2026年會(huì)計(jì)師職稱備考：碳排放權(quán)會(huì)計(jì)處理模擬測(cè)試題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）要求：每題只有一個(gè)正確答案。1.企業(yè)持有碳排放權(quán)時(shí)，若市場(chǎng)價(jià)值上升，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.碳排放權(quán)投資收益B.碳資產(chǎn)增值C.資產(chǎn)負(fù)債表外項(xiàng)目D.碳排放成本2.下列關(guān)于碳排放權(quán)出售會(huì)計(jì)處理的表述，正確的是（）。A.收入確認(rèn)時(shí)，需扣除未來(lái)履約義務(wù)成本B.應(yīng)將出售收益計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”C.應(yīng)將碳排放權(quán)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”D.不得確認(rèn)收入，僅作表外披露3.企業(yè)因碳排放權(quán)抵扣產(chǎn)生的收益，會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入（）。A.其他綜合收益B.資本公積C.營(yíng)業(yè)外收入D.碳資產(chǎn)處置損益4.碳排放權(quán)交易中，若企業(yè)采用公允價(jià)值計(jì)量，其變動(dòng)應(yīng)計(jì)入（）。A.資產(chǎn)減值損失B.其他綜合收益C.營(yíng)業(yè)外支出D.碳資產(chǎn)攤銷5.企業(yè)因碳排放權(quán)質(zhì)押取得的貸款，其會(huì)計(jì)處理應(yīng)（）。A.將碳排放權(quán)確認(rèn)為質(zhì)押資產(chǎn)B.視為或有負(fù)債披露C.不影響資產(chǎn)負(fù)債表D.確認(rèn)為其他權(quán)益工具6.碳排放權(quán)租賃業(yè)務(wù)中，承租人支付的租賃費(fèi)用，若屬于履約義務(wù)，應(yīng)（）。A.立即計(jì)入碳排放成本B.按直線法攤銷至相關(guān)期間C.計(jì)入“遞延收益”D.視為表外承諾7.企業(yè)因碳排放權(quán)交易產(chǎn)生的增值稅，若適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，應(yīng)（）。A.視為應(yīng)交稅費(fèi)直接抵減收入B.按全額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)C.僅作納稅調(diào)整D.轉(zhuǎn)作“其他收益”8.碳排放權(quán)配額免費(fèi)發(fā)放時(shí)，企業(yè)應(yīng)（）。A.確認(rèn)為政府補(bǔ)助B.視為碳資產(chǎn)初始確認(rèn)C.不作會(huì)計(jì)處理D.確認(rèn)為資本公積9.企業(yè)將持有的碳排放權(quán)用于對(duì)外投資，其公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)（）。A.立即計(jì)入當(dāng)期損益B.按成本法核算C.計(jì)入其他綜合收益D.視為長(zhǎng)期股權(quán)投資10.碳排放權(quán)相關(guān)信息披露中，不屬于重要信息的是（）。A.碳排放權(quán)持有數(shù)量及變動(dòng)情況B.碳排放權(quán)抵扣比例C.碳排放權(quán)交易稅費(fèi)明細(xì)D.碳排放權(quán)市場(chǎng)公允價(jià)值變動(dòng)二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）要求：每題有多個(gè)正確答案，漏選、錯(cuò)選均不得分。1.企業(yè)碳排放權(quán)會(huì)計(jì)處理中，可能涉及的成本包括（）。A.獲取碳排放權(quán)的交易費(fèi)用B.碳排放權(quán)租賃費(fèi)用C.碳排放監(jiān)測(cè)設(shè)備折舊D.碳排放權(quán)交易稅費(fèi)2.碳排放權(quán)抵扣的會(huì)計(jì)處理，可能涉及（）。A.減少當(dāng)期碳排放成本B.確認(rèn)碳資產(chǎn)收益C.調(diào)整碳排放權(quán)賬面價(jià)值D.視為政府補(bǔ)助3.碳排放權(quán)租賃業(yè)務(wù)中，出租人應(yīng)確認(rèn)的收入包括（）。A.租賃手續(xù)費(fèi)B.碳排放權(quán)使用權(quán)費(fèi)用C.碳排放權(quán)押金利息D.碳排放權(quán)增值收益4.碳排放權(quán)相關(guān)稅費(fèi)會(huì)計(jì)處理中，可能計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”的有（）。A.增值稅銷項(xiàng)稅額B.碳排放權(quán)交易印花稅C.碳排放權(quán)抵扣補(bǔ)貼D.碳排放權(quán)配額有償發(fā)放費(fèi)用5.碳排放權(quán)信息披露中，應(yīng)重點(diǎn)披露的內(nèi)容包括（）。A.碳排放權(quán)交易情況B.碳排放權(quán)抵扣政策影響C.碳排放權(quán)減值準(zhǔn)備D.碳排放權(quán)質(zhì)押情況三、判斷題（共10題，每題1分）要求：請(qǐng)判斷下列表述是否正確，正確的劃“√”，錯(cuò)誤的劃“×”。