2026年注冊會計師CPA考試預測模擬題及解析一、單選題（共5題，每題2分）1.某沿海企業(yè)因臺風災害導致存貨嚴重受損，但已獲得保險賠償。根據(jù)企業(yè)會計準則，該企業(yè)應如何處理該存貨損失？A.全部計入當期損益B.將未獲賠償部分計入資產(chǎn)減值損失C.將獲賠部分計入其他收益，未獲賠部分計入管理費用D.將獲賠部分沖減存貨成本，未獲賠部分計入營業(yè)外支出2.某科技公司研發(fā)新型半導體材料，研發(fā)過程中發(fā)生支出500萬元，其中符合資本化條件的支出為200萬元。根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)會計處理規(guī)范》，該研發(fā)支出應如何核算？A.全部計入管理費用B.資本化計入無形資產(chǎn)，后續(xù)攤銷計入管理費用C.資本化計入長期待攤費用，5年內(nèi)攤銷計入制造費用D.全部資本化計入固定資產(chǎn)，按直線法10年攤銷3.某上市公司2025年合并報表中，子公司A因匯率變動產(chǎn)生外幣報表折算差額80萬元。根據(jù)《企業(yè)會計準則第19號——外幣折算》，該差額應計入：A.資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益B.當期利潤表財務費用C.所有者權(quán)益——其他綜合收益D.資產(chǎn)負債表未分配利潤4.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年預售商品房收入100億元，實際成本80億元。根據(jù)“新收入準則”，若2026年發(fā)生客戶退貨10%，則2026年應沖減收入金額為：A.10億元B.8億元C.9億元（100×10%×80/100）D.5億元（100×10%）5.某跨境貿(mào)易企業(yè)從東南亞采購原材料，出口至歐洲。假設(shè)2026年人民幣對美元貶值5%，美元對歐元升值3%，則該企業(yè)出口歐元收入折算為人民幣時，匯率變動影響為：A.負面影響1.5%（5%×3%）B.正面影響1.8%（5%-3%）C.正面影響0.15%（5%×3%）D.負面影響0.15%（5%-3%）二、多選題（共4題，每題3分）1.某制造業(yè)企業(yè)采用分步法核算成本，其成本計算對象包括：A.產(chǎn)成品B.生產(chǎn)車間C.半成品D.采購部門2.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，以下哪些屬于合同成本？A.為特定客戶開發(fā)的軟件費用B.采購原材料時支付的增值稅進項稅額C.為履行合同發(fā)生的直接人工費用D.合同預計總成本超過預計收入部分的損失準備3.某銀行發(fā)放一筆5年期固定利率貸款，若發(fā)生以下情況，可能觸發(fā)信用衍生品合約：A.借款人信用評級下調(diào)B.市場利率大幅上升導致貸款價值下降C.借款人出現(xiàn)破產(chǎn)風險D.貸款提前還款4.某上市公司2025年合并財務報表中，以下哪些項目屬于“其他綜合收益”？A.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動B.外幣報表折算差額C.原材料價格上漲導致的存貨價值變動D.限制性股票激勵計劃費用三、判斷題（共5題，每題2分）1.某企業(yè)將閑置廠房出租，租賃期5年，每年收取租金100萬元。若租賃期屆滿后廠房所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方，則該租賃應認定為“融資租賃”。（正確/錯誤）2.根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》，離職后福利中的短期薪酬（如年休假折算）應全部計入當期損益。（正確/錯誤）3.某企業(yè)采用完工百分比法確認收入，若合同變更導致收入確認比例下降，應按變更后的比例追溯調(diào)整前期收入。（正確/錯誤）4.假設(shè)某公司2025年發(fā)生巨額虧損，但預計2026年扭虧為盈。根據(jù)會計政策變更準則，若變更會計估計可改善未來利潤，則應采用未來適用法。（正確/錯誤）5.某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外捐贈，根據(jù)《企業(yè)會計準則》，應按市場公允價值計入營業(yè)外支出。（正確/錯誤）四、計算分析題（共2題，第1題10分，第2題12分）1.