勵管理辦法》（2025修訂版）第12條，股權(quán)激勵信息披露不完整違反了《證券法》，可能導(dǎo)致監(jiān)管處罰。9.D解析：根據(jù)《跨境稅額補征和退稅管理辦法》（2025版）第9條，跨境電商企業(yè)未按規(guī)定備案海外稅務(wù)信息可能導(dǎo)致海關(guān)罰款、稅務(wù)稽查或出口退稅受阻。10.B解析：根據(jù)《金融機構(gòu)客戶身份識別和盡職調(diào)查管理辦法》（2025修訂版）第5條，金融機構(gòu)未按規(guī)定進行客戶身份識別違反了《反洗錢法》。二、多選題1.C解析：根據(jù)《上市公司環(huán)境信息披露指引》（2025版）第14條，未披露碳排放數(shù)據(jù)和環(huán)保投入金額均屬于重大遺漏。2.A,B解析：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2025年修訂）第35條，采購流程未按規(guī)定審批和財務(wù)報告未按規(guī)定編制均可能被認定為重大缺陷。3.A,B解析：根據(jù)《反洗錢和反恐怖融資監(jiān)管合規(guī)評估辦法》（2025版）第22條，客戶身份識別不完善和大額交易未按規(guī)定報告均可能被認定為重大風(fēng)險。4.A,B解析：根據(jù)《中小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》（2025版）第29條，未按規(guī)定申報增值稅和未按規(guī)定建立發(fā)票管理臺賬均可能被認定為重大風(fēng)險。5.A,B解析：根據(jù)《上市公司股權(quán)激勵管理辦法》（2025修訂版）第16條，授予價格計算錯誤和行權(quán)條件披露不完整均屬于重大遺漏。三、判斷題1.正確解析：根據(jù)《審計法》（2024修訂版）第5條，審計機關(guān)對國有企業(yè)的審計監(jiān)督范圍包括財務(wù)收支和經(jīng)濟效益。2.錯誤解析：《企業(yè)會計準則第14號——收入》（2025年修訂）規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)收入確認條件進行收入確認，并非所有收入均需采用百分比法。3.錯誤解析：根據(jù)《環(huán)境保護法》（2024修訂版）第56條，企業(yè)未按規(guī)定披露環(huán)保信息可能面臨行政處罰，也可能導(dǎo)致投資者訴訟。4.錯誤解析：《反洗錢法》（2025年修訂）第18條規(guī)定，金融機構(gòu)未按規(guī)定進行客戶身份識別可能影響其業(yè)務(wù)資質(zhì)。5.錯誤解析：《中小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》（2025版）第3條規(guī)定，中小企業(yè)必須建立內(nèi)部控制制度，否則可能面臨監(jiān)管處罰。6.錯誤解析：《上市公司信息披露管理辦法》（2025修訂版）規(guī)定，上市公司披露的股權(quán)激勵信息需經(jīng)過會計師事務(wù)所出具審計報告，而非律師事務(wù)所。7.錯誤解析：《跨境稅額補征和退稅管理辦法》（2025版）第9條規(guī)定，跨境電商企業(yè)需按規(guī)定備案海外稅務(wù)信息。8.錯誤解析：《金融機構(gòu)客戶身份識別和盡職調(diào)查管理辦法》（2025修訂版）第5條規(guī)定，金融機構(gòu)必須進行客戶身份識別，否則可能面臨監(jiān)管處罰。9.錯誤解析：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2025年修訂）第32條規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致財務(wù)報表錯報，也可能影響其經(jīng)營效率。10.正確解析：《證券法》（2024修訂版）第65條規(guī)定，上市公司披露的財務(wù)信息必須經(jīng)過會計師事務(wù)所出具審計報告。四、簡答題1.企業(yè)內(nèi)部控制的目標和原則目標：-防范舞弊和錯誤；-提高經(jīng)營效率和效果；-確保財務(wù)報告可靠性；-促進法律法規(guī)遵循。原則：-全面性；-重要性；-實用性；-優(yōu)先性；-適應(yīng)性。2.金融機構(gòu)客戶身份識別的主要要求-核實客戶身份信息；-關(guān)注客戶交易背景；-建立客戶身份識別檔案；-定期更新客戶信息；-對高風(fēng)險客戶加強盡職調(diào)查。3.上市公司環(huán)境信息披露的主要內(nèi)容-環(huán)境保護投入金額；-碳排放數(shù)據(jù)；-環(huán)境風(fēng)險評估；-環(huán)境合規(guī)情況；-環(huán)境治理措施。五、綜合題1.審計師處理問題的步驟及法規(guī)依據(jù)-碳排放數(shù)據(jù)未披露：提請管理層補充披露，若拒絕則出具保留意見審計報告，依據(jù)《上市公司環(huán)境信息披露指引》（2025版）第14條。-股權(quán)激勵授予價格披露錯誤：提請管理層調(diào)整，若拒絕則出具保留意見審計報告，依據(jù)《上市公司股權(quán)激勵管理辦法》（2025修訂版）第1