1.企業(yè)持有的碳排放權(quán)，若未達(dá)到交易條件，不得確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)。（×）2.碳排放權(quán)配額有償發(fā)放時(shí)，企業(yè)支付的價(jià)款應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。（×）3.碳排放權(quán)租賃業(yè)務(wù)中，承租人支付的履約成本應(yīng)計(jì)入碳排放成本。（√）4.碳排放權(quán)抵扣產(chǎn)生的收益，若與日?；顒?dòng)相關(guān)，應(yīng)計(jì)入“其他收益”。（×）5.碳排放權(quán)交易中，若采用成本法計(jì)量，無(wú)需考慮市場(chǎng)價(jià)值變動(dòng)。（√）6.企業(yè)因碳排放權(quán)質(zhì)押取得的貸款，其利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（√）7.碳排放權(quán)配額免費(fèi)發(fā)放時(shí)，企業(yè)無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（×）8.碳排放權(quán)租賃業(yè)務(wù)中，出租人應(yīng)確認(rèn)的租賃收入需扣除履約成本。（×）9.碳排放權(quán)交易產(chǎn)生的增值稅，若適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，不得抵減收入。（×）10.碳排放權(quán)信息披露中，市場(chǎng)公允價(jià)值變動(dòng)無(wú)需披露。（×）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分）要求：簡(jiǎn)明扼要回答問(wèn)題。1.簡(jiǎn)述碳排放權(quán)公允價(jià)值計(jì)量的適用條件。2.碳排放權(quán)租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理流程。3.企業(yè)碳排放權(quán)相關(guān)稅費(fèi)的主要會(huì)計(jì)處理方法。五、計(jì)算題（共2題，每題6分）要求：列出計(jì)算步驟，得出正確結(jié)果。1.甲公司2025年1月1日以10萬(wàn)元購(gòu)買碳排放權(quán)配額100噸，預(yù)計(jì)使用期限為1年。2025年12月31日，該配額公允價(jià)值上升至12萬(wàn)元。甲公司適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅，不考慮其他因素。請(qǐng)計(jì)算甲公司2025年碳排放權(quán)的會(huì)計(jì)處理及增值稅影響。2.乙公司2025年6月1日以租賃方式取得碳排放權(quán)使用權(quán)，租賃期限1年，年租金20萬(wàn)元，按季支付。乙公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)租賃費(fèi)用。若2025年6月30日，碳排放權(quán)公允價(jià)值上升5萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算乙公司2025年6月30日的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。六、綜合題（共2題，每題10分）要求：結(jié)合實(shí)際案例，綜合分析會(huì)計(jì)處理。1.丙公司2025年1月1日以50萬(wàn)元購(gòu)買碳排放權(quán)配額200噸，預(yù)計(jì)使用期限2年。2025年12月31日，該配額公允價(jià)值下降至45萬(wàn)元，且丙公司決定將該配額用于對(duì)外投資。2026年1月1日，丙公司將該配額以55萬(wàn)元出售。請(qǐng)計(jì)算丙公司2025年及2026年碳排放權(quán)的會(huì)計(jì)處理及損益影響。2.丁公司2025年1月1日獲得政府免費(fèi)發(fā)放的碳排放權(quán)配額100噸，市場(chǎng)價(jià)值10萬(wàn)元。2025年12月31日，丁公司將該配額用于抵扣碳排放，實(shí)際抵扣80噸。2026年1月1日，丁公司以12萬(wàn)元出售剩余20噸配額。請(qǐng)計(jì)算丁公司2025年及2026年碳排放權(quán)的會(huì)計(jì)處理及損益影響。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：碳排放權(quán)市場(chǎng)價(jià)值上升應(yīng)計(jì)入“碳資產(chǎn)增值”，反映資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)。2.A解析：碳排放權(quán)出售收入確認(rèn)時(shí)需扣除未來(lái)履約義務(wù)成本，符合收入確認(rèn)原則。3.C解析：碳排放權(quán)抵扣產(chǎn)生的收益與日?；顒?dòng)相關(guān)，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。4.B解析：碳排放權(quán)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“其他綜合收益”，符合金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。