某機械制造企業(yè)2025年生產(chǎn)甲產(chǎn)品，月初在產(chǎn)品成本為30萬元（材料50%，人工30%，制造費用20%），本月發(fā)生生產(chǎn)費用80萬元（材料40%，人工50%，制造費用10%）。甲產(chǎn)品本月完工200件，月末在產(chǎn)品100件（完工程度50%）。要求：（1）計算甲產(chǎn)品單位成本；（2）若2026年甲產(chǎn)品售價為500元/件，不考慮稅金，計算單位產(chǎn)品利潤。2.某商業(yè)企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負債表顯示：存貨200萬元（其中原材料150萬元，庫存商品50萬元），存貨跌價準備5萬元。2026年1月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售庫存商品80萬元，成本60萬元，貨款未收；（2）原材料價格上漲20%，原值150萬元增值至180萬元；（3）期末發(fā)現(xiàn)庫存商品發(fā)生減值，減值金額為3萬元。要求：（1）計算2026年1月存貨相關(guān)科目變動金額；（2）若該企業(yè)適用所得稅稅率25%，計算對當期所得稅費用的影響。五、綜合題（1題，15分）某能源企業(yè)2025年財務數(shù)據(jù)如下：-實現(xiàn)營業(yè)收入100億元，毛利率40%；-采購原材料時支付增值稅進項稅額6億元，銷售商品收取增值稅銷項稅額13億元；-發(fā)生管理費用5億元（含折舊1億元），銷售費用3億元；-期末持有交易性金融資產(chǎn)公允價值上升2億元；-子公司A2025年外幣報表折算差額80萬元（已合并）；-2026年1月發(fā)生會計政策變更：將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為加速折舊法，預計減少2026年折舊費用2000萬元。要求：（1）計算2025年凈利潤（不考慮所得稅）；（2）若2026年不考慮其他因素，計算變更會計政策后對2026年凈利潤的影響；（3）分析交易性金融資產(chǎn)公允價值變動對2025年財務報表的影響。答案及解析一、單選題答案及解析1.D解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》，保險賠償應沖減資產(chǎn)賬面價值，未獲賠償部分確認為損失。選項D正確。2.B解析：研發(fā)支出符合資本化條件部分應計入無形資產(chǎn)，后續(xù)按攤銷計入費用。選項B符合準則。3.C解析：外幣報表折算差額屬于其他綜合收益，計入所有者權(quán)益。4.C解析：根據(jù)“新收入準則”，退貨應沖減收入及成本（按比例）。5.A解析：人民幣貶值5%，歐元收入折算為人民幣時縮水1.5%（匯率傳導效應）。二、多選題答案及解析1.A、B、C解析：分步法核算對象為產(chǎn)成品、半成品及生產(chǎn)車間，采購部門不屬于成本核算范圍。2.A、C、D解析：合同成本包括直接人工、特定客戶開發(fā)費用及合同預計損失準備。選項B屬于增值稅稅金。3.A、C解析：信用評級下調(diào)及破產(chǎn)風險可能觸發(fā)信用衍生品。提前還款屬于正常履約。4.B、D解析：外幣折算差額及限制性股票費用計入其他綜合收益。三、判斷題答案及解析1.正確解析：所有權(quán)轉(zhuǎn)移的租賃屬于融資租賃。2.錯誤解析：短期薪酬應按權(quán)責發(fā)生制計入當期損益。3.正確解析：合同變更需調(diào)整收入確認比例并追溯重述。4.錯誤解析：會計估計變更采用未來適用法，不需追溯。5.錯誤解析：捐贈應按公允價值計入營業(yè)外支出，但需考慮增值稅。四、計算分析題答案及解析1.單位成本及利潤計算（1）單位成本：-材料成本：30×50%+80×40%=42萬元-人工成本：30×30%+80×50%=45萬元-制造費用：30×20%+80×10%=16萬元-總成本：42+45+16=103萬元-單位成本：103/200=0.515萬元/件（2）單位利潤：500-0.515=448.85元/件2.存貨及所得稅影響（1）存貨變動：-銷售成本：60萬元-原材料增值：30萬元（180-150）-存貨跌價準備轉(zhuǎn)回：3-5=（-2）萬元-凈變動：60-30-2=-28萬元（減少）（2）所得稅影響：-存貨跌價準備轉(zhuǎn)回減少應納稅所得額2萬元-所得稅費用減少：2×25%=0.5萬元五、綜合題答案及解析（1）2025年凈利潤：-營業(yè)利潤：100×40%-5-3=32億元-其他綜合收益：2億元（交易性金融資產(chǎn)