5.A解析：碳排放權(quán)質(zhì)押應(yīng)確認(rèn)為質(zhì)押資產(chǎn)，影響資產(chǎn)負(fù)債表。6.B解析：租賃費(fèi)用屬于履約義務(wù)，應(yīng)按直線法攤銷至相關(guān)期間。7.B解析：簡(jiǎn)易計(jì)稅的增值稅按全額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，不得抵減收入。8.B解析：免費(fèi)發(fā)放的碳排放權(quán)應(yīng)視為碳資產(chǎn)初始確認(rèn)。9.A解析：碳排放權(quán)對(duì)外投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)立即計(jì)入當(dāng)期損益。10.C解析：碳排放權(quán)交易稅費(fèi)明細(xì)屬于細(xì)節(jié)披露，非重要信息。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、D解析：C項(xiàng)屬于期間費(fèi)用，不直接計(jì)入碳排放權(quán)成本。2.A、B解析：C項(xiàng)調(diào)整賬面價(jià)值需符合減值條件；D項(xiàng)抵扣補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入政府補(bǔ)助。3.A、B解析：C項(xiàng)押金利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；D項(xiàng)增值收益需區(qū)分情況處理。4.A、B、D解析：C項(xiàng)抵扣補(bǔ)貼計(jì)入政府補(bǔ)助，不屬于應(yīng)交稅費(fèi)。5.A、B、C解析：D項(xiàng)質(zhì)押情況屬于或有事項(xiàng)，非重點(diǎn)披露內(nèi)容。三、判斷題1.×解析：即使未達(dá)到交易條件，若公允價(jià)值變動(dòng)顯著，也應(yīng)確認(rèn)。2.×解析：有償發(fā)放的配額應(yīng)計(jì)入“碳排放權(quán)投資成本”。3.√解析：租賃履約成本屬于碳排放相關(guān)支出。4.×解析：抵扣收益若與日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。5.√解析：成本法下無(wú)需考慮公允價(jià)值變動(dòng)。6.√解析：質(zhì)押利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制。7.×解析：免費(fèi)發(fā)放的配額需確認(rèn)為資產(chǎn)。8.×解析：出租人收入確認(rèn)時(shí)不需扣除履約成本。9.×解析：簡(jiǎn)易計(jì)稅增值稅可抵減收入。10.×解析：公允價(jià)值變動(dòng)是重要披露信息。四、簡(jiǎn)答題1.碳排放權(quán)公允價(jià)值計(jì)量的適用條件-持有碳排放權(quán)具有交易性；-市場(chǎng)公允價(jià)值能可靠計(jì)量；-變動(dòng)與持有意圖相關(guān)。2.碳排放權(quán)租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理流程-承租人：確認(rèn)租賃費(fèi)用并計(jì)入碳排放成本；-出租人：確認(rèn)租賃收入并分?jǐn)偮募s成本。3.碳排放權(quán)相關(guān)稅費(fèi)會(huì)計(jì)處理方法-增值稅：簡(jiǎn)易計(jì)稅全額計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)；-印花稅：計(jì)入期間費(fèi)用或相關(guān)資產(chǎn)成本；-抵扣補(bǔ)貼：計(jì)入政府補(bǔ)助。五、計(jì)算題1.甲公司碳排放權(quán)會(huì)計(jì)處理-2025年1月1日：借記“碳排放權(quán)投資”10萬(wàn)元，貸記“銀行存款”10萬(wàn)元；-2025年12月31日：借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”2萬(wàn)元，貸記“碳排放權(quán)投資”2萬(wàn)元；-增值稅：若適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，無(wú)需額外處理。2.乙公司租賃費(fèi)用會(huì)計(jì)處理-2025年6月30日：借記“碳排放成本”5萬(wàn)元（20/4萬(wàn)元），貸記“銀行存款”5萬(wàn)元；-公允價(jià)值變動(dòng)：借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”5萬(wàn)元，貸記“碳排放權(quán)投資”5萬(wàn)元。六、綜合題1.丙公司碳排放權(quán)會(huì)計(jì)處理-2025年1月1日：借記“碳排放權(quán)投資”50萬(wàn)元，貸記“銀行存款”50萬(wàn)元；-2025年12月31日：借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”5萬(wàn)元，貸記“碳排放權(quán)投資”5萬(wàn)元；-2026年1月1日：借記“銀行存款”55萬(wàn)元，貸記“碳排放權(quán)投資”45萬(wàn)元，貸記“資產(chǎn)處置損益”10萬(wàn)